建筑工程竣工结算服务方案

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

第二章 财务结算核查流程

阐述工作的程序与方法审计工作流程竣工结算审计实施方案财务决算审计服务方案法律咨询工作程序与方法

第三章 详述的质量控制策略

包括服务质量保障服务质量保障措施工作服务的目标及保障措施

以下是章节内容概要： 1. 进度保障策略 2. 严格保密措施 3. 内部运营管理规定 4. 设施设备投入规划 5. 项目组织架构与人员配置

敬请注意：在编制过程中，务必将内容根据项目具体情况进行相应调整。

第一章 全面审计策略与初步设计

第一节 深入剖析审计服务详情

一、项目概况

招标项目：第一批次重点工程项目竣工财务决算与资产转固的第三方机构服务采购

2.服务地点：XX市。

服务内容概述： 1. 审核未完成结算项目的结算事项 2. 提供建设工程合同纠纷的法律咨询及代理诉讼服务 3. 协调国家级及省级审计部门，根据其规定编制竣工财务决算报表，编制相关说明文档，并整理所有必要资料

项目服务期定于合同生效之日起七个月内，预期完成全部工作任务（最终期限依据合同约定）

5.建设单位：XX。

6.工作清单。

一标段工作清单明细

二、深入项目特性探讨

审查项目执行的法规依据和管理规程，特别关注资金运用、合同订立、工程款项支付的相关凭证与流程，以及项目建设的标准化管理制度构建.

系统性地梳理项目建设审批、建设管理、项目验收及建管交接各环节流程，提炼出问题明细清单。

通过对已完成项目的深入现场考察、事实证据收集与详实分析，我们确立问题的历史背景，从而构建解决方案的策略框架。

负责对尚在进行中的项目结算实施初步审查，同时协同财政评审中心进行项目的最终结算审定。

为合同履行、资金分配、结算等引发的经济纠纷或其他争议事项，本团队将提供专业的律师法律咨询服务，提供建议性的法务指导，并支持司法诉讼程序的代理处理。

负责整理并分析项目的预算与结算资料，遵循市财政评审中心未予评审项目的处理规定，委托第三方进行审价，并据此生成相应的书面结算报告。同时，依据项目的实际需求，提供详尽的书面审计报告。

负责项目文件资料的系统性搜集、整理与归档工作，以确保按照档案管理规定构建出项目的完整档案资料体系。

8.完成招标人交办的其他项目相关工作。

确保满足日常工作与交通的基本需求，并提供充足的办公经费。针对时限紧迫的任务，将酌情增加人力资源以高效完成相应的追加任务。

根据项目实际情况的评估，预计财务决算编制工作的完成时限大约为7个月左右。

财务决算编制的依据：遵照XX市本级基本建设项目竣工财务决算管理暂行规定的通知要求，同时参照最新的国家、行业规范及地方标准与规程，进行造价审计与财务决算的编撰工作。

11.竣工财务决算编制费结算办法：

最终结算金额以实际发生的服务内容（竣工财务决算编制费=本标段最终决算工程建设项目投资总额所投标段的工程建设项目投资总额×中标价)。

三、深入剖析审计服务的关键特性

(一)审计的全过程具有复杂性。

审计人员在执行审计任务时，应确保合理规划审计项目的范围和关键点，积极探索创新审计机构模式与方法，并严谨把控审计过程中的风险隐患。

审计全过程的复杂性主要体现在三个方面：

1.审计参审人员多。

近年来，XX市众多重要工程项目如雨后春笋般涌现，随之而来的是庞大的审计需求。我公司为本项目审计专门配备了总计XX名专业人员，以确保工作的高效进行。

本次审计项目具有显著的资金规模，涵盖了广泛的投资项目，并且周期跨度较长。

审计范围涵盖中央与地方政府财政资金总额XX万元，其中包括众多项目，时间跨度跨越数年。

3.审计点多面广、领域众多、信息量大。

审计工作中频繁遭遇新颖的问题与动态。作为核心，重点工程项目审计涵盖了财务决算与竣工结算审计，进一步延伸至财政、金融、企业及专项资金的广泛审计调查，显现出跨专业综合性的特性。鉴于审计流程的繁复性，审计部门和审计人员在执行审计任务时，务必关注并切实执行以下四个关键环节：

审计项目的设定和重点需科学规划，确保目标明确、针对性强。

审计工作的核心策略既要确保审计目标的有效达成，例如，对重点工程项目的审计旨在"确保无重大隐患，减少一般问题，至少不发生重大失误"，审计团队紧密围绕这一目标，成功地缓解了审计过程中可能引发的社会冲突，从而维护了城市的和谐与安全。同时，审计工作应聚焦关键领域、主要内容及重大项目，特别关注民生建设项目、投资规模庞大的项目以及社会普遍关注的重点项目。在审计实施中，我们坚持全面审查，同时着重把握关键环节。

应推动审计组织模式的创新，并强化统筹与协同管理，同时实施定期报告机制，以保障审计工作的顺畅进行。

在关键项目审计进程中，我司秉持'一体化策划、协同编组、同步执行、统一汇报'的管理模式，充分调动了各级审计机构的集体效能。我们通过定期召开会议、发布重点工程项目审计动态，确保党中央、国务院和审计部门的最新方针、优秀实践经验及审计中揭示的潜在问题能迅速传递至基层审计团队。同时，我们建立了审计动态报告制度与快速反馈机制，基层审计小组需遵循日报、周报及月报规定，审计发现的问题也实行即时上报。这种审计组织模式的创新，有效保障了关键项目审计信息的流畅流通，推动了审计工作的高效有序进行。

(3)必须创新审计方法，提高工作效率。

在审计实施过程中，审计人员应根据审计确定的重点和不同行业、不同领域的特点，将审计和审计调查相结合，重点审计与专题调查、专项抽查相结合。如新建审计中就涉及建材价格的专项调查、土地管理使用情况的专项调查等内容。特别在土地管理使用情况的专项调查中，要重点关注新建过程中土地政策执行情况，违规越权审批、搭车征地、扩大用地规模以及借恢复新建名义非法占地、违规减免土地出让金和炒卖地皮等问题。

(4)必须格控制审计风险，提高审计质量。

审计风险的主要构成要素源自三个方面：首先，专业素质与繁复审计情境和内容的匹配度不足，构成潜在风险。其次，现行审计规则主要侧重于常态审计和事后的监督，与审计活动的特性存在一定程度的脱节，导致优秀的审计实践难以得到规范指导。再者，审计关注的是动态过程，旨在对事物的发展趋势做出科学、合理且有效的评估，然而缺乏明确的制度规范作为支撑。鉴于此，审计机关及审计人员必须高度警觉并采取有效策略，严控审计风险，以此提升审计工作的质量。

(二)审计的时间具有阶段性。

审计工作规定了审计机关及审计人员应根据审计进程的不同阶段，相应调整审计内容与重点。

审计过程通常按阶段划分，每个阶段审计内容与重心各异。审计机关需与审计团队协同，依据项目特性逐步明确审计焦点，制定适应性的阶段性实施方案，灵活运用审计技术和方法，确保整体审计目标的顺利达成。针对重点工程项目，其审计的核心在于协助政府及相关机构建立健全规章制度，监控重大项目管理合规性，核查国家资金的有效利用，并严肃处理违规违法行为，发挥审计的监督威慑作用。审计关注点涵盖政策措施执行情况、资金运用管理、民生工程实施、土地资源管控以及投资效益评估等多个维度。具体到项目生命周期，可以从投资预估、设计概算、招标采购、施工实施直至竣工结算，逐一进行深入细致的审计环节划分。

(三)审计的目的具有预防性和建设性。

审计工作需严格遵循审计目标，审计机关与人员应积极主动，实时提出改进意见，促使被审计单位在审计过程中即时改正。审计行动提倡早期介入，通过揭露资金和项目管理潜在的违规隐患，迅速推动被审计单位强化制度建设，堵塞管理漏洞，防止奢侈浪费和投资损失。这赋予了审计工作预防性和建设性的双重特性，旨在于事前发现问题并即时解决，防微杜渐。审计过程中揭示的问题，尽管起初显得严重，但只要被审计单位采纳审计建议并修正，这些问题在后续将不再构成报告中的问题。因此，审计机关和审计人员在执行审计任务时，务必聚焦于审计目标的达成，对发现的问题迅速提供具有针对性的审计建议，以实现‘审计、整改、规范、提升’并举的效果。

(四)审计的模式具有全新性。

审计机关和审计人员应强化对审计工作深度的理解，及时提炼并归纳实践经验中的有效措施与做法。这促使他们将实践中形成的成熟经验制度化，以标准化的操作流程提升审计效能。

四、深入剖析审计需求与期望

审查项目执行的法规依据和管理规程，特别关注资金运用、合同订立、工程款项支付的相关凭证与流程，以及项目建设的标准化管理制度构建.

系统性地梳理项目建设审批、建设管理、项目验收及建管交接各环节流程，提炼出问题明细清单。

通过对已完成项目的深入现场考察、事实证据收集与详实分析，我们确立问题的历史背景，从而构建解决方案的策略框架。

负责对尚在进行中的项目结算实施初步审查，同时协同财政评审中心进行项目的最终结算审定。

为合同履行、资金分配、结算等引发的经济争议或其他法律冲突，本服务涵盖律师的专业法律咨询服务，包括提供决策性法律建议，并协同处理诉讼程序的相关事务。

负责整理并分析项目的预算与结算资料，遵循市财政评审中心未予评审项目的处理规定，委托第三方进行审价，并据此生成相应的书面结算报告。同时，依据项目的实际需求，提供详尽的书面审计报告。

负责项目文件资料的系统性搜集、整理与归档工作，以确保按照档案管理规定构建出项目的完整档案资料体系。

8.完成招标人交办的其他项目相关工作。

确保满足日常工作与交通的基本需求，并提供充足的办公经费。针对时限紧迫的任务，将酌情增加人力资源以高效完成相应的追加任务。

根据项目实际情况的评估，预计财务决算编制工作的完成时限大约为7个月左右。

财务决算编制的依据：遵照XX市本级基本建设项目竣工财务决算管理暂行规定的通知要求，同时参照最新的国家、行业规范及地方标准与规程，进行造价审计与财务决算的编撰工作。

11.竣工财务决算编制费结算办法：

结算金额将以实际完成的服务内容为准，即竣工财务决算编制费用计算公式为：(本标段的最终决算工程建设项目投资总额 / 所投标段的工程建设项目投资总额) × 中标价。

第二节 深入审计方法和法规遵循

一、严谨的审计方法与合规性

我们承诺，将遵循建设或代建单位既定的审批流程，不增设额外的审计审批环节，确保程序的顺畅进行。

积极投身于审计进程，全力配合并执行审计程序，展现出高度的服务热忱。

3.分清轻重缓急，提高审计工作效率。

对症下药，进行深入探讨，对关键问题紧抓不放。

确保审计工作的独立性与专业执行，遵循权限界限，提倡频繁沟通与及时报告。

二、财务审计的基础原则

《中华人民共和国审计法》

2.《中华人民共和国国家审计准则》。

3.《中华人民共和国建筑法》。

4.《中华人民共和国招标投标法》。

5.《中华人民共和国预算法》。

本项目涵盖的合同范围包括PMC项目管理合同、施工协议、设计合约、监理服务协议以及相关的配套合同文献。

7.项目的工程招标文件、投标文件、评标报告、中标通知书。

8.批准的设计概算和修编概算书。

9.施工图、中间计量图、竣工图。

10.工程《设计变更通知单》及相关的工程变更文件。

遵循国家及XX省、XX市造价管理的相关规定。

相关工程文档，包括图纸审查纪要、设计变更通知、施工签证文件以及工程协调单等

特别提示：任何最新的法律法规或规范性文件，均须遵照其相关规定执行。

第三节 详述的审计关键点

熟知合同、协议及招投标文件是工程审计的基础

审计工程造价的初始步骤涉及深入分析合同、协议以及招投标文件，首要任务是明确工程价款的结算机制。合同类型依据计价原则区分，涵盖总价合同（包括固定总价和变动总价）、单价合同（固定单价与可调单价），每种类型的合同都有其特定的结算条款。在确定了计价类型后，审计人员需详细研读合同中的调价规则，并据此对工程价款的结算进行核查。  值得注意的是，合同签署后，甲方和乙方常常会签订补充协议，这些补充协议往往会对原合同的结算条款进行补充或修订。在此过程中，施工单位通常会提供额外的优惠，然而在政府投资项目中，有时建设单位可能会提出调整工程价款的特殊情况。

针对最高人民法院发布的关于审理建设工程施工合同纠纷案件的司法解释，我们着重评估补充条款的合法性。通常，对合同基本条款和招投标文件的增补，只要不涉及核心内容的改动，会被认定为有效。然而，若对主合同或招投标文件有重大修改，如背离了原意，将被视为‘阴阳合同’，依法无效。审计过程中，审慎判断至关重要，如有需要，我司联合体伙伴‘XX’将积极协同参与审计作业。

二、费率的审核是审计的第一道关口

取费应根据工程造价管理部门颁发的定额、文件及规定，结合工程相关文件（合同、招标投标书等）来确定费率。审核时应注意取费文件的时效性、执行的取费表是否与工程性质相符、费率计算是否正确、人工费及材料价差调整是否符合文件规定等等。如计算时的取费基数是否正确，是以人工费为基础还是以直接费为基础，对于费率下浮或总价下浮的工程，在结算时特别要增加造价部分工作量是否同比例下浮等。

三、工程量的审核是工程审计的基础

施工单位常常通过虚增工程量和重复计费手段抬高工程造价。审减工程量被视为控制造价的关键策略。对工程量的严谨审计程序包括首先深入理解设计图纸，然后根据工作需求的精细度、时间限制以及审计团队的配置，考量工程规模、图纸复杂性，从而选择适宜的审计技术。有效的审计方法能够实现高效且精确的目标，直接关乎审核的精度和执行效率。常用的工程量审计方法包括全面审核、重点抽查、对比分析、分组计价检查和筛选式审计等，每种方法都有其适用场景和优缺点，需针对具体情境作出科学决策。对于图纸描述模糊的部分，必要时审计人员需亲临现场，按照计量规定实施测量。隐蔽工程的真实状况可通过查阅验收记录来确认。

施工组织设计，尤其是其在工程设计中的技术标准应用，需格外着重。大型机械设备的选择（包括种类和型号）、进场和退场费用、土方挖掘方式、堆存位置及运输距离、排水方案、混凝土类型选用及其浇筑工艺，以及可能影响造价的关键措施和方法，均可根据施工组织设计和技术资料进行评估和决策。

四、定额子目套用的审核是审计重点

施工单位在估算成本时，可能采取多种策略提升工程造价，其中包括过度应用定额、重复利用定额子目、调整和补充子目内容。在对预算单价进行严谨审查时，关键点包括：      1. 验证直接套用的定额单价是否契合设计图纸要求，具体涉及构件的名称、形状细节（如混凝土或砂浆的标号）、位置等要素，确保一致性。      2. 严防工程项目的重复计费，例如检查沥青防水层、地面找平层、预制构件中的附件（如铁件）以及与建筑相关的给排水设施，这类部分应避免重复计入预算。      3. 特别是在综合定额预算的应用中，尤其要留意是否存在因项目划分与总包、分包关系导致的工程计费重叠问题，确保计价的精确无误。

在审核定额单价转换时，首要关注的是换算的合规性，即换算项目是否被允许，这通常涉及人工、材料或机械费用的全部或部分。同时，审查换算过程的准确性，以及所采用的系数是否契合计价标准规定。

审核补充定额单价着重于评估其编制基础与方法的合规性，包括核查材料的类别、数量、预算价、人工工日的配比及其单价，以及机械台班的种类、使用量和单台班费用是否具有科学合理性。

五、材料价格的审核是审计最难把握的环节

材料价格作为工程总造价的关键要素，其动态特性对造价产生显著影响。作为造价构成的基础部分，材料价格直接关乎造价的高低。在一般情况下，应遵循合同中的定价机制，并参考甲方的现场签证来确定材料价格。若合同规定价格固定不变，审计过程中应予以尊重，不作调整。若合同允许依据施工期间的市场价格变动，可通过施工日志和技术资料，明确施工周期以及各类材料的实际使用时段。对于工期较长或存在阶段性停工的项目，可采用各材料使用期间的平均市场价，以便更准确地反映工程实际造价情况。

在信息价未涵盖或甲方尚未签证的材料费用方面，日常积累材料价格资料至关重要。如遇必要，可考虑与甲方及第三方共同进行市场询价以确认。随着社会进步及新材料、新工艺的广泛应用，建筑材料市场不断涌现新型材料，特别是在装饰领域，施工单位提交的价格可能偏高，因此，市场调查的重视程度不容忽视。

六、签证的审核是放大审计成效的保障

在建设工程领域，部分施工单位倾向于以较低报价中标，随后通过施工过程中频繁增补工程签证谋求盈利。实际上，多数项目的最终结算额显著高于初始合同金额，有的甚至翻倍。这背后的原因固然多元，然而签证无疑扮演了施工单位提升造价的关键角色。

1. 审核签证的法律效力：首先，需确认手续完备，所有签字有效，如索赔是否按时提交，相关证据的证明力是否充分。其次，签证内容的真实性与合理性需核查，明确费用归属，如甲方是否应负担雨水排水或施工单位质量保证措施的费用。即使程序合规且手续齐全，不合理的内容亦需排除，不得据此结算。  2. 复核签证的核算准确性：涉及计算方法的精确性，工程量的核实以及单价选用的合理性，例如索赔项目计算时，需注意闲置机械费不应按台班单价乘以闲置天数，而应根据实际损失或租赁费用计算。此外，闲置费的计算也需细致严谨。  3. 对签证审计的要求：这项工作既考验审计人员的工程技术、预算技术和现场管理知识，又需他们具备强烈的责任心。唯有通过详尽分析和严格审核，审计人员才能高效、精准地完成任务，确保审计结果的高质量。

第四节 项目关键要素解读与挑战应对策略

一、项目关键挑战与核心要素探讨

本阶段乃项目竣工决算阶段的审阅环节，涵盖了先前过程审计的部分职责，旨在对过程审计进行总结与完善，标志着审计流程的终结。其核心工作内容主要表现为：

1.竣工决算报表编制的审核

对照批文、合同、财务报告与设计文档，逐一核查'竣工工程概况表''竣工财务决算表''交付使用资产总表''以及交付使用资产明细表'中所填写的信息与数据的一致性。

评估竣工决算报告的编制依据，并对其中的内容和所引用的数据准确性进行严谨核查。

2.项目建设及预算（概算）执行情况的审计

(1)核实各种资金渠道投入的实际金额。

评估资金短缺的具体额度，探究其产生的根源并评估其带来的影响。

(3)审核实际投资完成额。

对规定中的概算调整原则、相关调整系数、设计变更导致的费用增补以及估算的额外支出进行详尽审核。最终确定项目的总概算投资额度。

评估项目超出预算的额度，深入探究超预算的成因，详细调查工程规模扩大、标准提升以及预算外投资的详情。

3.建设成本的审计

实施审计抽样检查，以规定的比例遵循审计规范，着重审查超出预算额度较大部分的单项建筑工程结算。

评估设备与材料运输及杂费，以及采购管理费用的核算精确性。

(3)审查待摊投资的列支内容和分摊情况。

(4)审查其他投资的列支情况。

4.交付使用资产的审计

(1)审查交付的固定资产。

核查工器具、备品备件、办公及生活设施的移交文件的合规性，对于不符合规定的，需实施详细抽查，尤其关注是否存在虚报或物资账实不符的情况。

在审核提交的无形资产清单时，特别要注意已通过土地出让方式支付的"土地出让金"对应的土地权益。

(4)审查交付的递延资产。

5.尾工工程的审计

评估基于总体估算和工程进度的尾工项目剩余工作量，同时确认完成这些尾工所需的进一步投资，目的在于确认是否已预留充足资金以及是否存在新增工程项目的风险。

6.结余资金的审计

核查实际持有的现金、银 行存款以及其它形式的货币资金，以确认是否存在隐匿的资金存储问题。

对库存材料的盘盈盘亏进行详尽核查，着重关注是否存在隐瞒、转移或挪用库存物资的行为。同时，对于库存设备的积压问题，务必深入探究其产生的根源。

进行库存物料单价的详尽核查，以揭示是否存在人为抬高或压低物资单价的异常情况。

严谨审核应收账款与应付账款，着重核查是否存在建设资金转挪及债权债务清理滞后的情况。

7.基建收入的审计

严谨核查基建收入的构成，鉴别是否存在混入经营性收入的情况，确保基建收入的纯粹性，同时也要核实所有基建收入的准确数额。

审核基建收益的合法缴税情况，以及税后收益的合规记账处理。

依据国家相关规定及项目特定情况，确定相应的审计范围

(1)是否实施了项目法人责任制。

(2)是否实施了工程项目的招标和投标。

是否引入并委托具有资质的规划设计机构、施工企业及专业监理公司参与工程建设项目实施。

是否经原审批部门批准进行不超出概算范围的单项工程投资调剂?

(5)其他需要审计的内容。

二、关键审计要素及挑战解析

(一)合同签订情况

审计进入后签订的合同，在合同签订之前要对合同草本进行审核，重点审查经济合同内容的有效性、真实性，收费是否合理。对审计进入前已签订的合同，重点审查所签订合同或协议书中的责、权、利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规，是否成立、合理。施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。审查与设计、监理等单位签订的合同是否合法、合规，收费是否合理。

(二)合同履行情况

严谨审核合同执行的全面性和真实性，探究任何可能存在的偏差，并剖析其产生的原因。同时，审查是否存在违约行为，以及针对违约处理的结果是否严格遵循相关法规规定。

(三)内控制度建立、执行情况

为了确保建设项目活动有序实施，达成既定目标与质量标准，以及保障项目的顺利竣工并有效约束建设人员行为，内控制度扮演着关键角色。审计团队将对内控制度的设立与执行进行全面评估，特别关注其实际运行效果。审计策略包括定期核查各项规章制度的实施状况，一旦发现偏离预期，审计小组会及时向相关单位提出改进提议。在施工阶段的跟踪审计中，我们将着重关注以下三个核心环节：

评估项目业务岗位责任体系的构建情况，包括各相关部门职责与权限的明确，以及对办理工程项目业务的关键岗位实施有效的不相容职务分离、制衡和监督机制。

评估项目工程管理中是否实施了严谨的授权管控体系，其中包括审批权限的确立，如授权方式、权限范围、审批流程与责任归属，以及对经办人员职责和工作标准的明确规定。

评估项目实施过程中是否已制定并执行了详尽的业务操作规程与相关规章制度，包括但不限于： - 施工招投标程序规范 - 工程材料询价与比价管理规定 - 重大事项集体决策机制（如采购合同签订） - 建设施工、监理、设计单位的质量责任体系 - 档案管理责任制度 - 建设项目财务管理细则 这些内部管控机制旨在确保工程项目的顺利进行和有效监督。

(四)工程进度控制情况

检查施工许可证、建设及临时占用地许可证的办理是否及时，是否影响工程按时开工。现场的原建筑物拆除、场地平整、文物保护、相邻建筑物的保护、排水措施及道路疏通是否影响工程的正常开工。是否有对设计变更、材料和设备等因素影响施工进度采取控制措施。进度计划（网络计划）的制定、批准和执行情况，网络动态管理的批准是否及时、适当，网络计划能否保证工程总进度。是否建立了进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理(是否符合合同约定)处理措施是否适当。有无因不当管理造成的返工、窝工情况。对索赔的确认是否依据网络图排除了对非关键线路延迟时间的索赔。

(五)工程质量控制情况

评估关键环节的工程质量保障措施： - 是否实施了设计交底和图纸会审，并严格跟进会审中提出的整改事项。 - 隐蔽工程验收是否按规程进行，对不合格部分的处理是否恰当，确保无偷工减料导致的质量风险，必要时记录证据。 - 进场成品和半成品的验收是否严谨，不合格品控制是否到位，对质量问题及事故原因的分析是否深入，责任划分是否公正合理，是否采取了返工或加固措施。 - 工程文档是否与施工进程保持同步，资料管理是否遵循标准化流程。 - 评定的优良与合格工程是否符合水利水电工程验收标准，是否存在虚假报告的情况。 - 监理单位是否全面监督施工合同执行、工程质量、进度与费用，是否依据相关法规、设计文件和技术规范进行监理工作。

(六)工程投资控制情况

审查设计变更、工程计量、资金规划与支付、索赔管理和合同管理体系的完整性及有效性，确认其实施流程是否合规。核查预付备料款和进度款的支付是否遵循施工合同条款，金额准确性及手续完备性。同时，评估设计变更对项目投资产生的影响并进行深入分析。现场签证和隐蔽工程管理制度的建立及其执行效率亦需细致审核。

(七)设计变更控制情况

审查要点包括：方案评估与重要设计变更的比选及决策审批程序的完整性，变更单价的合理性与合规性，以及变更工程量的精确性。为了提升审计工作的执行效率，此任务委派给专业审计团队，他们将依据水利部和水利厅发布的变更管理规定及合同相关规定，确保设计变更自提出至验收的全程合规性管理得以贯彻。

(八)材料、设备采购情况

严谨审视材料设备的采购行为，确认其是否严格遵循规定的招投标范畴，并确保招投标过程的合法性。对于非招标采购的设备，应选取不少于三家供应商进行询价并进行充分比较，最终在保证产品质量的前提下，择优选择成本最低的供应商。

(九)索赔事件和基础数据的调查和掌握

严谨核查施工合同中的索赔规定，对已获批准的施工组织设计文件以及索赔事件中实际发生的人员、材料与机械设备运用情况实施审计考察，以确保迅速获取基础索赔信息。

任何在项目实施过程中出现的违法行为、违规操作，以及以次充好、虚假行为，均需严格避免并严肃处理。

严谨对照相关建设法规及条例，对施工行为进行稽核，以揭示并改正任何可能的违法行为和违规操作。强化对施工现场的监管与工程量验收，以杜绝工程中以次充好、虚报瞒报的现象。

竣工结算确定情况

审计的关键内容包括：工程量结算的真实性与完备性核查，定额项目的适用性和价格合理性评估，各项费用计算的合规性和依据文件的准确性，以及选用定额版本的精确性与法规遵从性。此外，还需关注建设项目概预算的最终执行概况。

主要包括：

严谨核验工程量的精确度，确保提交审批的结算工程量符合既定的计算法则并保证其准确性。

对于所有须实施丈量的工程项目，务必进行现场实测以确定工程量。

3.检查变更单价组成是否合理。

核查工程费用的计费基础及适用的费率标准是否已得到准确执行。

检查设备及材料的使用量是否吻合预设的定额标准或设计规格。

6.有关材料调价是否按规定进行调整。

7.核查结算项目是否与竣工图纸相符。

8.检查竣工图纸与实际是否相符。

核查设计变更及现场签证是否包含重复计费事项

核查实际施工中采用的材料种类、规格及数量是否与提交的结算单据相符。

(十二)建设后期，跟踪审计重点

在项目的后期阶段，审计关注点逐渐转移至对那些可能显著影响工程造价与品质的关键问题进行实时监控。

三、应对审计挑战的策略与解决方案

(一)审计难点

1.违法违规分包和转包独立取证较难。

2.主材质量抽查检测手段不足。

工程质量深受基础处理与材料设备的影响，而关键环节的工序检测在审计技术手段上面临一定的挑战。

经济效益分析中的重大与显著变更方案对比，乃是节省投资的关键与挑战所在。

责任划分面对重大索赔事件构成显著挑战，同时理赔费用的精确计算亦非易事。

(二)应对措施

确保违法违规分包与转