建筑竣工结算审计服务方案

 

 

 

 

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

 

 

第五节 规范化审计文档管理与存档指南

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温馨提示：

所有方案目录的详尽内容已在Word文档中逐一阐述，如需进一步了解，敬请购买并下载查阅。

说明

根据招标文件的规定，第一章详述了项目的基础背景与需求分析，请参阅。

根据招标文件的规定，项目的整体实施策略详细阐述于本方案的第二章，请参阅。

请参阅本提案的第三章，关于详尽阐述的‘项目组织机构及人员配置’内容，严格按照招标文件的要求执行。

根据招标文件的规定，项目计划配置的设施设备详述将在本方案的第四章中呈现。

根据招标文件的要求，关于审计进度控制的详细内容，请参阅本方案的第五章。

根据招标文件的规定，审计结算实施计划的详细内容将在第六章中呈现，请参阅。

七、如招标文件要求“质量复核”，详情见本方案的第七章；

请参阅本方案的第八章，其中详述了关于'反腐承诺、措施及建议'的内容。

按照招标文件指示，'保密服务方案'的详细内容请查阅第九章。

根据招标文件的规定，服务质量保障的相关详细内容，请参阅本方案的第十章。

十一、如招标文件要求“后续服务方案”，详情见本方案的第十一章。

按照招标文件的要求，'资料档案管理'的详细内容请参阅本方案的第十二章。

编制依据

一、项目招标文件、补遗文件等相关资料。

参考的国家现行技术规定、标准文献，以及所有相关的技术手册、规程与技术规范。

三、依照有关主要法律、法规：

1.《中华人民共和国审计法》

2.《中华人民共和国审计法实施条例》

3.《中华人民共和国会计法》

4.招标文件

5.其他相关文件

(如有最新法律法规，从其规定。)

四、行业规范、标准

(以下内容根据招标文件及项目实际情况进行修改)

第一章 项目概述与需求理解

第一节 项目背景

一、竣工结算审计的关键特性

(一)政策性强

为了确保建设资金的有效管理和最大限度的利用，国家制定了一系列关于建设和资金运用的规章制度。严格遵照和适当地实施这些法规，是实现对建设资金有效管控与合理使用的基石，同时也是审计人员在竣工结算审计中不可或缺的法定依据。

(二)涉及面广

审计工程的竣工结算，涵盖资金运动全周期，包括资金使用、往来与中间结算的各个环节。同时，它还涵盖了材料供应、图纸变更以及国家政策和价格变动等多元化因素。在此过程中，审计人员务必对各环节的细节进行实事求是的调查、严谨的审核和公正的认定。

(三)技术性高

对于工程竣工结算的审阅，要求具备深厚的工程图纸解读能力、工程量核算技能、综合单价确定的专业知识，以及规费税金计算与项目建设全过程中各项工程技术的理解。准确理解和运用这些专业知识，对审计质量具有决定性影响。

二、做好工程竣工结算审计实施工作

(一)重视项目环境监测

在启动项目审计程序之前，关键步骤是开展详尽的前期调研。目标是掌握建设项目的基本信息，包括建设单位的管理人员、设计团队、监理和质检人员，以及施工承包商等各方的相关背景。同时，我们需要梳理这些角色之间的协作关系，并深入剖析可能影响审计业务质量的环境因素。

(二)优化审计力量配置

审计组组建应遵循以下原则：确保审计团队规模与审计任务的规模及预期完成时限相匹配；人员构成需与审计项目的特性和专业特性相协调；并且审计组长或主审应具备与项目审计需求相适应的全面管理能力。

(三)落实一线勘察责任

以下是实际勘察的关键要点： 1. 确认竣工项目是否严格遵循原设计图纸实施，是否存在未施工部分或未完成的工作量。 2. 检查实际变更与变更签证的一致性，签证处理的合理性，以及是否避免了工程量清单中的重复计费。 3. 评估施工和工程实施是否符合设计要求，排除偷工减料和使用低质替代材料的可能性。 4. 详细核查变更工程量的增减情况，防止虚报或多报的现象发生。 5. 严格审核实际使用的建设及安装材料的规格、品质和等级，确保其符合规定标准。

(四)建立完善市场价格调查机制

构建建筑安装工程材料价格调研信息系统，通过互联网平台及与当地主要商家合作，建立全面的价格信息采集网络。

2.审查施工企业材料成本账；

3.调查了解建设单位当地市场情况；

4.直接向供应厂商调查取证。

三、工程竣工结算审计重点审核的内容

(一)审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括以下内容： 1. 工程的竣工报告、竣工图及验收确认文件； 2. 施工合同或施工协议的官方文件； 3. 施工图预算，或是招标投标工程的合同标价； 4. 设计阶段的交底记录与图纸审查资料； 5. 设计变更通知单及施工现场的实际变更记录； 6. 建设单位已签字认可的施工技术方案和技术核定单； 7. 预算外的施工签证及相关施工记录； 8. 合同中明确的定额、材料预算价格以及构件和成品的价格； 9. 国家或地区的最新法律法规。 在审计过程中，重点核查编制依据是否符合国家相关法规，所有资料是否完整齐全，程序是否合法，以及对任何遗留问题的处理是否合规。

(二)审核工程量

工程造价的主要决定因素在于工程量，而对施工工程量的准确核定则是工程竣工结算审计的核心环节。审计策略包括：一是参照施工单位在竣工结算中提交的工程量计算表，通过与图纸尺寸的对比进行核查；二是基于图纸，独立复核并编制新的工程量计算表以进行审计评估。

首要关注的是投资份额较大的细分工程项目，包括基础构建、混凝土与钢筋混凝土施工、钢结构以及高级装修等。其次，应着重审查可能产生混淆或易遗漏的环节，例如土石方分部中的基础土方，其清单计价是依据基础详图的界面面积乘以相应长度，但并未包含放坡和工作面的计算因素。

第三，应着重核查可能存在重复计列的项目，例如，阀门已包含在水表和卫生器具的相关项目内，不应再次单列计算安装工程量。

四、着重核查可能存在重复计列的环节，例如钢筋混凝土基础的T型接头计算，以及梁、板、柱连接部位的受力筋重叠计算。对于缺乏图纸的情况，应深入施工现场详尽核查，若需进一步确认，可实施现场尺寸丈量与实际测量相结合的方式。

(三)审核分部分项工程、措施项目清单计价

首要任务是对结算单所涉及项目的合规性进行严谨核查。特别关注清单计价招标中可能出现的遗漏项、设计变更、工程协商记录等导致的过高估算或虚假申报问题：包括项目工程名称、执行的工作内容、项目特征以及计价单位是否遵循清单计价规则，避免存在重复描述。对于价格较高、工程量庞大或易产生歧义的子目，应着重审查，确保工程造价的精确无误。

第二，核查综合单价的准确性。除非合同另有明确规定，因设计变更导致的工程量增减，如在合同约定范围内，应遵循原综合单价；对于工程量清单遗漏或设计变更引发的新项目，以及超出约定幅度的工程量增减，承包方需提交相应的综合单价提案，经发包人确认后作为结算依据。审计过程中，我们将依据当地的预算定额设定的人工、材料和机械台班消耗上限，并参照当地建筑市场的价格水平，结合施工企业的报价，审慎确定合理的综合单价。

第三项，核查计算的精确性：核对公式中的数值运算是否准确无误，是否存在人为计算失误、总计偏差或笔误等可能性。

(四)审核变更及隐蔽工程的签证

首先，应对工程变更进行严谨的审查，确认原施工图设计、图纸答疑以及投标预算书中列出的项目是否吻合，对于预算书中未涵盖的项目应予剔除；其次，对变更增加的项目进行详细核实并纳入考虑。

检查新增项目的变更内容是否已被涵盖在原有的项目职责范围内，以避免重复计费事项。

第三，签证变更的申请文件是否完备，其内容表述是否明确且合乎逻辑。对于内容模糊或缺乏实质性信息的部分，需进行实地考察并访谈相关当事人，核实无误后予以确认。

(五)审核规费、税金及其他费用

首先，审核费用的计算准确性需核查，其计算依据是否遵循既定规则，是否存在不当适用费率等级的情况。

二是审核费率的采用是否正确；

三是审查各项独立费的计取是否正确。

(六)审核施工企业资质

确保施工企业的资质审核严谨，对于存在挂靠、未具备相应资质等级或缺失取费证书的企业，应酌情调整或通过审计确定其综合单价及工程造价。

(七)审核工程合同

在投资审计的体系中，合同审计占据核心地位，其审验过程需严谨核查所有相关文件资料的完备性和合法性合规性。

四、审计关键环节与重要注意事项

建设工程造价的精确设定是一项备受投资方、施工企业与造价管理部门瞩目的核心议题。结算审核作为确立工程造价的关键步骤和有效工具，它揭示了项目的实际投资状况。通过实施全面且系统性的结算核查，旨在发现并修正潜在的错误和问题，从而实现工程造价的公正合理评估，进而有效管控造价，确保项目管理目标的顺利达成。

(一)资料的审核

当前工程结算审计主要在工程竣工阶段进行，多数属于事后的审核形式。鉴于工程现状，现场仅能展示完工后的可见部分，隐蔽部分的揭露依赖于业主和承包商提供的信息。因此，对提交资料的真伪、完整性和准确性进行严格评估至关重要。在接受委托时，应与委托方实施详尽的书面资料交接程序。

1.结算审核应提供并审核的资料有：

(1)完整的施工图、竣工图；

(2)招标文件、招标答疑、补充文件；

(3)投标文件、施工合同和补充协议；

项目图纸审查纪要、施工方案策划文档、会议摘要

业主指定或自行提供的设备及材料的型号与品牌明细

涉及的设计变更通知、工程沟通函件以及施工现场的签证文件

验收地基坑记录：详尽的地基检查报告、隐蔽工程监控记录：精心编撰的项目隐蔽环节文档、施工历程日志：连续的施工活动详细纪要

(8)桩基检测报告与验收记录；

(9)其他与工程造价有关的所有资料。

2.在审核以上资料时必须甑别：

资料的合法性需经业主签字并盖章确认，所有施工方提交的送审文件及后续补充资料，未经业主同意前，不得视为有效，应由业主确认后转交给咨询公司处理。

评估其信息的原始性，旨在验证资料的真实性。

评估资料的完整性与时效性：所有文档是否具备连续编号并附有明确的时间标记，这对于资料的有效性至关重要。在审核资料的真实性、有效性及可靠性的同时，我们应对其可能存在的疑问提出质疑，并通过正式的书面联络函形式向业主索求回应及缺失的补充资料。

(二)合同的审核

作为工程结算审核的核心环节，施工合同的严谨审查对于降低成本、提升经济效益具有显著效益。合同条款的精确制定直接关乎结算造价的增减，其中涵盖了合同价款的形式（包括总价包干与综合单价包干两种模式）、结算流程、工程期限、质量规定，以及索赔与反索赔的规定等关键要素。

在总价包干的合同执行中，关键在于明确包干内容的详尽清单，确保所有工程已按合同条款全部完成。特别关注装修部分，务必进行现场勘查和精确的实地测量与统计。对于未达成的项目，应予以相应扣减，扣减范围不仅限于直接费用，还包括基于直接费的间接费用和税费等，需按比例同步削减。

在执行综合单价包干合同的工程项目中，工程量将以实际完成为准进行结算。在结算审核之前，务必遵循合同约定的结算条款，并参照行业标准与规程，精确进行工程量计算。确保准备工作充分，对工程细节了如指掌。在计算过程中，务必结合施工现场的实际施工状况，同时在关键计算步骤处明确标注计算依据，以便于与施工单位进行核查，确保每一步都有据可依，有理可信。

在施工合同中，如有关于工期与质量标准的明确规定，必须经业主确认后，依据合同条款实施相应的奖惩措施。

(三)招、投标文件的审核

在工程招标投标流程中，招标行为被视为一项要约邀请。若投标者参与投标，实质上是对招标方意向的积极响应，意味着需遵循要约邀请中设定的各项条件和规定。因此，投标方在竞标并成功中标后，必然对招标文件中设定的要求做出了承诺。这些承诺对于后期的结算至关重要，特别是在造价审核时，特别要关注招标文件中关于措施费报价方式的明确规定。任何合同外的额外费用增加，往往需要对照其对应的措施费条款进行调整评估。

(四)设计变更的审核

施工图作为招标的法定依据和工程实施基石，施工过程中难免会遇到基于现场实际情况的变更需求。设计变更需由原设计单位出具设计变更通知单，附上经设计、校审人员签字并盖章，且经过建设单位及监理工程师审查并同意的详细图纸修改。重大变更还需获得原审批部门的批准，否则将不纳入结算范畴。承包商在施工中不得擅自改动原设计，擅自变更导致的额外费用和发包人的直接损失，均由承包商负责，且不影响工期顺延。在审核变更单时，务必关注变更主体、变更原因、是否影响造价，同时注意变更发生的时间以及可能的费用削减。对于招投标阶段已包含的变更，费用增减应在合同中体现，而非施工过程中调整，如为总价包干项目，造价不应调整。对于仅涉及方案细化或说明的变更，需严谨核对原始施工图和说明；而对于可能导致造价降低的变更，施工方可能不会主动提出，这时专业工程师需依据充分的理由说服对方，以精确确定设计变更部分的成本。

价款调整的计价原则通常在合同中有明确规定：如变更工程涉及的单价或总价在合同中已包含，将按照现有条款执行，或者参照相似项目的定价。若无适用或类似项目，承包商需提交合理的变更报价，经工程师确认后实施。在审核过程中，对于采用单价或总价下浮的工程，变更或新增项目的费用应相应按此比例调整，作为变更成本的增补。对于未包含在合同中的变更工程，重点核查承包商提出的变更价格是否符合合同约定，且其收费标准须与原始投标文件（商务部分）中规定的费率相符，如有下浮或优惠，也需按同等比例调整计入变更增加的造价。

(五)现场签证的审核

在施工过程中，现场签证涉及未预见事件，这些签证反映了实际施工状况，但并不必然导致费用的追加。在审核过程中，关键点在于核实签证单上签字单位的完整性和签字人的身份，需确保其与施工合同中约定的各方负责人一致。若发现不符或有多人签字，应及时质疑并请求业主确认其有效性。特别对于仅标注‘情况属实’的签证，仅表明事实存在，但责任归属、费用增减的确定需细致审核。对于实物量签证，应依据消耗量定额和统一基价表（或单位估价表）进行直接费计算；若以金额形式签证，仅计入税金，除非另有明确规定，否则不应纳入直接费部分。

第二节 竣工结算审计存在问题及对策

一、审计中结算环节的问题与挑战

(一)工程结算资料不完善

在结算审核过程中，我们时常遇到施工单位提交的结算文件资料不完整，特别是在设计变更时未能及时附上设计方的修正通知单。设计整改通知单以及现场签证的双签流程往往存有瑕疵，建设单位负责人签字或盖章环节缺失，而且现场签证的内容未能准确反映实际工程量，与预算计算方法之间存在不符。施工方法的详述过于简化，此外，相关资金的明确性和建设单位现场代表对于签证详情的阐述也不够清晰。

隐蔽工程施工阶段的详细建材材质及尺寸记录缺失，对审核环节构成显著障碍，可能导致虚报滥估的问题频发。此外，部分工程结算文件提交至审批的时间滞后，致使审核进程延后，从而降低了审核工作的执行效率。

(二)工程量计算误差偏大

施工单位在追求结算造价效益的过程中，部分单位偏离或曲解工程量计算规则，导致工程量估算存在显著偏差，主要问题体现在以下几个方面。

在工程量清单定额中，不应重复计列作业项目的具体内容。

项目结算涵盖因工程设计变更导致的工程量削减部分，相应工程内容将被计入结算计价之中。

由于未能充分理解合同条款规定，导致部分工程项目量的计算超出了预设界限，从而引发了计算误差。

4.计量单位换算不正确；

工程量计算的现实规程与定额标准存在不一致性，导致出现计数误差。具体如在对某项桩基及基坑支护工程的结算审查过程中，我们注意到桩基与支护桩的计算规则与现行计价准则并不相符。

(三)单价计取不合理

建筑工程造价的关键构成要素包括材料单价与定额消耗量，然而在成本估算过程中，一些常见问题凸显，如材料单价与实际用量可能存在虚报，特别是特种材料的报价常常高于实际需求，存在过度估高的现象。部分施工单位倾向于选择等级较低的建筑材料施工，但在计价时却参照了等级较高的材料价格标准，这往往是导致造价超出预期的重要原因。此外，个别单位由于内部管理失误，可能会对某些工程环节进行不必要的返工，例如在实际施工中并未配备特定设备，但在竣工结算时却虚构了这些设备的费用，虚增了成本记录。

(四)结算审核方法不当

鉴于部分建筑工程的建设规模较大、施工流程繁琐且各分项工程特性各异，导致结算审核策略呈现出多样性。在实际操作层面，造价人员在执行过程中时常机械照搬，这种现象如未能及时纠正，将可能导致工程结算审核效率显著下滑，对造价工作的顺利进行构成阻碍。

二、问题解决方案策略

(一)完善工程结算资料

指派专人负责完成工程结算资料的采集、梳理和总结工作，工程项目由立项之初至交付应用全过程牵扯到的设计、招投标及施工等相关的各类图表、文字资料、检验报告、会议记录等均属于工程结算资料的范畴，造价人员应参照实际工程进度有针对性地补充与完善资料，保证能真实记录工程施工实际状况，明确要求签证资料有造价人员的签字确认才有效。审核人员应严格依照相关规范审查施工单位报审结算资料的有效性、真实性，审核检查各类设计变更、隐蔽项目验收记录、签证单、竣工图等手续的齐全性。

对于施工单位责任引发的工程增项签证，我们坚持不予以结算。严审设计变更与签证内容在竣工图纸上的呈现一致性，确保无任何冲突。公正评估结算资料与实际施工状况的一致性，明确规定施工单位需在规定期限内提交完整结算文件，以防止审核流程的延误。

(二)严格审核工程量

按照施工合同约定的结算机制，明确结算范围及内容，相关人员需熟练掌握工程量计算准则。在审阅过程中，务必严谨核查施工单位提交的结算书，其工程量应依据现场签证、竣工图纸以及设计变更等相关资料为依据进行核实。

对于单价异常、工程规模庞大或易致重复计费的项目，需列为首要核查重点。复杂构造元件应实地考察其规格尺寸于施工场地，确保工程量的准确性。对于因设计变更导致工程量缩减的部分，应严谨审阅，以防过度计费。通常情况下，对于包含审查风险的项目，我们建议在结算阶段避免计入工程量计算之中。

(三)认真审核定额套用及取费标准

在保证定额套用审核工作的质量上，首要步骤是确认所选用的项目定额是否科学合理。审查过程中需留意是否存在误套或不规范应用定额的问题，重点核查是否严格按照相关规定进行换算操作，以及执行换算方法的严谨性和科学有效性。同时，还需审视审核过程是否存在过度换算，即高套换算系数的情况。

在评估建筑工程的收费标准时，其差异可能源于项目的地理位置和级别，因此在审定取费费率时，务必综合考量项目所在地区的相关政策以及国家颁布的相应规定。在详细核查工程的各费用项时，必须参照地方工程造价管理机构制定的准则和现行有效文件，如施工合同和招标投标文件，以确定最终的费率标准。同时，应注意相关取费文件的时效性，以确保工程审核的执行符合所有规范要求。

(四)选择合理的结算审核方法

为了确保工程核算的精准度提升，务必坚持以事实为依据的原则，依据工程的实际状况选取合适的审核策略。

1.全面审核法

依据施工图纸的规定并融合现行定额及承包合同，该审核流程对工程量与定额单价进行全面核查，本质上遵循了施工图预算的方法。其核心特征在于全面性和高审核标准。然而，鉴于其局限性，全面审核法并不适用于投资庞大、进度紧凑的项目结算审核任务。

2.重点审核法

此策略的核心在于针对工程结算中可能出现问题且工程量庞大的关键项目进行细致审查。在实际操作中，审核人员应特别关注额外工程量的定额单价以及物料的定额单价。这种方法的优势显著，包括但不限于减轻工作团队的工作负担、提高效率并实现资源的优化配置。

3.对比审核法

当建筑工程位于相同的地理区域，且其用途、构造模式和建设标准保持一致时，其造价预期具备一定的可比性。因此，在整理预结算资料的过程中，首要任务是识别此类工程在造价、功能运用和结构设计等方面的共通点与差异。通过对比这些归纳的关键指标，我们能够揭示分项工程与总投资规律的微妙差别，从而强化对这类项目的审评力度。最终，我们将明确差异产生的根源。

4.标准预算审核法

一种常见的工程结算审核策略是依据实际编纂的标准预算，适用于采用统一标准图纸或通用设计的建筑工程。此类工程的造价估算可以通过预先集中对标准图纸的预算进行编制或详尽核查，将其确立为基准。所有采纳此类图纸的建设项目，均可以此标准预算为参照进行对比审阅，仅对局部需调整的部分进行个别审核。

尽管审查时间快捷且成效显著，然而这种方法也存在局限性，主要体现在其适用范围较为狭窄，仅适用于标准化图纸或通用设计的建筑工程项目。

确保审计工作的科学性和真实性，通过实施严谨且有效的审计手段

1.加强施工合同的审计

审计工程结算的初始环节首要涉及施工合同的详细审视。合同类型根据签订条件可分为固定总价合同、可调价合同以及双方商定的其他形式。审计的核心内容包括考察合同中规定的施工任务范围、工程价款结算机制、材料供应规定与价格、合同履行期限、工程质量标准以及违约责任条款，如工期和质量考核指标，以及施工队伍到位情况的评估。此外，审计人员还需对招投标文件、招标答疑记录和询标会议纪要等相关文档进行全面核查，以此来深入理解工程的前期筹备和承包执行过程，为后续实质性的审计阶段奠定基础。

2.认真做好工程量审计

在工程量审计环节，审计人员需依据竣工图，连同现场签证及预算定额中的计算准则，通过抽查或逐一核实，与原始结算工程量进行对比，以发现可能的多计或少计问题。此阶段虽冗长且琐碎，却为结算审计的核心内容。为了兼顾审计效率与质量，可采取联合审计策略，即整合专业审计人员、兼职审计力量以及项目单位内部审计资源，协同作战，发挥团队的专业优势和内部审计人员的实地优势，迅速解决大量计算难题，防止拖延导致员工疲劳。  审核工程量务必严谨遵循竣工图、变更确认资料以及选用的标准规范，杜绝重复计数。例如，在建筑工程量计算中，综合子目涵盖的内容不应重复计；而在安装工程中，工艺管道的卷板管长度计算需区别于其他钢管，而水暖卫设备安装定额已包含设备自带阀门和管道部分。在执行过程中，务必严格依据清单计价或定额计价规则，确保结算审计的准确性。

3.加强工程现场签证的审查

施工现场的原始资料，即工程现场签证，由建设单位甲方代表、监理单位、监理工程师以及施工单位负责人共同确认并签署，用于记录施工过程中超出合同约定范围的实际发生事项。在结算审计过程中，审计过程中常遇到的问题包括签证程序不合规、签证内容真实性存疑、签证数量超额及同一工作内容的重复签证。审计人员在审核时，采取严谨的方法，如亲临现场调查、要求相关人员提供详细情况说明，并深入核查，特别关注隐蔽工程的签证内容，这是审查工程现场签证的关键环节。

4.核实材料用量和单价

在工程造价构成中，材料费用占据显著比例，作为成本核心要素，备受结算审计的严格监控。针对材料消耗的审计，首要步骤是核实工程量，然后依据标准定额进行详尽剖析。对于钢材等可依据竣工图纸调整的实际用量，审计过程中会实施有针对性的定额对比核查，以确保调整的精确性。鉴于建筑材料市场价格的波动，如钢材、水泥、混凝土及砂石等，材料价格的变动幅度必须引起高度重视。施工合同需明确在价格变动情况下的责任划分，通常在价格涨幅不超过10%时，施工单位需承担这部分风险。对于信息价中未公开的价格，即所谓的无价材料，价格审计人员需进行市场调查，与建设单位和施工单位共同协商确定其合理价格。

5.做好工程量清单计价或定额套用的审计

项目单价的确定是工程审计的核心关注点。在招投标过程中，项目单价的处理如下：对于已包含在投标书中的单价，直接采用投标报价；而对于投标书中未涉及的项目，其单价依据合同约定的方法计算。通常情况下，这些未在投标书中明确的项目单价，将参照现行定额进行估算。以下我们将详尽阐述按照定额进行价格重组的计算方法。

(1)审查结算中所列工程名称、规格、计量单位是否与所套用的定额相符，是否存在错套现象。实际工作中，由于部分编制人员缺乏现场施工经验，或对定额套用说明理解模糊，或为了自身经济利益，在套用定额时，常常出现高套，如将基础梁按单梁子目套算、地下室楼板按楼板子目套算等。也有重套。如套算风管管道制作安装后，又重套支架制作安装和管件制作安装如水表组安装，已包含闸阀、止回阀、法兰的安装，但经常出现又重复套闸阀、止回阀、法兰的安装子目现象所以要重点核实价高或量大对应的定额单价及定额子目容易混淆的单价，如梁、板、柱部分及构件断面、单体体积。

审查要点包括砌筑工程的验收标准、混凝土标号的转换，以及抹灰砂浆的规格与配比。按照设计规定，柱通常采用C30等级，而梁、板则遵循C25，然而在结算文件中，发现将梁、板、柱都按照C30定额计价的现象并不罕见。

对于施工单位自编的单价审核，鉴于其缺乏明确的定额参照，审查工作颇具挑战性，时常存在施工单位借此机会报出过高价格的现象。为此，笔者提议应密切关注市场动态，积极搜集相关资料，频繁深入研究新型工艺的实际操作流程，通过参考相应定额子目中的工艺参数，以精确估算新工艺所需的成本数据。

(4)审核时还要注意由于定额缺项或定额适用条件不符而发生高估冒算或弄虚作假的问题。

三、针对本项目的合理化建议

(一)编制施工图预算

预算，作为工程造价管控的核心基础，需依据施工图纸和国家及XX省市现行规范，编制详尽的施工图预算是工程投资的主要参考。它在分阶段审核施工单位的预算中扮演着决定支付进度款项与结算的重要角色，同时是签订施工合同的前提条件。预算是衡量项目竣工所需资金投入的关键指标，其制定不可或缺。

(二)施工的签订，施工合同

在签订施工合同的过程中，首先需明确合同条款，尤其是关于采用的定额标准。选定定额后，随之而来的是与定额结算相关的事项探讨。依据XX省工程造价管理机构发布的指导性文件，现行市场环境下，这些规定并非强制执行，而是作为参考。一旦合同确立，若后续有政策性文件变动，除非法律法规另有规定，否则将不适用于已签订的合同，因其是界定双方行为的基本法律依据。

(三)工程进度款支付

工程实施期间，进度款的支付遵循合同约定的条款，即根据施工单位提交的进度结算单进行拨付。施工方首先需提出形象进度结算申请，随后由我方（建设单位）或受托的中介机构对其进行详细核查，主要关注点包括：工程款总额是否符合合同规定，已完成工程量的真实性，以及预付款、建设方供应材料款在工程款中的抵扣情况。审核无误后，将审批结果上报至工程管理部门及决策层领导，待批准后确定付款额度。

(四)工程签证

主要根据设计变更、隐蔽工程、施工现场签证、材料设备价格签证等，这都要建设方、施工方、监理方三方签字，一般建设方签字不少于两人。工程签证是非常重要的经济签证，他是施工图纸以外发生的费用，主要材料及设备定价应由建设方、施工方、建立反改三方参加，考察市场、确定厂家、确定品牌、确定价格，施工单位购买主要材料包括材料规格、品种、数量，首先要报给建设方，由建设方安排三方考查定品种、定价格。所有签证一般一式四份，三方必须妥善保管，是竣工工程结算审计的重要依据。

(五)竣工结算建设方要做的工作

施工方需与建设方核对所有提供材料和设备的清单，确保详细列出，并经双方确认并签字盖章。

以下是关于水电费用的关键点： 1. 水电设施核实：确认是否存在水表和电表设施。 2. 费用责任划分：明确水电费用的承担者。 3. 费用额度确认：详细规定每项水电费用的具体金额，确保透明无误。

第三节 详细的需求评估与理解

一、项目概况

1.项目名称：

2.建设地点：

3.建设规模：

4.建设单位：

5.设计单位：

6.监理单位：

7.施工单位：

二、本次审计的目标

旨在通过审计手段确保建设项目完工结算的准确性和合法性，确保交付使用的资产完整无损。审计过程将揭示投资项目与建设过程中潜在的问题，并深入剖析问题根源，从而提升工程项目管理水平。我们将提出针对性的改进建议和依据，对项目的投资效益进行评估，以保证建设资金的合理、合规且高效利用。

三、项目审计涵盖范围与目标

1.审计范围

涵盖项目自启动至最终竣工验收阶段的所有投资经济运作情况。

2.审计对象

本项目涵盖设计、施工、监理及材料物资供应等相关单位的专业合作。

四、服务要求

1.内容要求

根据灌云县教育局的授权，本机构将独立承担咨询项目的实施，坚决反对任何形式的转包或分包行为。

2.质量要求

严格执行国家有关法律法规及标准。

3.进度要求

确保按照项目合同的约定，及时并准确地履行咨询职责。若评审项目存在特殊的进度要求，务必遵循委托方的指示。

4.人员要求

确保造价咨询单位配备充足的专项技术团队，拟投入的人员需与投标文件中列明的人员一致。一旦项目专业人员配置确定，未经委托方的事先同意，严禁擅自调整，否则可能面临委托任务被终止的风险。

5.纪律及廉政要求

在灌云县教育局的授权委托下，造价咨询机构需履行评审职责，禁止与项目关联的其他单位进行私自交流。对于涉及重大议题或存在争议的事项，以及工作进度的相关信息，应及时上报委托方，并由其协调召集相关单位和人员进行审议与协商处理。

在项目咨询的进程中，造价咨询机构须坚守职业操守与廉洁规定，建立并实施内部严谨且高效的质控机制，同时积极接受委托方的引导与监督。

当造价咨询机构或拟参与的人员遇到应当回避的情形，应自行申请回避，否则可能面临委托方取消相关咨询服务协议的后果。

6.质量保证措施、服务承诺、进度控制措施、廉政承诺：

质量保证措施的造价咨询服务应涵盖：咨询流程与执行标准、项目审核与复查管理制度等内容。

我们的造价咨询服务承诺涵盖如下关键要素：组织效能保障、审核工作时间表以及误差率的有效管理。

项目造价咨询服务的进度保障策略：包括组织管理体系的优化与实施、人员配置与调度的严谨规划。

廉政承诺至少包括廉政监管措施等。

如中标（成交）人因个人因素无法履行签订政府采购合同的义务，采购方将依法取消其中标资格，并由相关管理部门采取以下措施：投标保证金将不予退还，同时将其纳入不良信用记录，并依据《政府采购法》暂停其在灌云县范围内的后续投标资格。

如中标（成交）人因自身原因无法履行政府采购合同，采购人将依法取消其中标资格，并且不予退还履约保证金。此外，相关管理机构将对中标（成交）人采取如下措施：录入信用不良记录，并依据《政府采购法》执行相应的规定。

第二章 全面规划与执行策略

第一节 创新综合服务策略

一、创新服务方案

鉴于XX工程项目施工周期漫长且复杂性高，为了保证竣工结算审计的精准度，我公司采取了严谨的'三结合'审核策略。

1..单项结算审计与财务收支审计相结合。

结合工程竣工结算审计，构建完善的基幢审计体系。

构建一种集审计、造价与管理于一体的综合管理模式，致力于为业主提供建设工程全周期的依法审计、造价管控以及专业的管理咨询服务。

二、我们的服务理念

秉承服务性、公正性、独立性和科学性的核心理念，我们积极响应并全面执行国家关于建设工程审计的相关法规，严守《工程造价咨询合同》的条款以及公司内部的审核规程，致力于在法律框架内确保建设单位及所有相关方的合法权益得到合法维护。

严谨规划和监控工程投资执行，实施即时的防弊纠偏措施，防止超出预算与设计规模，以此优化建设投资效益，确保其最大化的实现并真实反映投资成效。

负责监控与评估项目的内部控制体系及其管理制度的执行情况，对项目实施全程进行跟踪审计，详细记录各个环节的运行状况。在项目实施过程中，识别并提出改进措施以修正任何偏离预期的行为，迅速处理并解决可能产生的争议。致力于优化工程成本，提升投资效率，有效防止投资决策失误及其可能带来的经济损失。

确保各项目建设主体单位严格履行法定职责，遵循法律规章，致力于提升工程品质，推动项目管理迈向法制化、制度化与规范化进程。

源头防控不正之风与腐败现象，同时兼顾工程造价管控与成本削减，旨在提升国家投资效益，这些举措将产生积极的影响。

设计并实施竣工审计程序，明确审计职责定位，确保在监督过程中既不失位也不过度干预，兼顾监督和服务，着重保障工程造价的准确与合理性。

三、详细的服务实施方案

我公司为确保高效地履行审计服务职责，特制定如下初始计划（后续将依据项目进展适时进行调整）

1.制定审计工作计划

在接受业主的委托后，我们遵循委托方的指示，充分考虑工程的实际情况，于X个工作日内精心拟制咨询服务方案，详细规划审计工作流程。此方案及计划经由总工办严谨审阅后，提交给委托方进行最终确认。

2.成立审计小组

按照业主的既定需求，我们选拔技术精湛、职业操守优秀的造价人员，他们应具备工程和财务的双重背景，尤其在工程造价领域需通晓从初步设计概算到最终决算的全流程。这些人员的主要职责是进行审计，并明确各项任务的分工，同时构建有效的协调机制。我们将根据业主的需求和工程审计的实际需求，灵活调配人员，确保高效且高质量地完成所有项目任务。

3.审前开展集中培训

在审计任务实施前，审计团队需与委托方进行预先沟通，明确审计内容、工作策略及进度规划。为此，我们将组织专题会议，对审计项目进行全面的前期调研。同时，对审计组成员实施详尽的审前业务培训，培训内容涵盖如下要点：委托单位对审计项目的具体需求，审计工作的详细计划，相关的法律法規与政策制度，被审计单位的会计核算流程与方法，专业领域的核心规定，以及必备的专业技能和审计技术手段。

四、优质服务标准与准则

(一)工程结算审计准备阶段

确保在X个工作日内完成项目资料的接收

审计中心：即政府投资审计中心（以下简称“审计中心”），负责接收所有政府投资项目工程结算审计的送审项目资料，前台岗位执行此项任务。

在执行资料接收程序时，审计中心人员需依据《XX市XX区国家建设项目审计办法》对提交的审计项目进行初步核查。如遇以下任一情况，将拒绝接收：项目不属于本审计局的管辖范畴；项目立项及招投标过程未遵循规定（特殊情况若获得区政府或相关立项、招投标管理部门的批准手续则另当别论）；送审工程项目的文档资料明显欠缺完整性和规范性。

对于同一建设项目（项目立项批复为准），若其各个施工标段的工程已竣工，一般建议由建设单位汇总送审。若建设项目具备集中送审的必要条件且无特殊例外，仍将各标段独立送审的情况，我们将不予接收材料。

在项目工程结算送审阶段，建设单位需提交项目结算送审意见书，其中应明确对提交资料的完整性和真实性的书面保证。对于审计过程中可能出现的核减率若超过5%，建设单位需与施工单位共同签署一份协议，约定超出部分的审计费用由施工单位承担。此外，施工单位还需出具一份表示愿意积极协作审计工作的函件。所有这些文件，包括建设单位的结算送审意见书、审计承诺书、施工单位的配合审计函以及双方就审计约定所签订的文件，均列为项目送审的必要组成部分，需一并提交至审计中心审查。

送审的项目结算资料须由建设单位授权并持有本人身份证的专人提交，施工单位不得代为办理，否则将不予受理。

在资料交接过程中，务必确保当面逐一清点并完成编制送审项目资料的交接清单，交接双方需对此签字留底，以供日后查证。对于送审资料中未标注编号的工程联系单，应现场进行编号，并根据规定制作详细的工程联系单目录清单，同样由双方签字确认。

资料接收员应严格按照规定，及时记录审计中心接收的送审项目资料信息（涵盖已接收与待接收的状态），并定于每月执行一次，将项目资料接收综合报告呈递给中心主管及上级领导。

2.送审项目的预审查

所有待审批的项目在进行审计任务分配前，必须首先进行资料的预先审核环节。

审计项目的资料预审查工作由审计中心的项目复核组专业人员执行。

(3)送审项目资料预审查内容主要应包括：

审查建设单位提交的建设项目基本信息表（涵盖项目建设主体、资金来源、工程类别、核心建设内容、标段划分、施工、监理、设计及勘测单位信息，项目立项审批状况、招投标过程记录，以及项目工程变更的详细情况）的准确性和完整性。

根据项目送审资料的审核标准，我们将对提交的项目文档进行全面且细致的完整性与规范性核查，以明确列出所有缺失的资料明细清单。

对送审项目的建设程序合规性进行全面核查，明确列出所发现的与政府投资项目管理规定相违背的关键环节和问题。

在对即将接受审计的项目进行全面资料审查后，我们将明确指出在后续审计执行中应特别关注的关键环节。

预审查工作完成后，审计中心复核小组成员需及时提交送审项目的预审查意见表。根据审查结果，他们将建议是否接纳审计（并附带理由）、要求限时补充材料或决定不予受理并退回，所有处理建议均需经中心负责人审批确认。

对于已审议通过并接受审计的工程项目，审计部门需迅速出具受理审计通知书，并生成待分配项目清单。常规情况下，此清单应按周频率（每周更新一次）提交给中心主管和分管局长审阅。对于需补充资料的情况，审计机构会立即发出限时补件通知；若审查结果显示项目不符合审计要求，审计将不予受理，此时会发出相应的不予受理审计通知书。审计中心前台人员需确保及时将项目资料归还建设单位，并妥善办理资料退回手续。

建设单位提交的项目资料预审工作应于接收之日起个工作日内予以完毕。

审计中心复核小组成员需遵循规定，及时记录项目资料预审的登记情况，并定期向中心主管及局级领导呈交详尽的送审项目资料预审汇总报告。

3.已受理审计项目委托审计任务的分配

在处理已接收的审计工程项目中，审计中心负责人需依据协审单位的综合实力、专业技术能力、审计进度、审计质量、审计效果以及特殊情况下需要回避等多元考量因素，初步拟定建设项目委托审计分配草案。此草案随后将迅速提交至局级领导班子会议，进行集体审议与最终决定。

审计中心需依据局长审批通过的委托审计项目分配明细，迅速针对各个协审机构制定详细的委托审计任务书。任务书中明确指出协审单位完成各审计项目的期限规定以及相关约束条件，共准备四份副本。其中一份供中心前台岗位存档，一份随同委托审计项目的相关资料交付给协审单位，一份提交至中心项目复核小组，最后一份由中心负责人妥善保存。

前台审计人员需依据局长已审批的委托审计项目分配明细，迅速将相关资料转交给协作审计机构，并确保办理严谨的资料交接程序，按照规定准确记录在审计项目资料移交日志中。

(二)工程结算协审单位审计阶段

规划与设计受托项目的审计工作计划及详细执行方案

在接受委派的审计任务后，协审单位应细致评估审计项目的特性，依据本单位实际情况，合理规划审计工作流程。迅速确定审计团队成员配置及审计进度的时间表，编制受托审计项目的执行规划方案，并确保在接到任务通知后的三个工作日内提交至局审计中心。

项目审计团队构成需满足至少包含X名成员，并设立一名审计负责人（或首席审计师），该角色负责内部协调、监督项目审计进度及确保质量标准，同时需与审计