政府工程结算审计服务方案

 

 

 

 

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

 

 

服务方案及服务承诺

第一章 深入解析项目内涵

一、项目简介

项目名称：******************的造价咨询服务

项目编号：********

资金来源：财政资金

服务期限：二年

二、项目职责与任务

1、项目支出预、结算评审

致力于强化财政投融资项目支出管控，提升资金运用效率，严格遵循相关法律法规及规章制度，我们有能力按照采购单位的需求，对项目预（结）算资金实施审慎核查，并为项目管理提供专业建议，成功编撰出对应项目的评审报告。

1.1 审核要点：财政局项目支出预算（结算）资金的详细审查内容

1.1.1 项目的申报是否契合**区委区政府的重点工作部署、部门的既定任务目标以及单位的发展战略规划。

1.1.2 项目的申报合理性评估：理由阐述是否充分，申报流程是否遵循标准程序，分类选择是否精确及合规，填报内容是否详尽并严格遵循规定，预算编制是否经严谨审核，所提交的配套材料是否完整且格式规范。

1.1.3 审查支出费用的各项指标，包括其是否遵循了行业平均水平、国家和地方的相关规定，以及市场价格基准，同时核查是否存在重复申报的项目，确保合规性和合理性。

1.1.4 负责工程维修、拆卸以及古建筑保护和考古等相关项目的审批与评估。

1.1.5 审核信息化建设及运行维护等项目的实施与管理

1.1.6 审核包括土地整治、公路重大维修以及通信设施改造等项目。

1.1.7 审核涵盖铁路、石油化工、燃气以及电力等相关领域的项目

1.1.8 严谨审阅土地一级开发项目的各项费用明细

1.1.9其他类项目的审核。

1.2 组织与管理：项目支出预算（结算）资金的评审流程

我公司将遵循**区财政局项目评审中心的统一部署，负责实施部门预算项目的评审工作。我们将提交详尽的工作计划与人员配置清单，并根据规定提交评审报告。评审中心将对我们的报告进行审定并予以确认。

2、财政财务管理中基本建设业务的评审

我司将积极响应**区财政局的指示，在基本建设领域履行财务管理职责，鉴于当前政府投资项目管理的实际情况及未来规划，我们将致力于评审相关业务的开展。

2.1 审定政府投资项目的基本建设竣工结算

为了确保**区财政局委托的政府投资项目资产价值的精确性和真实性，我公司将履行竣工结算审核的专业职责。

2.2加强对政府投资过程管理和预算管理

在整个项目周期中，政府投资的基本建设资金的支出至关重要。为了保障资金使用的合规性、安全性及效益，我公司将遵循**区财政局的指导，强化基本建设过程的精细化管理，主要包括项目审批流程、合同签订管理、招投标执行监督以及会计核算环节。同时，我们将逐步提升财政预算审查的严谨性，充分发挥预算在建设成本初期的刚性管控作用。

三、提交的完成成果文档

我司将遵循采购方的指示，设立内部严谨的三级核查机制，确保在规定期限内生成并提交完整的工作成果文档。并对所提供的成果文件负有法律责任，并随时准备为其提供详尽的解读与说明。

四、专业服务团队标准

(1)我司将依据项目的具体需求配置充足的团队成员参与项目审核，并确保在服务周期内团队人员结构的稳定性，以满足随时实地办公的需求。对于审核过程中发现的问题，我们将迅速沟通并制定相应的解决方案，同时确保审核流程的完整记录及信息反馈的及时性。

(2)项目负责人，我公司将委派一位拥有五年以上注册造价师资格的专业人士。其丰富的同类项目业绩背景，使得他对本项目有深入的理解。此外，他凭借出色的沟通技巧、卓越的组织与执行力，以及扎实的公文写作能力，将有力保障项目的顺利进行。

(3)我们计划派遣的团队成员，所有人均具备三年以上的行业工作经验及相应的业绩背景，同时展现出良好的沟通技巧与执行力。

第二章 项目支出预、结算评审服务方案

一、评审预算计划

作为工程项目成本管控的关键步骤，预算审核旨在确保工程造价的精确性和合理性。通过实施详尽且系统的审核流程，对预算进行严谨核查，及时发现并修正任何不准确或存在问题，从而实现造价的有效控制，进而保障项目目标管理的顺利实施。

(一)、关键预算评估要点

预算审核的核心关注点主要包括工程量的精确性、预算定额选用的合理性、费用计算的准确性以及材料价格的公允性。

1.工程量的审核

在工程量计价过程中，误差可分为正向误差与负向误差两个方面。正误差主要体现在实际施工中，如土方开挖深度低于设计室外标高，但计算时仍依据图纸尺寸；楼地面的孔洞和地沟面积未扣除；墙体内的圈梁、过梁体积未减计；钢筋计算时往往忽略了保护层；梁、板、柱交接部位的受力筋和箍筋可能存在重复计算等问题。另一方面，若严格按照理论尺寸计算，则可能遗漏项目，造成低估。  因此，施工图工程量的精确审核至关重要。首先，需明确计算的界限，例如区分砖石工程中基础与墙体的区分、混凝土结构中柱高和不同构件间的划分，如主梁与次梁。其次，要确定适用条件的范围，例如当建筑物层高超过3.6米时，只有完成顶棚装饰才计入满堂脚手架费用，而现浇钢筋混凝土构件才会涉及支模超高增加费的计算。最后，务必细致核查计算数值与图纸标注的一致性，以免因误差导致计价失误。

2.预算定额套用审核、材料价格评审

评审人员应当对定额各章节的结构划分有明确的理解，全面掌握子项目的规定及其适用的条件、内容及适用范围，确保精确应用定额子目，坚决避免任意错误套用或计算失误，务必严谨遵循规定，而非随意"按需操作"。

工程造价定额以其科学性、权威性和法定特性见长，其规定的形式、内容、计量单位与数量标准具有强制执行效力，任何人均需严格遵守，不得擅自增减。在对预算定额进行审核时，应注意以下关键点：

(1)对直接套用定额单价的审核，首先要注意采用的项目名称和内容与设计图纸标准是否要求相一致，如构件名称、断面形式、强度等级（砼标号、水泥砂浆比例）等。其次工程项目是否重复套用。如块料面层下找平层；沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油；预制构件的铁件；属于建筑工程范畴的给排水设施。特别是项目工程与总包及分包都有联系时，往往容易产生工程量的重复。

(2)评估定额主材价格的适用性，核实暂估价材料的定额套用准确性，包括但不限于花岗石、大理石、木地板及外墙装饰板等各类建材。

(3)在审核定额单价的转换过程中，除遵循先前的规定，还需明确换算涉及的是定额中人工、材料或机械设备的全部项目，还是部分？同时，审查换算方法的准确性以及选用的系数是否恰当。

(4)审核补充定额的关键在于验证其编制的依据与方法的准确性，以及材料预算价格、人工工日计算标准和机械台班单价的合理性。

3.费用的审核

取费标准需依据地方工程造价管理机构发布的官方文件及相应规定，并参照相关配套文件综合确定。在审核过程中，需关注取费文件的有效性；核查所执行的取费表是否与工程类别相匹配；确认费率计算的准确性；价差调整的材料是否符合文件中的相关规定。此外，还需检验计算时的基础，是基于人工费还是直接费。对于采取费率下浮或总价下浮的工程项目，特别要留意变更或新增项目的相应下浮比例是否一致。

项目设备投资预算评审重点

设备预算价作为施工图造价的关键组成部分，其变动幅度显著，需着重审视。评审项目设备投资预算的核心内容包括设备的型号、规格、数量以及定价细节。

(一)、型号、规格、数量的评审

1)在着手安装工作之前，务必先详细研读施工图纸，然后严谨地核查设备清单，确保无遗漏、缺失或冗余的计数项目。

2)审慎核查图纸比例：在研读施工图纸过程中，务必关注其比例标注，并与相关人员进行核实确认，确保以图纸的精确尺寸为依据，以免因比例误差导致工程量计算失误。

3)在评审过程中，我们常常遇到平面图与系统图不符的情况。此时，评审人员应当向施工单位或设计机构咨询并获取明确的确认，以此为基础确定设备的型号和规格，同时对工程量进行精确核算。

4)公平公正的进行工程量的评审

预算评审的基本原则是严格遵循已批准的概算，预算作为项目管理的关键指标。若因编制人员疏忽导致设计图纸中的必要内容未计入，如出现漏算或少算情况，评审应根据项目实际情况进行核实并纳入审定预算。评审过程中，如果仅对超出预算的部分进行削减，而对缺失部分不作相应调整，将有失公允，这将使得预算评审和审定预算失去其真实反映项目投资价值的作用，无法为建设项目的主管机关和财政部门提供准确的资金分配依据。例如，在一项改扩建项目中，由于六台空调设备直流变速室外机被遗漏，经核查图纸证实设备需求存在且必要，因此建议追加造价大约七十万元以涵盖此项内容。

(二)、设备价格评审

(1)建设工程项目的专业范畴广泛，设备种类繁多且型号各异，即使是同一类型的设备，因其制造商众多，价格呈现出显著差异。因此，评审人员需采取多元化的方法，包括综合报价分析、询价以及市场调查，以确保设备价格的准确判断。

(2)评估工程设备预算价的合理性，与当地市场价格相符并确保其真实性和可靠性，如采用市场价需验证其准确来源；若依据相关部门公开的信息价，则需核查时间、地点的有效性，并按规进行相应调整。

(3)核查设备原始价格的定价原则与计算方式的准确性，特别是对于非标准化设备，其原价的计价依据与方法是否公正且适宜。

(4)核查设备的运输和杂费费率的准确性和计算合规性，以及设备预算价格各项费用的计算是否严谨，是否存在误差。

(二)、预算评审方法

鉴于建设工程生产过程的特性——周期漫长且规模庞大，伴随多次计价要求，采用恰当的审核策略不仅能够显著提升效率，而且直接影响到审查的精准度与进度。以下是几种主要的审核方法：

1.全面审核法

全面详尽的审核程序基于施工图纸的指示，整合现行定额、施工规划方案、合同约定及相关造价计算规则与文件。这一过程涵盖了对工程量、定额单价及费用明细的全方位核查。本质上，它与施工图预算的编制作业流程相一致。对于诸如小型维修工程，或者工程结构相对简单（包含分项工程有限）的项目，如围墙、道路挡土墙和排水沟等，建设方可能采用此法来检验施工单位的预算，比如在维护成本较低的场合。  这种方法的优势在于其详尽性和准确性，确保了结果的高质量和效益显著；然而，其局限性在于工作量庞大，耗时较长，且可能导致部分重复劳动。在投资规模庞大且对审核时效性有严格要求的项目中，此方法并不适宜。尽管如此，为了严格控制工程造价，建设单位往往倾向于采用这种严谨的审核手段。

2.重点审核法

在工程预算的审阅策略中，重点审核法着重于关键环节的考察。这种方法虽然与全面审核有所差异，主要在于审核范围的定向性。其核心在于挑选那些工程规模庞大、费用潜在较高的部分，例如基础构建、砖石砌筑、混凝土与钢筋混凝土构造，以及门窗幕墙等主体结构。对于高层建筑，内装与外墙装饰的工程量核验尤为关键。然而，诸如遮阳棚、排水设施、坡道、明沟、泳池和垃圾箱等非主要部分，通常不在详尽的审核范围内。  此外，审阅过程中会特别关注与上述工程量相匹配的定额单价，尤其是那些容易产生误解的子目单价。同时，费用计算方式和材料价差的准确性也是重中之重。尽管这种审核方法减少了工作量，但能确保结果的精确性和效率提升显著。

3.对比审核法

当区域内工程性质、构造形式和建设标准一致时，预期的工程造价应大致相当。因此，通过对预算资料的系统归纳与分析，我们提炼同类工程的造价及物料消耗的典型规律，进而编制出反映不同用途、结构类型和地区特征的单项工程造价指标与物料消耗指标。接着，依据这些基准，对审核对象进行细致的比较研究，着重识别那些偏离投资常规的分部分项工程。对于这类项目，我们将进行深入的重点核算，探寻其成本显著偏差的原因，常用的方法包括：

(1)单方造价指标评估法：通过对比同类项目的单位面积造价，直观体现造价的精准度。

(2)项目分部费用构成比例明细：基础、砖石砌筑、混凝土与钢筋混凝土构造、门窗安装以及围护结构等部分的定额直接费用占比情况。

(3)专业投资比例：土建，给排水，采暖通风，电气照明等各专业占总造价的比例；

(4)材料消耗评估：此部分详述每平方米所需的主要建筑材料，包括钢材、木材、水泥、砂石、砖瓦以及人力等关键工料的单方消耗标准。

4.分组计算审查法

该方法是将预算中的项目细分为多个类别，通过分析各组内单个数据来核查子工程量。实施时，首先依据相邻且存在内在关联的工程项目进行归类。利用同一组中各分项工程之间具有相似或相近的计算基准，通过对单个分项工程量的评估，能够推断出组内其他项目的精确度。例如，底层建筑面积、底层地面面积、地面垫层、地面面层、楼面面积、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰和天棚涂料面层常常被合并为一组。首先计算底层建筑面积和楼地面面积，其余项目的工程量则可根据这些基础数据快速确定。这种方法的优势在于显著提高审查效率，减轻工作负担。

5.筛选法

作为统筹法的一种策略，筛选法通过提炼每个分部分项工程在每平方米建筑面积上的工程量、单价和劳动消耗的基础数据，形成工程量、单价和劳动消耗的单项基准表格。若遇到需审查的预算建筑规格与基准值对应标准不符的情况，需进行相应的调整。此方法因其直观易懂、易于理解和应用，显著提升了审查效率，能快速发现潜在问题。然而，完全纠正误差仍需进一步深入审查。

(三)、关键审核点

审核过程中应注意以下几个方面：

1、组织方面：

1)确保评审过程（该活动）在业主要求的组织、协调与监督框架内进行，并在业主相关部门的悉心指导下顺利展开。

2)评审要以正式移交的资料为准。

3)在评审结果初步形成后，评审团队需向业主提交一份详尽的汇报。其内容主要包括评审过程概述、最终评估结果以及遇到问题的处理详情。待业主确认无误后，评审报告须由评审方正式签字并加盖公章方为有效。

2、技术方面

1)严格按照合同规定进行严谨评审，确保材料价格评估的充分依据性。

2)在评审流程中，需与业主协调安排现场考察，并进行照片拍摄记录。

3)积极与业主保持密切沟通，并注重沟通策略与技巧，确保在融洽的环境中严谨处理各类事务。

4)密切关注评审工作进展，遇有特殊情况需立即向领导报告以便及时处理，务必确保在规定期限内完成任务。

5)完成各专业评审后，严谨遵循内部审计流程：首先由项目团队自我核查，随后经专业审核人员细致评估，项目经理确认，最终经过技术负责人的审批批准，方才出具正式的评审报告。

6)项目经理需承担项目后评估任务，对业主提出的改进建议，应迅速上报公司高层领导，并确保有效妥善处理。

二、详细结算评估计划

评审工程结算，作为项目收尾阶段的关键任务，其实是一项贯穿建设项目全周期的繁复工作，其涵盖范围广泛且历时较长。

在建设项目竣工阶段，工程结算评审扮演着至关重要的角色，它是确保工程造价公正确定的关键步骤和有力工具。作为建设单位控制投资的最后一环，结算评审揭示了建筑安装工程的实施成果，是工程造价认定的基础。其核心目标在于通过严谨的核实、对比和核查，修正任何偏离施工合同规定、相关政策法规及现行计价标准的偏差，特别是对过高或虚假估算的纠正，以确保结算结果的精确性、合理性与真实性，从而实现对工程造价的有效管控。  针对水利工程竣工结算评审的实际操作，我们将深入探讨各个阶段常遇到的问题及关键工作要点，旨在提升工作效率并确保质量。

(一)关键审查要点

评审人员在接收结算资料后，首要步骤是深入研读工程的招投标文件及施工合同。在全面掌握工程基本信息的同时，特别关注其中针对本项目的特定条款，例如招标文件中详尽的项目描述和执行要求、承包模式、计价规则，以及商务标编撰指南中的内容。技术部分涉及的计量标准、合同中甲乙双方的专属责任与义务增添、结算流程、工期延误处理和工程质量奖惩细则等，均为结算审查和工程变更签证评估的关键依据。

深入研读并掌握竣工图纸、设计变更和现场签证等相关资料，着重对比竣工图与施工图的异同，明确哪些区域已被删除，哪些部分为新增项目，这些差异可能对结算结果产生决定性影响。在资料学习过程中，对于任何不清晰的内容需详细记录，区分哪些问题需咨询施工单位，哪些问题需向建设单位或监理人员确认，对于变更签证的疑点，务必亲临现场进行实地核查，确保问题解决策略的针对性。

(二)实地考察的关键注意事项

在完成初步审查后，至关重要的是实地考察。无论项目的规模、金额或技术复杂度如何，只要条件允许，务必亲临现场，以增强直观理解，收集第一手信息。例如，某项工程虽已提交结算审核，但工程尚未竣工或验收，尽管提交的资料基本完备，仅欠缺竣工验收文件。送审单位声称验收流程正在进行，然而现场考察发现，施工区域仍有工人挖掘土方，预制构件堆积，建设单位解释称因急于进行财务决算而提前提交了结算材料。根据《建设工程价款结算暂行办法》第十四条，明确规定："工程完成后，应根据合同约定的价款、调整内容及索赔事项进行竣工结算。"鉴于该工程并未完工，不符合结算条件，故需退回审核。尽管此类情况并非普遍，但提醒我们在结算评审过程中需留意类似问题的潜在风险。

2、在验收过程中，着重评估竣工图纸与实际施工现场的契合度，以此验证图纸的准确性。竣工图纸需严格依据施工图及设计变更进行绘制。评审时，既要核查原始施工图与变更文件，关注竣工图与原设计的异同，特别是对于被取消的部分和新增的设计变更内容，应予以特别留意；同时，还需对比竣工图与实体设施的一致性及完整性，通过现场勘查核实图纸所示与实际情况的对应关系。例如，在一项工程结算中，合同明确指出发包人并不保证所有施工区域都能交付承包人，若遇不可施工区域，承包人须接受从总价合同中剔除这部分工程，并可能相应调整总价，且不得以此向发包人提出索赔。在实地踏勘时，我们发现某工程的地面回填范围小于竣工图标记的尺寸。经实地测量证实，回填范围缩减系因征地问题未解决。经过与建设单位和施工单位的沟通，最终决定由施工单位重新精确绘制竣工图，剔除未施工部分，工程量相应做出减扣。

3、在实地考察过程中，首要任务是对现场签证资料的真实性进行严谨评估。核查的核心在于确认签证事项是否实际发生，尤其是关注其内容的真实性，是否存在伪造或欺诈行为。例如，在一项工程结算中，有一份变更签证声称在施工区域边界外有一座厂房被拆除并重建，附有施工示意图。然而，经过现场核实，事实显示该厂房并未拆除，重建项目更是无从谈起。进一步调查证实，该签证记载的内容系虚假申报。

尽管隐蔽工程，如基础加固与临时设施中的设计变更及现场签证往往难以直观识别，这无疑给评审工作带来了挑战。然而，凭借评审人员的专业经验和现场勘查结果，他们仍能做出合理的评估判断。

(三)结算审核关键点

1、签证过程需确保与施工合同条款的一致性。

经核实现场签证的真实性后，紧接着是对设计变更及签证合理性的评估。这里的合理性涉及签证理由的充分性和合规性，即其是否符合合同规定的调整条件。例如，在一项工程结算中，施工单位请求因施工需求需拆除一建筑物，并以超出合同范围的项目提出，声称该建筑位于施工区域，若不拆除将阻碍施工。这一变更签证得到了监理和业主单位的认可。尽管签证形式上看似无误，但从招标文件和施工合同的视角审视，这种签证实际上不应出现。根据专用合同中承包人的义务条款，‘在施工期间，承包人需协助发包人在施工场地范围内进行障碍物清理，场地内的障碍物清除工作由承包人负责，相关费用应在投标报价中予以考虑。’

2、设计变更及现场签证的单价如何复核？

在工程结算评审的关键环节中，单价复核占据重要位置。依据合同条款的规定，针对工程变更计价的通用原则有以下三点阐述：一、当变更工程的单价在工程量清单中已有明确列出，应直接执行既定单价；二、若清单中虽有类似变更工程的单价，需通过转换计算得出确切价格；三、在清单中未找到适用变更工程的单价时，业主与承包商应协商达成共识，确定相关单价。

(1)根据合同约定的项目单价原则，若变更的工程项目在工程量清单中存在相似或一致的项目，且工作内容与现场条件大体相当，可参照相应工程量清单的单价核算变更费用。然而，在实际结算审核中，我们注意到部分施工企业，因前期竞争激烈、低价中标，施工过程中一旦遭遇设计变更或现场签证，他们倾向于寻求更高的单价标准，此时可能需依据第三条款重新评估单价。

(2)在遇到无对应工程量清单单价的新增项目时，需明确增设单价。对此，应注意以下关键点：  1. 精通招标投标文件及专用合同中关于新增工程项目定价的规定。 2. 明确采用何种定额作为计价基础。 3. 材料价格应根据何时为准界定，是投标阶段还是施工期间。 4. 了解取费标准，包括是否考虑下浮，以及下浮的具体比例。  工程竣工结算评审是一项技术性强、经济性高且政策导向显著的任务，涉及从资料研读到现场核查的复杂过程，周期较长。在评审过程中，评审人员除以上要点外，还需注重职业操守，持续提升专业理论素养与实践操作能力，及时掌握地方和国家的工程造价法规政策，并不断提炼结算评审的专业经验。在造价控制的最终环节，务必确保工程造价的准确性和合理性。

三、评审与服务保障流程

(一)、预算审核流程

(1)收集熟悉相关资料。

(2)所有施工图纸，以及关于现场地质、水文状况以及地表环境的相关资料

(3)了解施工现场的有关情况 。

(4)务必遵循国家相关政策与规定，确保预算价格的评审公正且科学严谨。

(5)完成审核报告。

(二)竣工结算的审核流程分为以下三个阶段：

1、在筹备阶段，首要任务是搜集并系统整理竣工结算审核所需的全部依据文件。接下来，需确保送审资料的完整交接、核查与签收流程的严格执行。同时，对于任何资料存在的瑕疵，应及时以书面形式向委托方反馈问题并提出改进要求。

2、在审核流程中，首先进行实地考察以确认信息，接着组织召开审核会议，对可能存在的疑问进行澄清，并要求提供补充的相关证据和必要补救措施。随后，形成详尽的协商会议纪要，对计量和计价内容进行严谨审核并确定，最后完成初步的审核报告。

3、在审定阶段，我们将通过与承包方和发包人进行竣工结算审核意见的交流，组织协调会议，解决争议事项，生成并形成最终的竣工结算审核结果文档，签署竣工结算审定确认表，并提交详尽的竣工结算审核报告。

(三)审核流程图

(四)审核流程

1、在工程顺利通过竣工验收后，施工单位需迅速编撰完成《工程竣工结算书》，确保其经签字盖章后递交给监理部门进行初次审核。待监理初审通过后，再转交给业主基建工程建设处。施工单位在提交《工程竣工结算书》时，务必附上详尽的资料清单（包括书面和电子文档），并办理完备的移交手续，以防止任何环节出现资料遗失，此类严谨的移交程序今后将持续执行。

以下是施工单位提交的《工程竣工结算书》所需资料清单：

1)施工合同。

2)竣工图纸与单位（子单位）工程质量验收报告

3)施工组织设计。

4)工程变更洽商记录、工程变更洽商工程量认证单、现场签证单。

5)建设单位定价单。

6)建设单位供料单、施工单位领料单。

7)其他影响工程造价的有关资料。

2、我方审计项目组将接收经业主基建工程建设处审验并确认其完整性和真实性的《工程竣工结算书》等相关资料进行后续审计工作。

3、在审计项目的初始阶段，我们项目组首要任务是对所有相关文档进行全面核查。这包括施工图纸、工程承包合同，以及施工全过程中动态产生的资料，务求资料的完备无遗漏，以保障审核流程的顺利进行。工程的完成情况需以施工图纸为判定基准，工程的工期、质量标准、建筑材料与设备价格、奖惩规则等，则需参照承包合同、补充合同以及其他相关协议条款。至于施工过程中的实时进展、局部变更和隐蔽工程等关键信息，均需有确凿的书面记录作为结算依据。

4、执行工程量核查：依据合同条款及设计图纸，严谨审定申报的工程量。

5、对综合单价的评审：根据合同规定进行详细审查，若需调整，则遵循合同约定或发包方与承包商共同确认的调整综合单价的准则进行操作。

6、项目费用的审核流程：按照合同约定的项目及金额进行严谨核查；如遇任何变动，将根据合同规定或发包方与承包商共同确认的调整条款进行审批。

7、审核其他项目费用

1)按照合同约定的单价，计日工费用将根据发包人实际签证的工程量进行核算。

2)综合单价应根据发包方与承包方最终确认的材料单价进行调整；而对于专业工程的暂估价，则应采用中标价，或者由发包人、承包人与分包人共同确定的最终价格进行核算。

3)总承包服务费用的核算将严格遵循合同约定的额度，若发生调整，将以发包方与承包方经过共同确认的最新金额为准进行计算。

4)索赔费用的核算应当基于发包方与承包方共同认可的索赔项目及其对应金额确定。

5)签证费用的现场确认部分应根据发包方与承包方提交并共同认可的资料金额进行核算。

6)发包人将获得剩余的暂列金额，该金额将扣除工程价款调整、索赔及现场签证的相应金额后计算得出。

8、审核规费和税金是否按规范规定计算。

四、服务保障措施详解

我司严格遵照委托方的指示，构建符合ISO 9000质量管理体系标准的保障方案，并始终坚持执行，以期保障造价咨询服务的优质水平。以下为我公司的质量目标与方针：

在国家及行业协会的相关法律法规要求下，我们的业务涵盖了全面的招标代理、政府采购服务，以及工程造价预（结）算审核、概预算编制与项目管理工作，均达到100%的合规标准。

■切实履行合同规定，履约率达100%；

力求顾客满意，满意率达90%；

■顾客评价逐年提高。

质量理念：秉持客观公正，坚持实事求是，追求规范化与高效率运作，持续推动自我完善。

秉持公正与客观——严谨遵照国家及行业的规章制度，坚守职业道德规范。

严谨求实：秉持实事求是的精神，实施精确、专业的操作，以保证数据的真实与有效性。

我们致力于规范并追求高效：针对承接的招标代理、政府采购、工程造价预(结)算审核、概预算编制及项目管理等业务，我们将进行全面且深度的可行性分析，并确保在法律和操作规程的框架内严谨执行，从而提升工作流程的效率。

我们具备卓越的招标代理、政府采购、工程造价预（结）算审核、概预算编制及项目管理咨询服务能力，致力于适应并满足客户及其利益相关者日益增长的需求，确保客户满意度的不断提升。

第三章、财政财务基本建设业务评审服务策略

审计部门对基本建设项目竣工结算实施严格的评审，旨在审核其真实性、合法性和效益性。这项监督的核心目标在于确保建设资金的合理且合规运用，准确评估投资效益，推动建设经验的总结与分享，从而提升建设项目管理效能。长久以来，尽管建设单位着重于项目施工，但在固定资产价值的准确核定及建设成果的总结分析上往往有所欠缺。为了确保工程项目资金使用的安全与效率，竣工结算评审已被视为实施监督的关键环节。

一、项目竣工结算审核详细操作指南

(一)主要审核策略

评审的核心依据与目标确定了其主要的审核手段。具体审核内容涵盖了竣工结算报告的相关内容、项目的执行流程、决算的准确性、手续的完备性、费用使用的合规性和合理性，以及所有相关资料的完整性。这些是实施审核的主要策略：

1、做好评审前调查工作。

审前调查作为建设项目竣工结算审计的关键预备步骤，其深度与详尽性直接影响审计成效。务必在规定时间内充分挖掘、详析和细致梳理，以全面理解审计项目的概况。在审计启动前，应实施深入细致的审前调研，包括核实建设项目的资金来源、立项批准文件、预算执行情况、招投标管理流程，以及项目实施过程中的重要变更记录，同时通过查阅文档和实地考察，确保对项目背景有清晰认识。只有精准聚焦，设定明确的审计目标，才能确保审计工作的顺利进行，真实反映项目状况，有效节省国家投资，防止国有资产流失。否则，审计全局可能因目标偏离而陷入被动。

2、审计流程依照项目实施的关键节点进行，具体涵盖立项、征地、设计、招标投标、合同签订、变更管理、工程承包与监理、工程质量、施工进度、验收、环保合规及竣工文档等环节。我们将对各个阶段的前期准备、过程监控和后期评估进行审计，重点关注程序的完备性、手续的合规性以及资金使用的合理性。

3、借助先进的计算机审计软件是提升审计效能的关键途径。我方团队的工程师们精通计算机操作，熟练掌握广联达等工程专用软件，以及诸如Microsoft Word、Excel、AutoCAD等通用工具。通过有效地整合各类专业软件，我们得以强化审计方法，从而提高审计标准，紧随审计信息化潮流的步伐。

4、对重大变更工程资金变化重点关注。

对于地质条件变动较大的项目、涉及大量软基处理以及设计变更显著的项目，应特别关注资金变动详情。全面审阅相关图纸、签证及工程协商等技术经济资料，确保审核的公正与真实.

(二)详细评审流程与高标准服务保障

1、审计过程通过实施详尽的审核程序，包括现场实地核查、资产盘点、直观观察、资料索取、函证核实、精确计算以及深入的分析性复核，对被审计单位编制的竣工决算报表进行全面严谨的审阅。

(1)收集并审核相关证据的程序涉及获取与审计事项直接关联的会计信息、承诺书、会议纪要、合同文档等，还包括审核人员制作的汇总表、对比表和分析报告等材料。

(2)对在建及已建工程实施详尽的实地考察，严谨审验决算资料的真实有效性。

(3)编制观察记录，详述通过观察手段获取的审核证据，其中包括观察的项目、具体内容及观察结果等相关细节。

(4)采用查询手段获取审核所需的证据，需获取相关单位或个人的书面回复资料，包括但不限于答复书或口头交流的记录，同时详细记载查询的议题、具体内容、实施途径以及查询结果的详细情况。

(5)获取审核证据时，采取函证手段，需从被函询的单位或个人处获取回函，随后整理成函证记录，详细记载函询的内容范围以及收到的回复结果。

(6)当采用计算手段获取审核证据时，需制作详细的计算表格或工作记录，明确记载所涉及的事项、引用的数据源、计算步骤以及最终得出的结果。对于通过分析性复核收集的证据，应编制对比分析表，并记录相关数据之间的差异详情。

2、在项目执行阶段，我们着重关注以下几个关键点：

(1)项目的基建程序是否得到了充分且有效的执行

(2)执行概况：项目投资、初步设计及概（预）算的实施与管理状况

(3)财务状况概述：项目资金的来源、分配与剩余资金明细

(4)工程价款结算（包括决算）与合同执行情况的详细报告

(5)项目已交付使用资产情况。

(6)计算项目收尾阶段的剩余工程量及其相应的投资需求分析

(7)审核情况如下：竣工工程的概述报告、财务结算的详细清单及阐明文件，以及交付使用的全部资产及其明细表均已完成编制并接受审查。

(8)评估内部控制体系的设计合理性和实际运行的有效性。

3、评审服务主要流程

评审工作主要分四个阶段实施：

第一阶段：准备及预审阶段

(1)在接受招标方的审核任务委托后，我公司将指派专人担任项目负责人，并依据项目的特性组建项目团队。基于招标方提交的数据分析和项目实际情况，造价咨询团队需迅速提出针对性的服务策略。在此基础上，项目负责人将负责在公司既定的项目造价咨询服务框架内，详细制定特定的咨询服务方案。

(2)项目负责人将启动与被审核单位管理层的初次交流，旨在获取关于项目竣工结算的概要信息，同时接收单位编撰的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及相关基础文档资料。

(3)审计将对被审核单位项目的竣工基本情况初步评估可能产生的风险，并据此规划针对重大风险的审计程序安排。

(4)针对审核单位的特定需求，我们将制定详尽的资料清单与明细表格。

(5)审核对象需按要求编集完备的决算基础资料。

第二阶段：现场审核实施阶段

在本阶段，我们将根据已掌握的信息和风险评估，精心策划详细的审查方案，并着手进行实地考察。同时，我们要求施工单位依据工程结算审核报告的指导，严格遵循竣工决算报告编制的要求，确保相关文件的完整制作。

(1)项目负责人需与财务部门及相关部门深入沟通，明确各阶段内控与资源配置计划。基于招标方提供的信息分析和项目实际需求，工程造价咨询团队需迅速提出项目服务策略。在公司制定的项目造价咨询服务大纲基础上，项目负责人将负责定制详尽的咨询项目造价服务实施方案。

(2)项目负责人将启动与被审核单位管理层的初次交流，旨在获取关于项目竣工结算的概要信息，同时接收单位编撰的项目竣工决算报表、项目竣工决算书及相关基础文档资料。

(3)对被审核项目的竣工基本情况初步评估可能产生的审核风险进行审定，并据此规划针对重大风险的相应审核流程。

(4)针对审核单位的特定需求，我们将制定详尽的资料清单与明细表格。

(5)审核对象需按要求编集完备的决算基础资料。

第三阶段：汇总整理工作底稿，编撰重大问题明细表

(1)项目团队成员负责梳理并整理工作资料，编撰详尽的重大问题汇总表格。

(2)在项目执行过程中，重大问题由项目经理、主审会计师、高级经理及副主任会计师共同审议，寻求并确定解决方案。若需进一步决策，将提交会计师事务所风险管理委员会进行审议，以形成对问题处理的最终意见。

(3)积极与被审计单位就重大事项进行深度交流，征询其对问题处理策略的建议。在适当情况下，我们将直接与广东省交通集团有限公司进行沟通，以确保问题得到有效且妥善的解决。

第四阶段：整理资料和出具审核报告

(1)进行全面的竣工决算报表及竣工决算书合理性评估，若发现异常，则需详细阐明其背后的原因。

(2)审慎核查竣工决算报表中各项数据之间的关联一致性，以及报表与附注数据的一致对应关系。

(3)负责对竣工决算的财务及造价关键环节进行严谨核查，同时编撰并定稿审核报告。

(4)积极与审核对象开展深入交流，征询其对初步审核结果的反馈意见。

(5)审核结果在被审核单位确认无误后，将正式出具审核报告。

4、服务保障标准

我们坚持以项目质量管控为主线，依托全面的机构质量管理为基石，辅以外部监督核查的强化，构建了一套严谨且完备的内部管理体系与质量控制体系，具体内容如下：

1、组织措施

(1)设立一个由公司副总经理担任领导的专门造价咨询项目团队，其成员包括各专业的造价工程师，并实施严谨的三级质量监控体系。

(2)构建严谨的质量保障体系，明确投资管控职责。

(3)实施项目责任体系，明确各成员的职责分工。

(4)项目负责人负责编撰各阶段咨询工作的详细操作方案，实现实时监控与动态管理工程咨询业务流程。

(5)强化规范服务，使用标准合同文件和各种技术质量手册，强调成果文件质量，严格推行校审制度，以提高服务质量，杜绝差错。2、经济措施

(1)按照公司的项目机构检查评比管理办法，对项目负责人及团队成员实施绩效评估。依据考核结果，将实施相应的经济激励或处罚措施。

(2)项目团队需定期进行计划成本与实际支出的对比分析，并针对原设计或施工策略，提出具有改进性的建议。如所提建议被采纳，根据委托合同的相关条款，将对节省的投资额给予奖励。

3、技术措施

(1)在项目造价管理中，我们充分利用科技创新，对设计与施工过程进行优化，旨在通过精确控制投资，提升工作效率，削减成本，实现经济效益的最大化。

(2)在适当时机，公司将充分利用外部科技资源，协同内部资深工程技术人员与聘请的社会高级专家的联合力量，对工程设计进行深入的价值评估与优化提议，确保资金运用的高效性。

(3)实施详细的技术经济评估，严谨管控设计变更可能对工程造价产生的潜在影响。

(4)开展详尽的技术经济比选，优化设计与施工工艺，旨在通过提升技术水平和施工效率实现成本节省。

(5)致力于信息与资料的搜集与积累，并迅速进行深入分析与有序整理，以便形成持续的反馈机制，从而有效指导同类或类似工作的进行。

(6)我司的《员工执业手册》详尽阐述并确立了全面质量控制、造价咨询质量控制、业务管理、风险防控、各项业务操作指南，以及咨询服务的操作流程与方法，特别强调了工作底稿编撰的规范要求，旨在确保每位从业人员的合规专业实践。

(3)通过实施分层次、阶段性的质量管控策略，辅以关键节点的质量监控方法，以及严谨的三级复核机制，全方位保障项目的全程质量控制，以确保卓越品质。

①分层质量控制措施

各级项目组成员依据其岗位职责，对所属业务领域的质量实施监控。上级人员对下级环节的工作质量进行审核与指导，迅速提出改进建议，确保问题发现后能立即得到妥善处理。

②分环节质量控制措施

针对各业务环节的特定质量控制要求与目标责任，实施精细化管理，确保各环节质量经专业人员逐一验收确认无误后，方能流转至下一阶段。

③关键点质量控制措施

通过识别并有效管控那些对项目结果和质量具有决定性影响的关键环节，能够显著提升整体项目的品质，并优化工作流程，从而实现高效运作。

④三级复核措施

经过各专业工程师的自我检查，专业负责人逐一复审本领域的工作底稿，项目经理随后对所有专业的核查结果进行详尽复核，特别关注关键环节的工作底稿。随后，项目经理起草初步报告，提交给技术负责人进行审阅。技术负责人对审阅过程中发现的重大问题进行严谨把关，待问题解决后，报告递交给分管业务的最高负责人进行最终审批并签署。

4、合同措施

(1)构建以合同为核心的造价管理理念，确保所有行为皆遵循合同规定，以此合同为桥梁执行工程项目，旨在切实维护合同各方的经济权益。我们既实行动态合同管理，又坚守契约精神，严格履行合同条款，坚持以事实为准绳，通过最合理的合同定价，争取最优的技术方案和最强的工程保障能力。

(2)能够就工程合同架构与承揽分包策略提出专业咨询建议。

(3)确保工程资料的完整积累，以便于妥善应对可能出现的工程索赔事件，科学地进行索赔事务的管理。

二、对政府投资过程管理和概预算管理

(一)过程管理、服务流程及服务保障标准

在工程量清单结算方式实施及项目设计、监理市场化的背景下，为了有效防控资金使用中的潜在风险，亟需优化审核策略。为此，应实施全面的全程跟踪审核，贯穿于项目从可行性研究、立项、初步设计、施工图设计、施工直至竣工决算的全过程。力求将预先防范、实时监控与事后审计无缝衔接，提前布局监管节点，重点关注并切实把握以下五大关键环节，旨在即时封堵漏洞，减小资源浪费，提升资金利用效率。

在投资规模管控方面，关键考察建设项目是否严格遵循核准的概算实施，是否未经许可擅自调整项目投资额度，是否扩大或变更了建设规模及标准，是否存在超出计划的额外工程，以及是否有未启动但已获批复概算的项目。通过全面评估，确保投资总额控制在合理范围内。

检查要点主要包括工程计量与变更过程，这涉及审阅工程变更的现场会议纪要、经济与技术的论证记录，以及现场的核查验收等关键步骤。对于存疑或举报的工程量，我们采取抽芯或测量的方式，强化现场验证。详细核查工程计量与支付的相关文档、审批流程及签字手续，确保计量进度的精确性。同时，我们将深入分析工程变更是否因设计或其他因素导致了资源的浪费或损失情况。

第三部分涉及资金运用监督，考察建设单位是否已建立并执行严谨的资金使用与管理内部控制体系；是否始终坚持专款专用的准则，是否存在资金截留、挤占或挪用的现象；以及建设单位是否根据合同约定、项目规划、预算安排、基建流程和工程进度计划，合规地向项目执行