建筑工程结算审计解决方案

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

第一章 项目概述与需求理解

第一节 项目背景

一、竣工结算审计的关键特性

(一)政策性强

为了确保建设资金的有效管理和最大限度的利用，国家制定了一系列关于建设和资金运用的规章制度。严格遵照和适当地实施这些法规，是实现对建设资金有效管控与合理使用的基石，同时也是审计人员在竣工结算审计中不可或缺的法定依据。

(二)涉及面广

审计工程的竣工结算，涵盖资金运动全周期，包括资金使用、往来与中间结算的各个环节。同时，它还涵盖了材料供应、图纸变更以及国家政策和价格变动等多元化因素。在此过程中，审计人员务必对各环节进行详实、公正且精确的调查、审核和确认。

(三)技术性高

对于工程竣工结算审计，要求深入理解包括工程图纸解读、工程量核算、综合单价抉择、规费与税金计算，以及项目建设全程的技术工程各个环节的专业知识。准确掌握并有效应用这些知识，直接关乎竣工结算审计的品质。

二、做好工程竣工结算审计实施工作

(一)重视项目环境监测

在启动项目审计程序之前，关键步骤是开展详尽的前期调研。目标是掌握建设项目的基本信息，包括建设单位的管理人员、设计团队、监理和质检人员，以及施工承包商等各方的相关背景。同时，我们需要梳理这些角色之间的协作关系，并深入剖析可能影响审计业务质量的环境因素。

(二)优化审计力量配置

审计组组建应遵循以下原则：确保审计团队规模与审计任务的规模及预期完成时限相匹配；人员构成需与审计项目的特性和专业特性相协调；并且审计组长或主审应具备与项目审计需求相适应的全面管理能力。

(三)落实一线勘察责任

以下是实际勘察的关键要点： 1. 确认竣工项目是否严格遵循原设计图纸实施，是否存在未施工部分或未完成的工作量。 2. 检查实际变更与变更签证的一致性，签证处理的合理性，以及是否避免了工程量清单中的重复计费。 3. 评估施工和工程实施是否符合设计要求，排除偷工减料和使用低质替代材料的可能性。 4. 详细核查变更工程量的增减情况，防止虚报或多报的现象发生。 5. 严格审核实际使用的建设及安装材料的规格、品质和等级，确保其符合规定标准。

(四)建立完善市场价格调查机制

构建建筑安装工程材料价格调研信息系统，通过互联网平台及与当地主要商家合作，建立全面的价格信息采集网络。

2.审查施工企业材料成本账；

3.调查了解建设单位当地市场情况；

4.直接向供应厂商调查取证。

三、工程竣工结算审计重点审核的内容

(一)审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括以下内容： 1. 工程的竣工报告、竣工图及验收确认文件； 2. 施工合同或施工协议的官方文件； 3. 施工图预算，或是招标投标工程的合同标价； 4. 设计阶段的交底记录与图纸审查资料； 5. 设计变更通知单及施工现场的实际变更记录； 6. 建设单位已签字认可的施工技术方案和技术核定单； 7. 预算外的施工签证及相关施工记录； 8. 合同中明确的定额、材料预算价格以及构件和成品的价格； 9. 国家或地区的最新法律法规。 在审计过程中，重点核查编制依据是否符合国家相关法规，所有资料是否完整齐全，程序是否合法，以及对任何遗留问题的处理是否合规。

(二)审核工程量

工程造价的主要决定因素在于工程量，而对施工工程量的准确核定则是工程竣工结算审计的核心环节。审计策略包括：一是参照施工单位在竣工结算中提交的工程量计算表，通过与设计图纸尺寸的核对进行审核；二是基于图纸，独立重新编撰工程量计算表以进行审计检验。

首要关注的是投资份额较大的细分工程项目，包括基础构建、混凝土与钢筋混凝土施工、钢结构以及高级装饰工程等关键环节。

重点关注可能引发混淆或隐藏问题的项目，例如在土石方分项工程中，对于基础土方的审核需注意，清单计价是根据基础详图的界面上的面积乘以相应长度，但并未包含放坡和工作面的因素。

第三，应着重核查可能存在重复计列的项目，例如，阀门已包含在水表和卫生器具的相关项目内，不应再次单列计算安装工程量。

四、着重核查可能存在重复计列的环节，例如钢筋混凝土基础的T型接头计算，以及梁、板、柱连接部位的受力筋重叠计算。对于缺乏图纸的情况，应深入施工现场详尽核查，若需进一步确认，可实施现场尺寸丈量与实际测量相结合的方式。

(三)审核分部分项工程、措施项目清单计价

首要任务是对结算清单中项目的合规性进行严谨审查。需关注清单计价招标可能存在的遗漏、设计变更、工程协商记录导致的过高估算或欺诈行为。检查项目工程、工作任务、项目特性及计量单位是否与清单计价规则吻合，排除重复描述。特别关注价高、工程量庞大或易产生歧义的子目，确保工程造价的精确无误。

第二，核查综合单价的准确性。除非合同另有明确规定，因设计变更导致的工程量增减，如在合同约定范围内，应遵循原综合单价；对于工程量清单遗漏或设计变更引发的新项目，以及超出约定幅度的工程量增减，承包方需提交相应的综合单价提案，经发包人确认后作为结算依据。审计过程中，我们将依据当地的预算定额设定的人工、材料和机械台班消耗上限，并参照当地建筑市场的价格水平，结合施工企业的报价，审慎确定合理的综合单价。

第三项，核查计算的精确性：核对公式中的数值运算是否准确无误，是否存在人为计算失误、总计偏差或笔误等可能性。

(四)审核变更及隐蔽工程的签证

首先，应对工程变更进行严谨的审查，确认原施工图设计、图纸答疑以及投标预算书中列出的项目是否吻合，对于预算书中未涵盖的项目应予剔除；其次，对变更增加的项目进行详细核实并纳入考虑。

检查新增项目的变更内容是否已被涵盖在原有的项目职责范围内，以避免重复计费事项。

第三，签证变更的申请文件是否完备，其内容表述是否明确且合乎逻辑。对于内容模糊或缺乏实质性信息的部分，需进行实地考察并访谈相关当事人，核实无误后予以确认。

(五)审核规费、税金及其他费用

首先，审核费用的计算准确性需核查，其计算依据是否遵循既定规则，是否存在不当适用费率等级的情况。

二是审核费率的采用是否正确；

三是审查各项独立费的计取是否正确。

(六)审核施工企业资质

确保对施工企业的资质进行严谨核查，对于存在挂靠、不具备相应资质等级或持有无效取费证书的企业，应当考虑下调综合单价或通过审慎评估确定其综合单价及工程造价。

(七)审核工程合同

在投资审计的体系中，合同审计占据核心地位，其审验过程需严谨核查所有相关文件资料的完备性和合法性合规性。

四、审计关键环节与重要注意事项

建设工程造价的精确设定是一项备受投资方、施工企业与造价管理部门瞩目的核心议题。结算审核作为确立工程造价的关键步骤和有效工具，它揭示了项目的实际投资状况。通过实施全面且系统性的结算核查，旨在发现并修正潜在的错误和问题，从而实现工程造价的合理评估，进而有效管控造价，确保项目管理目标的圆满达成。

(一)资料的审核

当前工程结算审计主要在工程竣工阶段进行，多数属于事后的审核形式。鉴于工程现状，现场仅能展示完工后的可见部分，隐蔽部分的揭露依赖于业主和承包商提供的信息。因此，对提交资料的真伪、完整性和准确性进行严格评估至关重要。在接受委托时，应与委托方实施详尽的书面资料交接程序。

1.结算审核应提供并审核的资料有：

(1)完整的施工图、竣工图；

(2)招标文件、招标答疑、补充文件；

(3)投标文件、施工合同和补充协议；

项目图纸审查纪要、施工方案策划文档、会议摘要

业主指定或自行提供的设备及材料的型号与品牌明细

涉及的设计变更通知、工程沟通函件以及施工现场的签证文件

验收地基坑记录：详尽的地基检查报告、隐蔽工程监控记录：精心编撰的项目隐蔽环节文档、施工历程日志：连续的施工活动详细纪要

(8)桩基检测报告与验收记录；

(9)其他与工程造价有关的所有资料。

2.在审核以上资料时必须甑别：

资料的合法性需经业主签字并盖章确认，所有施工方提交的送审文件及后续补充资料，未经业主同意前，不得视为有效，应由业主确认后转交给咨询公司处理。

评估其信息的原始性，旨在验证资料的真实性。

评估资料的完整性与时效性：所有文档是否具备连续编号并附有明确的时间标记，这对于资料的有效性至关重要。在审核资料的真实性、有效性及可靠性的同时，我们应对其潜在问题提出质疑，并通过正式的书面联络函形式向业主索求回应及补充相关资料。

(二)合同的审核

作为工程结算审核的核心环节，施工合同的严谨审查对于降低成本、提升经济效益具有显著效益。合同条款的精确制定直接影响结算造价的增减，其中包括总价包干与综合单价包干等定价模式的确定、工程结算流程的规定、明确的工期约束、严格的质量标准设定，以及关于索赔与反索赔的详细条款设定等关键要素。

在总价包干的合同执行中，关键在于明确包干内容的详尽清单，确保所有工程已按合同条款全部完成。特别关注装修部分，务必进行现场勘查和精确的实地测量与统计。对于未达成的项目，应予以相应扣减，扣减范围不仅限于直接费用，还包括基于直接费的间接费用和税费等，需按比例同步削减。

在执行综合单价包干合同的工程项目中，工程量将以实际完成为准进行结算。在结算审核之前，务必遵循合同约定的结算条款，并参照行业标准与规程，精确进行工程量计算。确保准备工作充分，对工程细节了如指掌。在计算过程中，务必结合施工现场的实际施工状况，同时在关键计算步骤处明确标注计算依据，以便于与施工单位进行核查，确保每一步都有据可依，有理可信。

在施工合同中，如有关于工期与质量标准的明确规定，必须经业主确认后，依据合同条款实施相应的奖惩措施。

(三)招、投标文件的审核

在工程招标投标流程中，招标行为被视为一项要约邀请。如您参与投标，即表示接受邀请并需遵循其中设定的条件和规则。因此，投标方在投标及中标过程中，实质上是对招标文件中所列明的各项要求做出了承诺。这些要求，特别是在措施费报价方面的详细规定，将在结算阶段作为关键的审核依据，以确定合同之外的额外费用是否需调整措施费标准。

(四)设计变更的审核

施工图作为招标的法定依据和工程实施基石，施工过程中难免会遇到基于现场实际情况的变更需求。设计变更需由原设计单位出具设计变更通知单，附上经设计、校审人员签字并盖章，且经过建设单位及监理工程师审查并同意的详细图纸修改。重大变更还需获得原审批部门的批准，否则将不纳入结算范畴。承包商在施工中不得擅自改动原设计，擅自变更导致的额外费用和发包人的直接损失，均由承包商负责，且不影响工期顺延。在审核变更单时，务必关注变更主体、变更原因、是否影响造价，同时注意变更发生的时间以及可能的费用削减。对于招投标阶段已包含的变更，费用增减应在合同中体现，而非施工过程中调整，如为总价包干项目，造价不应调整。对于仅涉及方案细化或说明的变更，需严谨核对原始施工图和说明；而对于可能导致造价降低的变更，施工方可能不会主动提出，这时专业工程师需依据充分的理由说服对方，以精确确定设计变更部分的造价计算。

价款调整的计价原则通常在合同中有明确规定：如变更工程涉及的单价或总价在合同中已包含，将按照现有条款执行，或者参照相似项目的定价。若无适用或类似项目，承包商需提交合理的变更报价，经工程师确认后实施。在审核过程中，对于采用单价或总价下浮的工程，变更或新增项目的费用应相应按此比例调整，作为变更成本的增补。对于未包含在合同中的变更工程，重点核查承包商提出的变更价格是否符合合同约定，且其收费标准须与原始投标文件（商务部分）中规定的费率相符，如有下浮或优惠，也需按同等比例调整计入变更增加的造价。

(五)现场签证的审核

在施工过程中，现场签证记录了突发或额外的事件，这些事件反映了施工的实际状况，但并非必然导致费用的增项。在签证单的审核环节，关键点在于核验签字单位的完整性以及签字人是否与施工合同中指定的各方责任人相符。若签字不符合规定，或者出现多个人员签字，应当质疑并要求业主确认其有效性。特别对于仅标注‘情况属实’的签证，虽确认了事实，但仍需明确责任归属，是否涉及费用调整及其具体数额，这是审核的重要焦点。对于基于实物量的签证，应依据消耗量定额及统一基价表（或单位估价表）进行计算，并计入直接成本；若签证金额以货币单位‘元’表示，通常仅纳入税费部分，除非另有特别说明。

第二节 竣工结算审计存在问题及对策

一、审计中结算环节的问题与挑战

(一)工程结算资料不完善

在结算审核流程中，施工单位提交的结算文件时常存在瑕疵，主要表现为设计变更时未能及时附上设计部门的修正通知单，通知单的完整性存疑，缺乏建设单位法定代表人的签字确认，同时现场签证的程序不够完备，未能精确反映实际工程量，与预算编制原则不符。施工方法描述过于简略，导致资金分配的依据不明晰，建设单位代表对签证内容的阐述也欠清晰。隐蔽工程的施工记录详尽度不足，包括建材材质和尺寸记录缺失，这些都给审核工作带来了困扰，可能引发过高估计费用的问题。此外，结算资料提交的延误常常造成审核时间表的滞后，进而影响审核团队的工作效率。

(二)工程量计算误差偏大

施工单位在追求结算造价效益的过程中，部分单位偏离或曲解工程量计算规则，导致工程量估算存在显著偏差，主要问题体现在以下几个方面。

在工程量清单定额中，不应重复计列作业项目的具体内容。

项目结算涵盖因工程设计变更导致的工程量削减部分，相应工程内容将被计入结算计价之中。

由于对合同条款理解不充分，导致部分工程项目量的计算超出了规定的界限，从而引发了计算误差。

4.计量单位换算不正确；

工程量计算的现实规程与定额标准存在不一致性，导致出现计数误差。具体如在对某项桩基及基坑支护工程的结算审查过程中，我们注意到桩基与支护桩的计算规则与现行计价准则并不相符。

(三)单价计取不合理

建筑工程造价的关键要素包括材料单价与定额消耗量，造价编制过程中，单价计取的合理性常受到挑战。诸如，材料价格和消耗量的虚报现象，特别是在特种材料方面的过高估计较为普遍。一些施工单位在施工中可能选用较低等级的建材，但在计价时却错误地引用了等级较高的材料价格，这往往是造成造价超出预期的主要因素。此外，某些施工单位由于内部管理问题，可能存在对部分项目的不必要的返工，实际施工中并未配备相应的机械设备，但在竣工结算时却虚构了这些设备的费用，虚增了成本。

(四)结算审核方法不当

鉴于部分建筑工程的建设规模较大、施工流程繁琐且各分项工程特性各异，导致结算审核策略呈现出多样性。在实际操作层面，造价人员在执行过程中时常机械照搬，这种现象如未能及时纠正，将可能导致工程结算审核效率显著下滑，对造价工作的顺利进行构成阻碍。

二、问题解决方案策略

(一)完善工程结算资料

工程结算资料的整理与汇总工作需指定专人专责，涵盖从项目启动直至最终交付的全过程中涉及的设计、招标投标、施工环节的所有图表、文字文档、检测报告以及会议纪要等。造价人员需根据工程实际进度动态补充和完善这些资料，确保其真实反映施工过程，强调所有签证文件必须经造价人员签字确认方具效力。审核人员需严格按照相关规程严谨核查施工单位提交的结算资料，重点关注其有效性、真实性，细致检验设计变更记录、隐蔽工程验收文档、签证单以及竣工图纸等各项手续的完整性。

对于施工单位责任引发的工程增项签证，坚持不予结算。严苛核查设计变更与签证内容在竣工图纸上的明确呈现，确保两者无冲突。公正评估结算资料与实际施工场景的一致性，明确规定施工单位需在规定时间内提交完整结算资料，以防止审核流程延误。

(二)严格审核工程量

按照施工合同约定的结算机制，明确结算范围及内容，相关人员需熟练掌握工程量计算准则。在审阅过程中，务必严谨核查施工单位提交的结算书，其工程量应依据现场签证、竣工图纸以及设计变更等相关资料为依据进行核实。

对于单价异常、工程规模庞大或易致重复计费的项目，需列为首要核查重点。复杂构造元件应实地考察其规格尺寸于施工场地，确保工程量的准确性。对于因设计变更导致工程量缩减的部分，应严谨审阅，以防过度计费。通常情况下，对于包含审查风险的项目，我们建议在结算阶段避免计入工程量计算之中。

(三)认真审核定额套用及取费标准

在保证定额套用审核工作的质量上，首要步骤是确认所选用的项目定额是否科学合理。审查过程中需留意是否存在误套或不规范应用定额的问题，重点核查是否严格按照相关规定进行换算操作，以及执行换算方法的严谨性和科学有效性。同时，还需审视审核过程是否存在过度换算，即高套换算系数的情况。

在评估建筑工程的收费标准时，其差异可能源于项目的地理位置和级别，因此在审定取费费率时，务必综合考量项目所在地区的相关政策以及国家颁布的相应规定。在详细核查工程的各费用项时，必须参照地方工程造价管理机构制定的准则和现行有效文件，如施工合同和招标投标文件，以确定最终的费率标准。同时，应注意相关取费文件的时效性，以确保工程审核的执行符合所有规范要求。

(四)选择合理的结算审核方法

为了确保工程核算的精准度提升，务必坚持以事实为依据的原则，依据工程的实际状况选取合适的审核策略。

1.全面审核法

依据施工图纸的规定并融合现行定额及承包合同，该审核流程对工程量与定额单价进行全面核查，实质上相当于施工图预算法。其主要特点表现为全面性和高审核标准。然而，鉴于其适用性有限，全面审核法并不涵盖工程投资庞大、进度紧迫的项目结算审核任务。

2.重点审核法

此策略的核心在于针对工程结算中可能出现问题且工程量庞大的关键项目进行细致审查。在实际操作中，审核员应特别关注额外工程量的定额单价以及物料的定额单价。这种方法的优势显著，包括减少工作负荷、节省时间，并能更有效地分配资源等优点。

3.对比审核法

当建筑工程位于相同的地理区域，且其用途、构造模式和建设标准保持一致时，其造价预期具备一定的可比性。因此，在整理预结算资料的过程中，首要任务是识别此类工程在造价、功能运用和结构设计等方面的共通点与差异。通过对比这些归纳的关键指标，我们能够揭示分项工程与总投资规律的微妙差别，从而强化对这类项目的审评力度。最终，我们将明确差异产生的根源。

4.标准预算审核法

一种常见的工程结算审核策略是依据实际编纂的标准预算，适用于采用统一标准图纸或通用设计的建筑工程。此类工程的造价估算可以通过预先集中对标准图纸的预算进行编制或详尽核查，将其确立为基准。所有采纳此类图纸的建设项目，均可以此标准预算为参照进行对比审阅，仅对局部需调整的部分进行个别审核。

尽管审查时间快捷且成效显著，然而这种方法也存在局限性，主要体现在其适用范围较为狭窄，适用于特定的标准化图纸或通用设计的建筑工程项目。

确保审计工作的科学性和真实性，通过实施严谨且有效的审计手段

1.加强施工合同的审计

工程结算审计第一步就是要对施工合同进行审核分析，施工合同按签订的形式可以分为有固定价格合同、可调价格合同及双方约定的其它合同形式。施工承包合同的审计是是指审查合同约定的施工范围、工程价款结算方式、材料供应方式及价格、合同工期、工程的质量要求、有关违约责任的约定，包括工期考核、质量考核、施工人员到位情况考核等。另外审核人员还需对工程招投标文件、招标答疑、询标纪要等资料进行审核，对工程前期准备和承包过程做一些全面的了解，为实质性审计阶段做好准备。

2.认真做好工程量审计

在工程量审计环节，审计人员需依据竣工图，连同现场签证及预算定额中的计算准则，通过抽查或逐一核实，与原始结算工程量进行对比，以发现可能的多计或少计问题。此阶段虽冗长且琐碎，却为结算审计的核心内容。为了兼顾审计效率与质量，可采取联合审计策略，即整合专业审计人员、兼职审计力量以及项目单位内部审计资源，协同作战，发挥团队的专业优势和内部审计人员的实地优势，迅速解决大量计算难题，防止拖延导致员工疲惫。  审计工程量必须严格遵照竣工图、变更确认文件以及适用的标准规范，遵循各专业清单计价和定额规定的计算规则，防止出现重复计费。例如，在建筑工程量计算中，综合子目涵盖的内容不应再单独计数；而在安装工程中，卷板管的计算长度与普通钢管在扣除管件时有所差异。此外，水暖卫设备安装定额通常包含设备自带阀门和管道部分。在执行工程量计算时，务必严格执行清单计价或定额计价规则，以确保结算审计的精确性。

3.加强工程现场签证的审查

工程现场签证作为施工过程中的重要凭证，需由建设单位甲方代表、监理单位、监理工程师以及施工单位负责人联合签署，以明确记录超出合同约定范围内的实际施工事项，以书面形式呈现。在结算审计阶段，审计过程中常遇到的问题包括签证程序不合规、签证内容真实性存疑、签证数量异常增加以及同一工作内容的重复签证。审计人员在审核时，采取严谨措施如实地考察现场、征询相关人员意见并深入核查，尤其对隐蔽工程的签证尤为关注，确保审查的公正与准确。

4.核实材料用量和单价

一项工程中材料费用约占%，由于占造价的比重较大，是影响成本的关键因素，是结算审计的重点监控内容。对于材料用量的审计，首先调整好工程量，在此基础上主要根据定额进行分析，对于钢材等可按竣工图等实际用量进行调整的，还应当有针对性的对照定额进行抽查，以确定调整的准确性。由于目前市场材料价格波动较大，如钢材、水泥、砼、砂石等，材料差价就必须重点关注，施工合同对材料价格调整是否有约定，没有约定如何调整。一般情况下合同施工期内材料价格风险应由业主、施工单位合理分担，通常材料价格涨幅10%内由施工单位承担。另外对于信息价上未发布的价格我们称为无价材料，对于这类材料价格审核人员就要做好市场询价工作，会同建设单位、施工单位协商确定。

5.做好工程量清单计价或定额套用的审计

项目单价的确定是工程审计的核心关注点。在招投标过程中，项目单价的处理如下：对于已包含在投标书中的单价，直接采用投标报价；而对于投标书中未涉及的项目，其单价依据合同约定的方法计算。通常情况下，这些未在投标书中明确的项目单价，将参照现行定额进行估算。以下我们将详尽阐述按照定额进行价格重组的计算方法。

在结算审核过程中，首要检查工程项目的名称、技术规格及其计量单位是否与所引用的预算定额规定相一致，以排除是否存在适用不当（错套）的情况。实践中，部分编制人员可能因缺乏现场实践经验、定额理解不精确或者出于经济考量，有时会出现过度适用（高套），例如将基础梁误计入单梁子目的计价，地下室楼板被错误归类为楼板项目。此外，还有重复计价的现象，如风管系统的管道制作安装后，又独立列出支架制作安装和管件安装（如水表组）的子目，尽管这些通常已涵盖阀门（如闸阀、止回阀）、法兰的安装。因此，需着重核查那些价高量大的定额单价，特别是梁、板、柱部分以及涉及复杂构件断面和整体体积的工程子目，以防单价混淆和重复计费问题的发生。

审查要点包括砌筑工程的验收标准、混凝土标号的转换，以及抹灰砂浆的规格与配比。按照设计规定，柱通常采用C30等级，而梁、板则遵循C25，然而在结算文件中，发现将梁、板、柱都按照C30的标准定额进行计价的情况并不罕见。

对于施工单位自编的单价审核，鉴于其缺乏明确的定额参照，审查工作颇具挑战性，时常存在施工单位借此机会报出过高价格的现象。为此，笔者提议应密切关注市场动态，积极搜集相关资料，频繁深入研究新型工艺的实际操作流程，通过参考相应定额子目中的工艺参数，以精确估算新工艺所需的成本数据。

(4)审核时还要注意由于定额缺项或定额适用条件不符而发生高估冒算或弄虚作假的问题。

三、针对本项目的合理化建议

(一)编制施工图预算

预算，作为工程造价管控的核心基础，需依据施工图纸和国家及XX省市现行规范，编制详尽的施工图预算是工程投资的主要参考。它在分阶段审核施工单位的预算中扮演着决定支付进度款项与结算的重要角色，同时是签订施工合同的前提条件。预算是衡量项目竣工所需资金投入的关键指标，其制定不可或缺。

(二)施工的签订，施工合同

在签订施工合同之前，首先需明确合同条款，尤其是关于工程计价的基础——选择适用的定额体系。选定定额后，随之而来的是与之相关的结算事项的确定，这依据的是XX省工程造价管理机构发布的指导性文件。值得注意的是，尽管这些文件在市场经济中起到指导作用，但并非强制执行。一旦合同确立，无论是遇到何种政策性文件的变动，只要不违反合同约定，均不得作为调整依据，因为合同是界定双方行为的重要法律框架。

(三)工程进度款支付

工程实施期间，进度款的支付遵循合同约定的条款，即根据施工单位提交的进度结算单进行拨付。施工方首先需提出形象进度结算申请，随后由我方（建设单位）或受托的中介机构对其进行详细核查，主要关注点包括：工程款总额是否符合合同规定，已完成工程量的真实性，以及预付款、建设方供应材料款在工程款中的抵扣情况。审核无误后，将审批结果上报至工程管理部门及决策层领导，待批准后确定付款额度。

(四)工程签证

主要根据设计变更、隐蔽工程、施工现场签证、材料设备价格签证等，这都要建设方、施工方、监理方三方签字，一般建设方签字不少于两人。工程签证是非常重要的经济签证，他是施工图纸以外发生的费用，主要材料及设备定价应由建设方、施工方、建立反改三方参加，考察市场、确定厂家、确定品牌、确定价格，施工单位购买主要材料包括材料规格、品种、数量，首先要报给建设方，由建设方安排三方考查定品种、定价格。所有签证一般一式四份，三方必须妥善保管，是竣工工程结算审计的重要依据。

(五)竣工结算建设方要做的工作

施工方需与建设方核对所有提供材料和设备的清单，确保详细列出，并经双方确认并签字盖章。

2.确定水电费如何处理，是否有水表、电表，水电费由谁支付的费用多少必须确认。

第三节 详细的需求评估与理解

一、项目概况

1.项目名称：

2.建设地点：

3.建设规模：

4.建设单位：

5.设计单位：

6.监理单位：

7.施工单位：

二、本次审计的目标

旨在通过审计手段确保建设项目完工结算的准确性和合法性，确保交付使用的资产完整无损。审计过程将揭示投资项目与建设过程中潜在的问题，并深入剖析问题根源，从而提升工程项目管理水平。我们将提出针对性的改进建议和依据，对项目的投资效益进行评估，以保证建设资金的合理、合规且高效利用。

三、项目审计涵盖范围与目标

1.审计范围

涵盖项目自启动至最终竣工验收阶段的所有投资经济运作情况。

2.审计对象

本项目涵盖设计、施工、监理及材料物资供应等相关单位的专业合作。

四、服务要求

1内容要求

根据灌云县教育局的授权，本机构将独立承担咨询项目的实施，坚决反对任何形式的转包或分包行为。

2质量要求

严格执行国家有关法律法规及标准。

3进度要求

确保按照项目合同的约定，及时并准确地履行咨询职责。若评审项目存在特殊的进度要求，务必遵循委托方的指示。

4.人员要求

确保造价咨询单位配备充足的专项技术团队，拟投入的人员需与投标文件中列明的人员一致。一旦项目专业人员配置确定，未经委托方的事先同意，严禁擅自调整，否则可能面临委托任务被终止的风险。

5.纪律及廉政要求

在灌云县教育局的授权委托下，造价咨询机构需履行评审职责，禁止与项目关联的其他单位进行非正式交流。对于重要事项或存在争议的内容，以及工作进程中的关键信息，应及时向委托方通报，由委托方协调召集相关单位和人员进行审议与协商处理。

在项目咨询的进程中，造价咨询机构须坚守职业操守与廉洁规定，建立并实施内部严谨且高效的质控机制，同时积极接受委托方的引导与监督。

当造价咨询机构或拟参与的人员遇到应当回避的情形，应自行申请回避，否则可能面临委托方取消相关咨询服务协议的后果。

6.质量保证措施、服务承诺、进度控制措施、廉政承诺：

质量保证措施的造价咨询服务应涵盖：咨询流程与执行标准、项目审核与复查管理制度等内容。

我们的造价咨询服务承诺涵盖如下关键要素：组织效能保障、审核工作时间表以及误差率的有效管理。

项目造价咨询服务的进度保障策略：包括组织管理体系的优化与实施、人员配置与调度的严谨规划。

廉政承诺至少包括廉政监管措施等。

如中标（成交）人因自身原因无法履行签订政府采购合同的义务，采购方将依法取消其中标资格。同时，相关管理机构将采取以下措施：扣除投标保证金，将其列入不良信用记录，并依据《政府采购法》暂停其在灌云县范围内的政府采购投标资格。

如中标（成交）人因自身原因无法履行政府采购合同，采购人将依法取消其中标资格，并且不予退还履约保证金。此外，相关管理机构将对中标（成交）人采取如下措施：录入信用不良记录，并依据《政府采购法》执行相应的规定。

第二章 全面规划与执行策略

第一节 创新综合服务策略

一、创新服务方案

鉴于XX工程项目施工周期漫长且复杂性高，为了保证竣工结算审计的精准度，我公司采取了严谨的'三结合'审核策略。

1..单项结算审计与财务收支审计相结合。

结合工程竣工结算审计，构建完善的基幢审计体系。

构建一种集审计、造价与管理于一体的综合管理模式，致力于为业主提供建设工程全周期的依法审计、造价管控以及专业的管理咨询服务。

二、我们的服务理念

秉承服务性、公正性、独立性和科学性的核心理念，我们积极响应并全面执行国家关于建设工程审计的相关法规，严守《工程造价咨询合同》的条款以及公司内部的审核规程，致力于在法律框架内确保建设单位及所有相关方的合法权益得到合法维护。

严谨规划和监控工程投资执行，实施即时的防弊纠偏措施，防止超出预算与设计规模，以此优化建设投资效益，确保其最大化的实现并真实反映投资成效。

负责监控与评估项目的内部控制体系及其管理制度的执行情况，对项目实施全程进行跟踪审计，详细记录各个环节的运行状况。在项目实施过程中，识别并提出改进措施以修正任何偏离预期的行为，迅速处理并解决可能产生的争议。致力于优化工程成本，提升投资效率，有效防止投资决策失误及其可能带来的经济损失。

确保各项目建设主体单位严格履行法定职责，遵循法律规章，致力于提升工程品质，推动项目管理迈向法制化、制度化与规范化进程。

源头防控不正之风与腐败现象，同时兼顾工程造价管控与成本削减，旨在提升国家投资效益，这些举措将产生积极的影响。

设计并实施竣工审计程序，明确审计职责定位，确保在监督过程中既不失位也不过度干预，兼顾监督和服务，着重保障工程造价的准确与合理性。

三、详细的服务实施方案

我公司为确保审计服务工作的高效执行，现制定初步实施方案，后续将根据项目实际进展进行适时调整。

1.制定审计工作计划

在接受业主的委托后，我们遵循委托方的指示，充分考虑工程的实际情况，于规定的工作日内精心策划咨询服务方案，详细制定审计工作计划。随后，该方案与计划经由总工办严谨审核，提交给委托方进行最终审批。

2.成立审计小组

按照业主的既定需求，我们选拔技术精湛、职业操守优秀的造价人员，他们应具备工程和财务的双重背景，尤其在工程造价领域需通晓从初步设计概算到最终决算的全流程。这些人员的主要职责是进行审计，并明确各项任务的分工，同时构建有效的协调机制。我们将根据业主的需求和工程审计的实际需求，灵活调配人员，确保高效且高质量地完成所有项目任务。

3.审前开展集中培训

在审计任务实施前，审计团队需与委托方进行预先沟通，明确审计内容、工作策略及进度规划。为此，我们将组织专题会议，对审计项目进行全面的前期调研。同时，对审计组成员实施详尽的审前业务培训，培训内容涵盖如下要点：委托单位对审计项目的具体需求，审计工作实施方案，相关的法律法規与政策制度，被审计单位的会计核算流程与方法，核心的专业规定，以及必备的专业技能和审计技术手段。

四、优质服务标准与准则

(一)工程结算审计准备阶段

确保在X个工作日内完成项目资料的接收

审计中心：即政府投资审计中心（以下简称“审计中心”），负责接收所有政府投资项目工程结算审计的送审项目资料，前台岗位执行此项任务。

(2)审计中心资料接收人员在办理资料接收时，应对照市XX区国家建设项目审计办法》要求对送审项目作初步审查。审查发现存在下列情况的，应不予收件：送审项目不属本局审计管辖范围的；送审项目立项、招投标程序不合规的（有区政府或立项、招投标主管部门同意手续的除外)；送审工程项目资料明显不完整、不规范的。

对于同一建设项目（项目立项批复为准），若其各个施工标段的工程已竣工，一般建议由建设单位汇总送审。若建设项目具备集中送审的必要条件且无特殊例外，仍将各标段独立送审的情况，我们将不予接收材料。

(4)项目工程结算送审时，建设单位应出具项目工程结算送审意见书，建设单位应对送审项目资料的完整性、真实性作出书面承诺，并应就审计核减率超过5%部分审计费由施工单位承担签定审计约定书。施工单位应就审计过程中配合工作出具愿意配合审计函。以上建设单位出具的结算送审意见书、审计承诺书、施工单位出具的愿意配合审计函及建设单位、施工单位签定的审计约定书应作为项目送审必需资料要求一并上报审计中心。

送审的项目结算资料须由建设单位授权并持有本人身份证的专人提交，施工单位不得代为办理，否则将不予受理。

在资料交接过程中，务必确保当面逐一清点并完成编制送审项目资料的交接清单，交接双方需对此签字留底，以供日后查证。对于送审资料中未标注编号的工程联系单，应现场进行编号，并根据规定制作详细的工程联系单目录清单，同样由双方签字确认。

资料接收员应严格按照规定，及时记录审计中心接收的送审项目资料信息（涵盖已接收与待接收的状态），并定于每月执行一次，将项目资料接收综合报告呈递给中心主管及上级领导。

2.送审项目的预审查

所有待审批的项目在进行审计任务分配前，必须首先进行资料的预先审核环节。

审计项目的资料预审查工作由审计中心的项目复核组专业人员执行。

(3)送审项目资料预审查内容主要应包括：

审查建设单位提交的建设项目基本信息表（涵盖项目建设主体、资金来源、工程类别、核心建设内容、标段划分、施工、监理、设计及勘测单位信息，项目立项审批状况、招投标过程记录，以及项目工程变更的详细情况）的准确性和完整性。

根据项目送审资料的审核标准，我们将对提交的项目文档进行全面且细致的完整性与规范性核查，以明确列出所有缺失的资料明细清单。

对送审项目的建设程序合规性进行全面核查，明确列出所发现的与政府投资项目管理规定相违背的关键环节和问题。

在对即将接受审计的项目进行全面资料审查后，我们将明确指出在后续审计执行中应特别关注的关键环节。

预审查工作完成后，审计中心复核小组成员需及时提交送审项目的预审查意见表。根据审查结果，他们将建议是否接纳审计（并附带理由）、要求限时补充材料或决定不予受理并退回，所有处理建议均需经中心负责人审批确认。

对于已审议通过并接受审计的工程项目，审计部门需立即向建设单位出具审计受理通知书，并编制待审项目清单。通常情况下，该清单应每周提交一次予中心主管和相关局长审阅。若在审查过程中发现有缺失资料，审计机构会即时发出补件通知，设定明确的补交期限。对于经审查不符合审计条件的项目，审计部门会果断发出审计不予受理通知书。随后，审计中心前台人员需确保将项目资料归还给建设单位，并妥善办理资料退还的相关手续。

建设单位提交的项目资料预审工作应于接收之日起限时×个工作日内完成审批流程。

审计中心复核小组成员需遵循规定，及时记录项目资料预审的登记情况，并定期向中心主管及局级领导呈交详尽的送审项目资料预审汇总报告。

3.已受理审计项目委托审计任务的分配

在处理已接收的审计工程项目中，审计中心负责人需依据协审单位的综合实力、专业技术能力、审计进度、审计质量、审计效果以及特殊情况下需要回避等多元考量因素，初步拟定建设项目委托审计分配草案。此草案随后将迅速提交至局级领导班子会议，进行集体审议与最终决定。

审计中心需依据局长审批通过的委托审计项目分配明细，迅速针对各个协审机构制定详细的委托审计任务书。其中应明确规定协审单位完成各审计项目的截止期限及其它相关要求，任务书需制作四份副本。一份分发至中心前台岗位，一份连同审计项目相关资料交付给协审单位，一份提交给中心项目复核部门，最后一份由中心负责人保管存档。

前台审计人员需依据局长已审批的委托审计项目分配明细，迅速将相关资料转交给协作审计机构，并确保办理严谨的资料交接程序，按照规定准确记录在审计项目资料移交日志中。

(二)工程结算协审单位审计阶段

规划与设计受托项目的审计工作计划及详细执行方案

在接受委派的审计任务后，协审单位应细致评估审计项目的特性，依据本单位实际情况，合理规划审计工作流程。迅速确定审计团队成员配置及审计进度的时间表，编制受托审计项目的执行规划方案，并确保在接到任务通知后的三个工作日内提交至局审计中心。

项目审计团队应组建不少于×名成员，同时指定一位审计负责人（或主审），负责团队内部协作的协调、审计项目的进度管控与质量保证，以及与审计管理部门的沟通联络。通常情况下，审计负责人应由具备本项目领域审价丰富经验和审计报告出具资质的注册造价工程师担纲，且需从原投标书所列出的协审人选中选拔。

在进行项目审计前，协审单位的项目审计组长（主审）需依据项目的特性制定《政府投资项目工程结算审计实施方案》，以此作为审计工作的指导依据。待实施方案编撰完毕后，须立即提交至局审计中心的项目联络专员。

如协审单位的项目审计计划在执行过程中需进行调整，应当立即将调整详情以书面形式通知至我局审计中心的项目联络人员。

2.组织实施项目初审并出具初审报告

项目审计组，由协审单位负责，须遵循《审计实施方案》的时间节点安排，利用现有送审项目的详细资料，严格依据国家工程造价计价标准，对送审结算价的完整性、规范性和项目工程的真实性、准确性进行初步核查。在完成初审后，审计组应迅速提交项目初审报告。

在项目的初始评审阶段，协审单位及其成员应严格遵循规定，严禁与工程建设单位或施工单位的任何人员进行私自的个别接触。

对于协审单位项目审计组在项目初审实施过程中可能遇到的困难与问题，应当及时向我局审计中心的项目联络人员进行反馈。

项目初审报告须由协审单位的审计团队在约定的时间内提交给局审计中心的指定联系人，同时，局审计中心需确保及时接收并进行相应的登记管理。

项目需经局审计中心的初审并获得批准后，方可进入下一阶段——现场踏勘阶段。

3.组织实施现场踏勘与查验

协审单位需依据工程竣工图及相关资料，组织技术人员实地考察竣工项目的数量、规格、材质和品牌等关键细节，确保严谨核查。在组织现场踏勘时，应至少配备两名协审人员参与。

在组织工程现场踏勘前，协审单位应对审计项目资料进行详尽审阅，以充分了解工程项目详情，并预先做好相关准备工作。对于现场踏勘活动，协审单位应至少提前一天向局审计中心通报，审计中心通常会安排不少于×名审计人员共同参与并监督协审单位的实地考察工作。

施工现场的勘察工作必须由建设单位和施工单位的代表共同参与，否则将被视为无效。

在执行现场踏勘任务时，务必秉持严谨、详尽且高效的态度，避免流于表面、敷衍了事。踏勘过程中，务必详细记录每项内容并予以编号，确保记录的准确性。特别关注竣工图与实际竣工状况的不符之处，需通过摄影、测量以及详实记录的方式收集确凿证据。

协审单位在