建筑工程竣工结算审计服务方案

 

 

 

 

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

 

 

第一章 项目概述与需求理解

第一节 项目背景

一、竣工结算审计的关键特性

(一)政策性强

为了确保建设资金的有效管理和最大限度的利用，国家制定了一系列关于建设和资金运用的规章制度。严格遵照和适当地实施这些法规，是实现对建设资金有效管控与合理使用的基石，同时也是审计人员在竣工结算审计中不可或缺的法定依据。

(二)涉及面广

审计工程的竣工结算，涵盖资金运动全周期，包括资金使用、往来与中间结算的各个环节。同时，它还涵盖了材料供应、图纸变更以及国家政策和价格变动等多元化因素。在此过程中，审计人员务必对各环节的细节进行实事求是的调查、严谨的审核和公正的认定。

(三)技术性高

对于工程竣工结算的审阅，要求具备深厚的工程图纸解读能力、工程量核算技能、综合单价确定的专业知识，以及规费税金计算与项目建设全过程中各项工程技术的理解。准确理解和运用这些专业知识，对审计质量具有决定性影响。

二、做好工程竣工结算审计实施工作

竣工结算审计服务投标方案

(一)重视项目环境监测

在启动项目审计程序之前，关键步骤是开展详尽的前期调研。目标是掌握建设项目的基本信息，包括建设单位的管理人员、设计团队、监理和质检人员，以及施工承包商等各方的相关背景。同时，我们需要梳理这些角色之间的协作关系，并深入剖析可能影响审计业务质量的环境因素。

(二)优化审计力量配置

审计组组建应遵循以下原则：确保审计团队规模与审计任务的规模及预期完成时限相匹配；人员构成需与审计项目的特性和专业特性相协调；并且审计组长或主审应具备与项目审计需求相适应的全面管理能力。

(三)落实一线勘察责任

以下是实际勘察的关键要点： 1. 确认竣工项目是否严格遵循原设计图纸实施，是否存在未施工部分或未完成的工作量。 2. 检查实际变更与变更签证的一致性，签证处理的合理性，以及是否避免了工程量清单中的重复计费。 3. 评估施工和工程实施是否符合设计要求，排除偷工减料和使用低质替代材料的可能性。 4. 详细核查变更工程量的增减情况，防止虚报或多报的现象发生。 5. 严格审核实际使用的建设及安装材料的规格、品质和等级，确保其符合规定标准。

(四)建立完善市场价格调查机制

构建一个用于建筑安装工程材料价格调研的信息网络系统，依托互联网技术实现资源共享与实时更新。

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络、当地主要经营商建立价格调查网络；

2.审查施工企业材料成本账；

3.调查了解建设单位当地市场情况；

4.直接向供应厂商调查取证。

三、工程竣工结算审计重点审核的内容

(一)审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括以下内容： 1. 工程的竣工报告、竣工图及验收确认文件； 2. 施工合同或施工协议的官方文件； 3. 施工图预算，或是招标投标工程的合同标价； 4. 设计阶段的交底记录与图纸审查资料； 5. 设计变更通知单及施工现场的实际变更记录； 6. 建设单位已签字认可的施工技术方案和技术核定单； 7. 预算外的施工签证及相关施工记录； 8. 合同中明确的定额、材料预算价格以及构件和成品的价格； 9. 国家或地区的最新法律法规。 在审计过程中，重点核查编制依据是否符合国家相关法规，所有资料是否完整齐全，程序是否合法，以及对任何遗留问题的处理是否合规。

(二)审核工程量

工程造价的主要决定因素在于工程量，而对施工工程量的准确核定则是工程竣工结算审计的核心环节。审计策略可采取两种途径：一是参照施工单位提交的竣工结算中的工程量计算表，通过与设计图纸尺寸的核对进行细致核查；二是基于图纸信息，从头至尾进行独立复算验证。

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编制工程量计算表进行审计。

首要关注的是投资份额较大的细分工程项目，包括基础构建、混凝土与钢筋混凝土施工、钢结构以及高级装饰工程等关键环节。

重点关注可能引发混淆或隐藏问题的项目，例如在土石方分项工程中，对于基础土方的审核需注意，清单计价是根据基础详图的界面上的面积乘以相应长度，但并未包含放坡和工作面的因素。

第三，应着重核查可能存在重复计列的项目，例如，阀门已包含在水表和卫生器具的相关项目内，不应再次单列计算安装工程量。

四、着重核查可能存在重复计列的环节，例如钢筋混凝土基础的T型接头计算，以及梁、板、柱连接部位的受力筋重叠计算。对于缺乏图纸的情况，应深入施工现场详尽核查，若需进一步确认，可实施现场尺寸丈量与实际测量相结合的方式。

(三)审核分部分项工程、措施项目清单计价

首要任务是对结算清单中项目的合规性进行严谨审查。关注可能因清单计价招标遗漏、设计变更、工程协商记录导致的过高估算或欺诈行为；确保工程项目、执行的工作内容、项目特征以及计价单位与清单计价规则相吻合，无重复描述。特别聚焦于价高、工程量庞大或易产生歧义的项目，以确保工程造价的精确无误。

第二项，核查综合单价的准确性。除非合同另有明确规定，因设计变更导致的工程量增减，如在合同约定范围内，应遵循原有的综合单价执行标准。

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合同约定范围之外的工程，如因工程量清单遗漏或设计变更产生的新增项目，其综合单价将由承包商提交，待发包人认可后作为最终结算的依据。审计过程中，将以地方预算定额规定的工人工资、材料消耗及机械设备台班用量作为上限控制。在参照当地建筑市场的价格水平，并结合施工企业的报价，我们将确保综合单价的合理性与公正性。

第三项，核查计算的精确性：核对公式中的数值运算是否准确无误，是否存在人为计算失误、总计偏差或笔误等可能性。

(四)审核变更及隐蔽工程的签证

首先，应对工程变更进行严谨的审查，确认原施工图设计、图纸答疑以及投标预算书中列出的项目是否吻合，对于预算书中未涵盖的项目应予剔除；其次，对变更增加的项目进行详细核实并纳入考虑。

检查新增项目的变更内容是否已被涵盖在原有的项目职责范围内，以避免重复计费事项。

第三，签证变更的申请文件是否完备，其内容表述是否明确且合乎逻辑。对于内容模糊或缺乏实质性信息的部分，需进行实地考察并访谈相关当事人，核实无误后予以确认。

(五)审核规费、税金及其他费用

首先，审核费用的计算准确性需核查，其计算依据是否遵循既定规则，是否存在不当适用费率等级的情况。

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二是审核费率的采用是否正确；

三是审查各项独立费的计取是否正确。

(六)审核施工企业资质

确保施工企业的资质审核严谨，对于存在挂靠、未具备相应资质等级或无计费证书的企业，应酌情调整或通过审计确定其综合单价及工程造价。

(七)审核工程合同

在投资审计的体系中，合同审计占据核心地位，其审验过程需严谨核查所有相关文件资料的完备性和合法性合规性。

四、审计关键环节与重要注意事项

建设工程造价的精确设定是一项备受投资方、施工企业与造价管理部门瞩目的核心议题。结算审核作为确立工程造价的关键步骤和有效工具，它揭示了项目的实际投资状况。通过实施全面且系统性的结算核查，旨在发现并修正潜在的错误和问题，从而实现工程造价的合理评估，进而有效管控造价，确保项目管理目标的圆满达成。

(一)资料的审核

当前的工程结算审阅工作主要集中在工程竣工验收阶段，多数情况下实施的是事后的审计。施工现场呈现的是已完成工程的显性部分，对于所有隐藏的构造细节，审计依赖于业主和施工单位的披露。

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在接收委托的过程中，对提交资料的真实性、有效性及可靠性进行全面评估显得尤为关键。此时，应当与委托方进行详尽的书面资料交接程序。

1.结算审核应提供并审核的资料有：

(1)完整的施工图、竣工图；

(2)招标文件、招标答疑、补充文件；

(3)投标文件、施工合同和补充协议；

项目图纸审查纪要、施工方案策划文档、会议摘要

业主指定或自行提供的设备及材料的型号与品牌明细

涉及的设计变更通知、工程沟通函件以及施工现场的签证文件

验收地基坑记录：详尽的地基检查报告、隐蔽工程监控记录：精心编撰的项目隐蔽环节文档、施工历程日志：连续的施工活动详细纪要

(8)桩基检测报告与验收记录；

(9)其他与工程造价有关的所有资料。

2.在审核以上资料时必须甑别：

资料的合法性需经业主签字并盖章确认，所有施工方提交的送审文件及后续补充资料，未经业主同意前，不得视为有效，应由业主确认后转交给咨询公司处理。

评估其信息的原始性，旨在验证资料的真实性。

资料的连续编号与明确的时间标记是评估其有效性的重要依据。同时，甄别资料的真实性、有效性和可靠性需全面进行。

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对资料可能存在疑问的部分，需通过正式的书面联络函形式向业主提出，并请求其回应并补充相关资料。

(二)合同的审核

作为工程结算审核的核心环节，施工合同的严谨审查对于降低成本、提升经济效益具有显著效益。合同条款的精确制定直接关乎结算造价的增减，其中涵盖了合同价款的形式（包括总价包干与综合单价包干两种模式）、结算流程、工程期限、质量规定，以及索赔与反索赔的规定等关键要素。

在总价包干的合同执行中，关键在于明确包干内容的详尽清单，确保所有工程已按合同条款全部完成。特别关注装修部分，务必进行现场勘查和精确的实地测量与统计。对于未达成的项目，应予以相应扣减，扣减范围不仅限于直接费用，还包括基于直接费的间接费用和税费等，需按比例同步削减。

在执行综合单价包干合同的工程项目中，工程量将以实际完成为准进行结算。在结算审核之前，务必遵循合同约定的结算条款，并参照行业标准与规程，精确进行工程量计算。确保准备工作充分，对工程细节了如指掌。在计算过程中，务必结合施工现场的实际施工状况，同时在关键计算步骤处明确标注计算依据，以便于与施工单位进行核查，确保每一步都有据可依，有理可信。

在施工合同中，如有关于工期与质量标准的明确规定，必须经业主确认后，依据合同条款实施相应的奖惩措施。

(三)招、投标文件的审核

在招标投标流程中，招标行为被视为要约邀请。若参与投标，即表示您对招标方表达了兴趣，并同意遵循其提出的条件和规则，即招标文件对投标方设定了特定要求。中标后，投标方需履行这些约定。在结算阶段，招标文件中关于措施费的报价规定将成为关键的审核焦点，尤其是对于合同外增加的费用，其调整通常会与相应措施费的报价标准相照应。

(四)设计变更的审核

施工图，作为招标投标的法定依据与工程实施的核心基础，其在施工进程中可能因现场环境变化而需进行调整。设计变更须遵循严格的程序：首先，由设计单位出具设计变更通知单，并附上经过设计、校审人员的签字以及单位公章。此通知单还需经过建设单位和监理工程师的审阅并给予书面确认，重大变更还需报经原设计审批部门审批，以确保其法律效力。施工期间，承包商无权擅自更改原设计，任何未经批准的变更可能导致费用增加和发包人损失，承包人需对此承担责任，且延误的工期不得顺延。因此，在评估变更单时，关键点包括变更执行者、变更原因、对造价的影响以及变更的时间和费用节省情况，尤其是那些可能削减成本的变更措施需谨慎核查。

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时间线索揭示了变更的发生背景，相应费用增减应在合同中明确体现，而非施工阶段，尤其对于总价包干项目，不得擅自调整工程造价。变更单可能并不导致费用上升，仅是对原有方案的详尽阐述和解析，我们在审核时需严谨对照原始施工图纸及说明，进行细致核查。对于那些可能导致造价下降的变更项目，施工方通常不会主动提出调整，因此，作为专业工程师，我们需充分论证，确保设计变更部分的造价评估准确无误。

价款调整的计价原则通常在合同中有明确规定：如变更工程涉及的单价或总价在合同中已包含，将按照现有条款执行，或者参照相似项目的定价。若无适用或类似项目，承包商需提交合理的变更报价，经工程师确认后实施。在审核过程中，对于采用单价或总价下浮的工程，变更或新增项目的费用应相应按此比例调整，作为变更成本的增补。对于未包含在合同中的变更工程，重点核查承包商提出的变更价格是否符合合同约定，且其收费标准须与原始投标文件（商务部分）中规定的费率相符，如有下浮或优惠，也需按同等比例调整计入变更增加的造价。

(五)现场签证的审核

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在施工过程中，现场签证记录了突发或额外事件，这些事件虽体现了实际情况，但并不必然导致费用的增项。在签证单审核中，首要关注的是签字单位的完整性以及签字人是否符合施工合同中预设的各方责任人身份。若发现不符或有多方负责人签字，应及时质疑并请求业主确认其有效性。针对仅标注‘情况属实’的签证，尽管确认了事实，但仍需明确责任归属与费用调整的合理性，这将是审核的重点。对于以实物量形式提出的签证，需依据消耗量定额及统一基价表（或单位估价表）进行直接费计算；若签证金额以‘元’的形式给出，通常不计入直接费，仅涉及税金计算，除非另有特别说明的处理方式。

第二节 竣工结算审计存在问题及对策

一、审计中结算环节的问题与挑战

(一)工程结算资料不完善

结算审核工作中经常会出现施工单位送审的结算资料不完整，设计变更时没有及时提供设计方的设计修改通知单等情况。设计整改通知单、现场签证的会签手续均存在不同程度残缺，无建设单位负责人的签字或盖章，现场签证没有对实际工程量进行准确阐述，并且和预算方法之间存在差异，具体施工方法内容介绍过于简略，针对与之相关的资金不明确或建设单位现场代表针对签证内容没有清晰的阐述。

施工过程中的隐蔽工程未详实记载建材材质与尺寸信息，这给审核环节带来了诸多不便，可能滋生虚报滥估的问题。此外，部分工程结算文档提交至审核的时间偏晚，进而延长了审核周期，对提升审核人员的工作效率构成挑战。

(二)工程量计算误差偏大

施工单位在追求结算造价效益的过程中，部分单位偏离或曲解工程量计算规则，导致工程量估算存在显著偏差，主要问题体现在以下几个方面。

在工程量清单定额中，不应重复计列作业项目的具体内容。

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项目结算涵盖因工程设计变更导致的工程量削减部分，相应工程内容将被计入结算计价之中。

由于对合同条款理解不充分，导致部分工程项目量的计算超出了规定的界限，从而引发了计算误差。

4.计量单位换算不正确；

工程量计算的现实规程与定额标准存在不一致性，导致出现计数误差。具体如在对某项桩基及基坑支护工程的结算审查过程中，我们注意到桩基与支护桩的计算规则与现行计价准则并不相符。

(三)单价计取不合理

建筑工程造价的关键构成要素——材料单价与定额消耗量，其合理性在造价编制过程中尤为关键。常见问题包括材料单价与实际需求不符，如虚报高价或低估低价，特别是在特种材料的定价上，过度估计的现象屡见不鲜。一些施工单位可能选择低等级建材施工，却在计价时采用高规格材料的标准，这直接导致了造价的不实升高。此外，部分施工单位由于内部管理问题，可能导致部分项目的施工需重新执行，例如在工程实际实施中未配备的机械设备，但在结算时被错误地计入，虚构了不必要的费用开支。

(四)结算审核方法不当

鉴于部分建筑工程的建设规模庞大、施工工艺繁复，且各分项目间的特性各异，因此在结算审核过程中采取了针对性的方法。在具体的执行阶段，

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在造价人员的实际操作中，过度依赖刻板应用的做法如未能得到有效改正，将可能导致工程结算审核效率的显著下滑，从而阻碍造价工作的顺利进行。

二、问题解决方案策略

(一)完善工程结算资料

指派专人负责完成工程结算资料的采集、梳理和总结工作，工程项目由立项之初至交付应用全过程牵扯到的设计、招投标及施工等相关的各类图表、文字资料、检验报告、会议记录等均属于工程结算资料的范畴，造价人员应参照实际工程进度有针对性地补充与完善资料，保证能真实记录工程施工实际状况，明确要求签证资料有造价人员的签字确认才有效。审核人员应严格依照相关规范审查施工单位报审结算资料的有效性、真实性，审核检查各类设计变更、隐蔽项目验收记录、签证单、竣工图等手续的齐全性。

对于施工单位责任引发的工程增项签证，坚持不予结算。严苛核查设计变更与签证内容在竣工图纸上的明确呈现，确保两者无冲突。公正评估结算资料与实际施工场景的一致性，明确规定施工单位需在规定时间内提交完整结算资料，以防止审核流程延误。

(二)严格审核工程量

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按照施工合同约定的结算机制，明确结算范围及内容，相关人员需熟练掌握工程量计算准则。在审阅过程中，务必严谨核查施工单位提交的结算书，其工程量应依据现场签证、竣工图纸以及设计变更等相关资料为依据进行核实。

对于单价异常、工程规模庞大或易致重复计费的项目，需列为首要核查重点。复杂构造元件应实地考察其规格尺寸于施工场地，确保工程量的准确性。对于因设计变更导致工程量缩减的部分，应严谨审阅，以防过度计费。通常情况下，对于包含审查风险的项目，我们建议在结算阶段避免计入工程量计算之中。

(三)认真审核定额套用及取费标准

在保证定额套用审核工作的质量上，首要步骤是确认所选用的项目定额是否科学合理。审查过程中需留意是否存在误套或不规范应用定额的问题，重点核查是否严格按照相关规定进行换算操作，以及执行换算方法的严谨性和科学有效性。同时，还需审视审核过程是否存在过度换算，即高套换算系数的情况。

在评估建筑工程的收费标准时，其差异可能源于项目的地理位置和级别，因此在审定取费费率时，务必综合考量项目所在地区的相关政策以及国家颁布的相应规定。在详细核查工程的各费用项时，必须参照地方工程造价管理机构制定的准则和现行有效文件，如施工合同和招标投标文件，以确定最终的费率标准。同时，应注意相关取费文件的时效性，以确保工程审核的执行符合所有规范要求。

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(四)选择合理的结算审核方法

为了确保工程核算的精准度提升，务必坚持以事实为依据的原则，依据工程的实际状况选取合适的审核策略。

1.全面审核法

依据施工图纸的规定并融合现行定额及承包合同，该审核流程对工程量与定额单价进行全面核查，本质上遵循了施工图预算的方法。其核心特征在于全面性和高审核标准。然而，鉴于其局限性，全面审核法并不适用于投资庞大、进度紧凑的项目结算审核任务。

2.重点审核法

此策略的核心在于针对工程结算中可能出现问题且工程量庞大的关键项目进行细致审查。在实际操作中，审核人员应特别关注额外工程量的定额单价以及物料的定额单价。这种方法的优势显著，包括但不限于减轻工作团队的工作负担、提高效率并实现资源的优化配置。

3.对比审核法

当建筑工程位于相同的地理区域，且其用途、构造模式和建设标准保持一致时，其造价预期具备一定的可比性。因此，在整理预结算资料的过程中，首要任务是识别此类工程在造价、功能运用和结构设计等方面的共通点与差异化因素。通过对比这些关键指标，我们能够揭示分项工程与总投资规律之间的潜在差异，从而强化对这类项目的审评力度。最终，我们将明确差异产生的根源。

4.标准预算审核法

一种常见的工程结算审核策略是依据实际编纂的标准预算，适用于采用统一标准图纸或通用设计的建筑工程。此类工程的造价估算可以通过预先集中对标准图纸的预算进行编制或详尽核查，将其确立为基准。所有采纳此类图纸的建设项目，均可以此标准预算为参照进行对比审阅，仅对局部需调整的部分进行个别审核。

尽管审查时间快捷且成效显著，然而这种方法也存在局限性，主要体现在其适用范围较为狭窄，仅适用于标准化图纸或通用设计的建筑工程项目。

确保审计工作的科学性和真实性，通过实施严谨且有效的审计手段

1.加强施工合同的审计

工程结算审计第一步就是要对施工合同进行审核分析，施工合同按签订的形式可以分为有固定价格合同、可调价格合同及双方约定的其它合同形式。施工承包合同的审计是是指审查合同约定的施工范围、工程价款结算方式、材料供应方式及价格、合同工期、工程的质量要求、有关违约责任的约定，包括工期考核、质量考核、施工人员到位情况考核等。另外审核人员还需对工程招投标文件、招标答疑、询标纪要等资料进行审核，对工程前期准备和承包过程做一些全面的了解，为实质性审计阶段做好准备。

2.认真做好工程量审计

在工程量审计环节，审计人员需依据竣工图，连同现场签证及预算定额中的计算准则，通过抽查或逐一核实，与原始结算工程量进行对比，以发现可能的多计或少计问题。此阶段虽冗长且琐碎，却为结算审计的核心内容。为了兼顾审计效率与质量，可采取联合审计策略，即整合专业审计人员、兼职审计力量以及项目单位内部审计资源，协同作战，发挥团队的专业优势和内部审计人员的实地优势，迅速解决大量计算难题，防止拖延导致员工疲劳。  审核工程量务必严谨遵循竣工图、变更确认资料以及选用的标准规范，杜绝重复计数。例如，在建筑工程量计算中，综合子目涵盖的内容不应重复计；而在安装工程中，工艺管道的卷板管长度计算需区别于其他钢管，而水暖卫设备安装定额已包含设备自带阀门和管道部分。在执行过程中，务必严格依据清单计价或定额计价规则，确保结算审计的准确性。

3.加强工程现场签证的审查

施工现场签证的办理涉及建设单位甲方代表、监理机构以及现场的专业监理人员的共同确认与签字。

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工程师与施工单位代表共同签署的，是用于证明施工过程中实际发生的、超出施工合同范围的书面原始记录。在工程结算审计中，常见的问题包括签证程序不合规、签证内容失实、签证数量虚增以及同一工作内容的重复签证。面对此类情况，审计人员应采取严谨的方法，如实地考察、获取相关人员陈述并深入探究，以确认具体的工程量。在对工程现场签证的审核中，特别应关注隐蔽工程部分的签证内容审查。

4.核实材料用量和单价

材料费用在工程造价中占据显著比例，约占60%至70%，其对成本的影响举足轻重，因此成为结算审计的核心审查领域。审计过程中，首要步骤是对工程量进行精确核算，然后依据定额标准进行详尽分析。特别是对于诸如钢材等允许按照实际竣工图纸调整的材料，需实施定向核查，确保调整的合理性。鉴于市场中建筑材料价格波动频繁，如钢材、水泥、混凝土和砂石等，对价格变动产生的差价必须予以密切关注。施工合同中关于材料价格调整的规定至关重要，若无明确条款，通常在合同执行期内价格涨幅不超过10%的部分，应由施工单位负责。对于信息价未涵盖的材料，即所谓的无价材料，价格审计人员需进行市场询价，与建设单位和施工单位共同协商确定其定价。

5.做好工程量清单计价或定额套用的审计

项目单价的确定是工程审计的核心关注点。在招投标过程中，项目单价的处理如下：对于已包含在投标书中的单价，直接采用投标报价；而对于投标书中未涉及的项目，其单价依据合同约定的方法计算。通常情况下，这些未在投标书中明确的项目单价，将参照现行定额进行估算。以下我们将详尽阐述按照定额进行价格重组的计算方法。

在结算审查过程中，首要关注的是工程项目的名称、具体规格和计量单位是否与所依据的定额规定相一致，是否存在错误的定额引用。实践中，由于部分编制人员可能欠缺施工现场实践经验，或者对定额应用规则理解不够深入，有时会出现不当的定额套用，如将基础梁误计入单梁子目，地下室楼板按楼板项目计价等，这属于过度计价（高套）。另一方面，也存在重复计费的情况，例如风管系统的管道制作和安装完成后，若又分别计算支架制作与安装以及管件（如水表组件）的安装，尽管这些内容可能已经在最初的价格中涵盖了部分子目，如闸阀、止回阀和法兰的安装，但仍可能出现不必要的重复计价。因此，必须仔细核查那些价高量大的定额子目，特别是涉及梁、板、柱构造细节和复杂构件尺寸，以防止单价混淆和重复计费现象的发生。

审查要点包括砌筑工程的验收标准、混凝土标号的转换，以及抹灰砂浆的规格与配比。按照设计规定，柱通常采用C30等级，而梁、板则遵循C25，然而在结算文件中，发现将梁、板、柱都按照C30定额计价的现象并不罕见。

针对施工单位自编的单价审核，因其缺乏固定参照标准，审查过程颇具挑战性，时常引发报价偏离合理范围的问题。笔者提议，日常应予以充分关注并严加把控。

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积极关注市场新趋势，持续积累相关资料，深入研究新工艺的工作流程细节，通过对特定定额子目中工艺参数的分析，以确定新工艺所需的详细数据指标。

(4)审核时还要注意由于定额缺项或定额适用条件不符而发生高估冒算或弄虚作假的问题。

三、针对本项目的合理化建议

(一)编制施工图预算

预算，作为工程造价管控的核心基础，需依据施工图纸和国家及XX省市现行规范，编制详尽的施工图预算是工程投资的主要参考。它在分阶段审核施工单位的预算中扮演着决定支付进度款项与结算的重要角色，同时是签订施工合同的前提条件。预算是衡量项目竣工所需资金投入的关键指标，其制定不可或缺。

(二)施工的签订，施工合同

在签订施工合同之前，首先需明确合同条款，特别是关于工程计价的基础——选择适用的定额体系。选定定额后，随之而来的是与之相关的结算事项的确定，这通常依据XX省工程造价管理机构发布的指导性文件。值得注意的是，尽管这些文件在市场经济环境中起到指导作用，但并非强制执行，而是作为参考依据。一旦合同确立，无论是遇到何种政策性文件的变动，只要其在合同签订后出台，均不得作为合同变更的依据，因为合同本身是界定双方行为的核心法律框架。

(三)工程进度款支付

工程实施期间，进度款的支付遵循合同约定的条款，即根据施工单位提交的进度结算单进行拨付。施工方首先需提出形象进度结算申请，随后由我方（建设单位）或受托的中介机构对其进行详细核查，主要关注点包括：工程款总额是否符合合同规定，已完成工程量的真实性，以及预付款、建设方供应材料款在工程款中的抵扣情况。审核无误后，将审批结果上报至工程管理部门及决策层领导，待批准后确定付款额度。

(四)工程签证

主要根据设计变更、隐蔽工程、施工现场签证、材料设备价格签证等，这都要建设方、施工方、监理方三方签字，一般建设方签字不少于两人。工程签证是非常重要的经济签证，他是施工图纸以外发生的费用，主要材料及设备定价应由建设方、施工方、建立反改三方参加，考察市场、确定厂家、确定品牌、确定价格，施工单位购买主要材料包括材料规格、品种、数量，首先要报给建设方，由建设方安排三方考查定品种、定价格。所有签证一般一式四份，三方必须妥善保管，是竣工工程结算审计的重要依据。

(五)竣工结算建设方要做的工作

施工方需与建设方核对所有提供材料和设备的清单，确保详尽列出每一项明细。

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双方签字认可。

以下是关于水电费用的关键点： 1. 水电设施核实：确认是否存在水表和电表设施。 2. 费用责任划分：明确水电费用的承担者。 3. 费用额度确认：详细规定每项水电费用的具体金额，确保透明无误。

 

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第三节 详细的需求评估与理解

一、项目概况

1.项目名称：

2.建设地点：

3.建设规模：

4.建设单位：

5.设计单位：

6.监理单位：

7.施工单位：

二、本次审计的目标

旨在通过审计手段确保建设项目完工结算的准确性和合法性，确保交付使用的资产完整无损。审计过程将揭示投资项目与建设过程中潜在的问题，并深入剖析问题根源，从而提升工程项目管理水平。我们将提出针对性的改进建议和依据，对项目的投资效益进行评估，以保证建设资金的合理、合规且高效利用。

三、项目审计涵盖范围与目标

1.审计范围

竣工结算审计服务投标方案

涵盖项目自启动至最终竣工验收阶段的所有投资经济运作情况。

2.审计对象

本项目涵盖设计、施工、监理及材料物资供应等相关单位的专业合作。

四、服务要求

1.内容要求

根据灌云县教育局的授权，本机构将独立承担咨询项目的实施，坚决反对任何形式的转包或分包行为。

2.质量要求

严格执行国家有关法律法规及标准。

3.进度要求

确保按照项目合同的约定，及时并准确地履行咨询职责。若评审项目存在特殊的进度要求，务必遵循委托方的指示。

4.人员要求

确保造价咨询单位配备充足的专项技术团队，拟投入的人员需与投标文件中列明的人员一致。一旦项目专业人员配置确定，未经委托方的事先同意，严禁擅自调整，否则可能面临委托任务被终止的风险。

5.纪律及廉政要求

在灌云县教育局的授权委托下，造价咨询机构需履行评审职责，确保公正无私的行为。

竣工结算审计服务投标方案

确保与项目关联的所有相关部门保持密切沟通，对于重大问题或存在争议的事项，以及工作进度的更新，应及时向委托方报告，由委托方协调召集相关单位和人员共同进行讨论和协商以达成解决方案。

在项目咨询的进程中，造价咨询机构须坚守职业操守与廉洁规定，建立并实施内部严谨且高效的质控机制，同时积极接受委托方的引导与监督。

当造价咨询机构或拟参与的人员遇到应当回避的情形，应自行申请回避，否则可能面临委托方取消相关咨询服务协议的后果。

6.质量保证措施、服务承诺、进度控制措施、廉政承诺：

质量保证措施的造价咨询服务应涵盖：咨询流程与执行标准、项目审核与复查管理制度等内容。

我们的造价咨询服务承诺涵盖如下关键要素：组织效能保障、审核工作时间表以及误差率的有效管理。

项目造价咨询服务的进度保障策略：包括组织管理体系的优化与实施、人员配置与调度的严谨规划。

廉政承诺至少包括廉政监管措施等。

如中标（成交）人因自身原因无法履行签订政府采购合同的义务，采购方将依法取消其中标资格。同时，相关管理机构将采取以下措施：扣除投标保证金，将其列入不良信用记录，并依据《政府采购法》暂停其在灌云县范围内的政府采购投标资格。

若中标（成交）人因自身的责任无法履行所签订的政府采购合同，采购人将采取相应措施。

竣工结算审计服务投标方案

中标（成交）人的资格将被取消，相应的履约保证金将不予退还。同时，相关管理机构将对中标者采取以下措施：记录其不良信誉，并依据《政府采购法》的相关规定执行。

 

第二章 全面规划与执行策略

第一节 创新综合服务策略

一、创新服务方案

鉴于XX工程项目施工周期漫长且复杂性高，为了保证竣工结算审计的精准度，我公司采取了严谨的'三结合'审核策略。

1..单项结算审计与财务收支审计相结合。

结合工程竣工结算审计，构建完善的基幢审计体系。

构建一种集审计、造价与管理于一体的综合管理模式，致力于为业主提供建设工程全周期的依法审计、造价管控以及专业的管理咨询服务。

二、我们的服务理念

秉承服务性、公正性、独立性和科学性的核心理念，我们积极响应并全面执行国家关于建设工程审计的相关法规，严守《工程造价咨询合同》的条款以及公司内部的审核规程，致力于在法律框架内确保建设单位及所有相关方的合法权益得到合法维护。

严谨规划和监控工程投资执行，实施即时的防弊纠偏措施，防止超出预算与设计规模，以此优化建设投资效益，确保其最大化的实现并真实反映投资成效。

竣工结算审计服务投标方案

负责监控与评估项目的内部控制体系及其管理制度的执行情况，对项目实施全程进行跟踪审计，详细记录各个环节的运行状况。在项目实施过程中，识别并提出改进措施以修正任何偏离预期的行为，迅速处理并解决可能产生的争议。致力于优化工程成本，提升投资效率，有效防止投资决策失误及其可能带来的经济损失。

确保各项目建设主体单位严格履行法定职责，遵循法律规章，致力于提升工程品质，推动项目管理迈向法制化、制度化与规范化进程。

源头防控不正之风与腐败现象，同时兼顾工程造价管控与成本削减，旨在提升国家投资效益，这些举措将产生积极的影响。

设计并实施竣工审计程序，明确审计职责定位，确保在监督过程中既不失位也不过度干预，兼顾监督和服务，着重保障工程造价的准确与合理性。

三、详细的服务实施方案

我公司为确保审计服务工作的高效执行，现制定初步工作规划，具体内容将根据项目进度进行适时调整。

1.制定审计工作计划

在接受业主的委托后，我们遵循委托方的指示，充分考虑工程的实际情况，成功在X个工作日内完成了咨询服务方案的策划与编制，同步制定了详尽的审计工作计划。

竣工结算审计服务投标方案

经总工办审核后报委托人审定。

2.成立审计小组

按照业主的既定需求，我们选拔技术精湛、职业操守优秀的造价人员，他们应具备工程和财务的双重背景，尤其在工程造价领域需通晓从初步设计概算到最终决算的全流程。这些人员的主要职责是进行审计，并明确各项任务的分工，同时构建有效的协调机制。我们将根据业主的需求和工程审计的实际需求，灵活调配人员，确保高效且高质量地完成所有项目任务。

3.审前开展集中培训

在审计任务实施前，审计团队需与委托方进行预先沟通，明确审计内容、工作策略及进度规划。为此，我们将组织专题会议，对审计项目进行全面的前期调研。同时，对审计组成员实施详尽的审前业务培训，培训内容涵盖如下要点：委托单位对审计项目的具体需求，审计工作实施方案，相关的法律法規与政策制度，被审计单位的会计核算流程与方法，核心的专业规定，以及必备的专业技能和审计技术手段。

四、标准化服务流程

(一)工程结算审计准备阶段

确保在X个工作日内完成项目资料的接收

审计中心：即政府投资审计中心（以下简称“审计中心”），负责接收所有政府投资项目工程结算审计的送审项目资料，前台岗位执行此项任务。

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(2)审计中心资料接收人员在办理资料接收时，应对照市XX区国家建设项目审计办法》要求对送审项目作初步审查。审查发现存在下列情况的，应不予收件：送审项目不属本局审计管辖范围的；送审项目立项、招投标程序不合规的（有区政府或立项、招投标主管部门同意手续的除外)；送审工程项目资料明显不完整、不规范的。

对于同一建设项目（项目立项批复为准），若其各个施工标段的工程已竣工，一般建议由建设单位汇总送审。若建设项目具备集中送审的必要条件且无特殊例外，仍将各标段独立送审的情况，我们将不予接收材料。

(4)项目工程结算送审时，建设单位应出具项目工程结算送审意见书，建设单位应对送审项目资料的完整性、真实性作出书面承诺，并应就审计核减率超过5%部分审计费由施工单位承担签定审计约定书。施工单位应就审计过程中配合工作出具愿意配合审计函。以上建设单位出具的结算送审意见书、审计承诺书、施工单位出具的愿意配合审计函及建设单位、施工单位签定的审计约定书应作为项目送审必需资料要求一并上报审计中心。

送审的项目结算资料须由建设单位授权并持有本人身份证的专人提交，施工单位不得代为办理，否则将不予受理。

在资料交接过程中，务必确保现场逐一清点无误，随后制作并签署送审项目资料移交清单，双方各持一份以便日后查证。特别强调，工程联系单需包含在内。

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每一项资料都应标注明确的编号，并根据规定流程制作详细的工程联络单目录清单，确保交接双方在完成签字确认后存档。

资料接收员应严格按照规定，及时记录审计中心接收的送审项目资料信息（涵盖已接收与待接收的状态），并定于每月执行一次，将项目资料接收综合报告呈递给中心主管及上级领导。

2.送审项目的预审查

所有待审批的项目在进行审计任务分配前，必须首先进行资料的预先审核环节。

审计项目的资料预审查工作由审计中心的项目复核组专业人员执行。

(3)送审项目资料预审查内容主要应包括：

审查建设单位提交的建设项目基本信息表（涵盖项目建设主体、资金来源、工程类别、核心建设内容、标段划分、施工、监理、设计及勘测单位信息，项目立项审批状况、招投标过程记录，以及项目工程变更的详细情况）的准确性和完整性。

根据项目送审资料的审核标准，我们将对提交的项目文档进行全面且细致的完整性与规范性核查，以明确列出所有缺失的资料明细清单。

对送审项目的建设程序合规性进行全面核查，明确列出所发现的与政府投资项目管理规定相违背的关键环节和问题。

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在对即将接受审计的项目进行全面资料审查后，我们将明确指出在后续审计执行中应特别关注的关键环节。

预审查工作完成后，审计中心复核小组成员需及时提交送审项目的预审查意见表。根据审查结果，他们将建议是否接纳审计（并附带理由）、要求限时补充材料或决定不予受理并退回，所有处理建议均需经中心负责人审批确认。

对于已审议通过并接受审计的工程项目，审计部门需立即向建设单位出具审计受理通知书，并编制待审项目清单。通常情况下，该清单应每周提交一次予中心主管和相关局长审阅。若在审查过程中发现有缺失资料，审计机构会即时发出补件通知，设定明确的补交期限。对于经审查不符合审计条件的项目，审计部门会果断发出审计不予受理通知书。随后，审计中心前台人员需确保将项目资料归还给建设单位，并妥善办理资料退还的相关手续。

在收到建设单位提交的评审资料后，预审查工作须在X个工作日内顺利进行并完成审批流程。

审计中心复核小组成员需遵循规定，及时记录项目资料预审的登记情况，并定期向中心主管及局级领导呈交详尽的送审项目资料预审汇总报告。

3.已受理审计项目委托审计任务的分配

针对已进入审核流程的工程项目，若需外委中介机构进行审计，将由审议部门委托相关专业机构执行。

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项目计中心负责人依据协审单位的综合实力、专业技术能力、审计进度、质量绩效、实施效果以及特殊情况下需回避的规定，构思并拟定建设项目委托审计初步分配草案，随即提交至局领导班子会议审议并集体决策。

审计中心需依据局长审批通过的委托审计项目分配明细，迅速针对各个协审机构制定详细的委托审计任务书。该任务书中明确列出协审单位完成各审计项目的期限约束以及其他相关标准，共计四份。其中，一份存档于中心前台岗位，一份随同委托审计项目的资料转交给相应的协审单位，一份提交至中心项目复核小组，最后一份由中心负责人妥善保管。

前台审计人员需依据局长已审批的委托审计项目分配明细，迅速将相关资料转交给协作审计机构，并确保办理严谨的资料交接程序，按照规定准确记录在审计项目资料移交日志中。

(二)工程结算协审单位审计阶段

规划与设计受托项目的审计工作计划及详细执行方案

在接受委派的审计任务后，协审单位应细致评估审计项目的特性，依据本单位实际情况