审计工作竣工决算报告书

 

 

 

 

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

 

 

第一部分项目财务结算报告

第一篇、程序与方法指南

审计流程概述：审计人员在执行审计任务时遵循的一系列操作与步骤，涵盖了从项目接纳至审计完成的全程。审计流程通常被划分为三个关键阶段：预备阶段、执行阶段及终结阶段，每个阶段内部又包含丰富的详细内容。核心环节即为审计实施，它旨在达成审计项目的既定目标。这一过程秉承了所有常规审计项目的通用步骤，主要包括：

1、确定审计的目标；

2、了解内部控制制度，并予以描述；

3、内部控制制度的初步评价；

4、符合性测试；

5、符合性测试结果的评价；

6、实质性测试；

7、实质性测试结果的评价；

8、撰写审计报告；

9、审计工作的严谨执行，依据审计工作标准流程进行，是确保审计质量与管控风险的关键要素。在工程项目的审计过程中，应充分契合审计目标对审计计划的需求，通过系统应用标准化审计程序来达成审计目标。审计工作计划将划分为审前准备、审计执行和审计报告撰写三个主要阶段进行操作。

一、审计准备阶段

(一)了解被审计单位的基本情况

了解被审计单位的哪些情况

1、概述企业的业务特性、运营规模以及所处行业的基本状况。

2、经营情况和经营风险；

3、组织结构和内部控制情况；

4、关联方及交易情况；

5、以前年度接受审计的情况；

6、其他

常用方法

1、查阅去年的审计工作底稿；

2、查阅行业业务经营资料。

3、审阅并研究公司章程、相关协议以及重要的合同记录

4、参观被审单位现场。

5、询问内审人员和管理当局。

(二)签订审计业务约定书

审计业务约定书乃是由审计机构与委托方共同签署的一项法律文件，旨在确立双方的审计服务委托与接受关系，明确规定审计目标、工作范围以及各自承担的责任与义务。该文件具有法定的法律效力。

(1)签约双方的名称；

(2)委托目的；

(3)审计对象与时间范围：明确列示审核的会计报表名称及其相应的财务报告日期或涵盖的会计期间

(4)会计责任与审计责任

(5)签约双方的义务；

以下是委托方的主要责任： 1. 如期向审计人员提供所有所需资料； 2. 提供审计工作所必需的便利和支持条件； 3. 按照协议规定，及时全额支付审计费用。

会计师事务所在其职责范围内需履行以下关键责任： 1. 按照既定的时间表顺利完成审计任务，并提交审计报告； 2. 对于在执行业务期间获取的商业机密，务必严格保守秘密。

(6)审计报告的使用及其相应的责任归属；任何因误用审计报告导致的后果，审计人员概不负责。

(7)审计收费；

(8)违约责任；

(9)应当约定的其他事项。

(三)初步评价被审计单位的内部控制制度

评估内部控制的有效性旨在确定被审计单位的管控体系是否足以作为实质性测试的样本依据，进而根据此判断对信赖的内部控制实施相应的测试策略，包括时间安排、性质选取及测试范围的确定。

(四)确定重要性

重要性评估涉及会计报表中错误或遗漏的显著性，它可能对报表使用者的判断或决策产生实质性影响。审计流程中关键性原则的应用体现在以下几个环节：首先，在规划审计程序的性质、时间和范围时（即计划阶段），即设定可接受的误差界限；其次，在执行阶段，根据重要性标准决定是否需深化审计调查；最后，在评价审计结果阶段，重要性作为衡量单个错误或遗漏，或累计误差是否足以动摇报表使用者决策的关键指标。

注册会计师在制定账户或交易的审计程序前，可将会计报表层次的重要性水平分配至各账户或各类交易，也可单独确定各账户或各类交易的重要性水平。对于账户或交易层次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在实务中，很多注册会计师选择资产负债表账户作为分配的基础，各账户分得的重要性称为"可容忍误差”。对于易出错的项目，可确定较高的重要性水平；对于重要项目或不期望出现错误的项目，从严制定重要性水平。

(五)分析审计风险

审计风险的定义涉及会计报表的重大错报或漏报未能被恰当地揭示，即使经过审计师审查，仍可能发表不适当的审计意见。这一风险由固有风险、控制风险及检查风险三个要素构成，审计风险的总体评估等于固有风险与控制风险的乘积再乘以检查风险。

1、固有风险：IR

固有风险定义为，在假设缺乏相应的内部控制条件下，单个账户或交易类别可能发生重大错报或漏报的潜在概率；换言之，它是会计误差的基础。在评估固有风险时，需考虑两个层面的因素：一是与企业会计报表总体相关的一类因素；二是与账户余额或特定交易类别直接相关的另一类因素。

审计人员的评估仅限于揭示固有风险的实际状况，然而，对其程度的变更并非审计人员所能操控。

2、控制风险：CR

内控失效的风险定义为，单个账户或交易类型的错误或遗漏报告，无论单独还是与其他账户或类别相关，未能在内部控制的有效监控下得以预防、识别或改正的情况。

审计工作本质上是通过对特定程序的评估来确定控制风险的状况，并无权限直接干预其实际级别。

3、检查风险：DR

风险评估涉及未被实质性测试揭示的潜在重大错报或漏报，特指某个账户或交易类别，无论是单独还是与其他项目结合，可能产生的这种情况。

审计工作可通过实施精心设计的实质性测试方法来调整检验风险的度量。

注册会计师在进行审计时，应对固有风险与控制风险进行综合考量，以此为基础来评估检查风险。无论评估结果如何，关键账户或交易类别的实质性测试是必不可少的。实质性测试的性质、时间及范围的选择，则由接受的检查风险水平决定，该风险水平与实施的实质性测试数量呈反比关系。

(六)编制审计计划

审计工作通常划分为两个主要组成部分：总体审计策划与详细审计方案。

1、总体审计计划

审计策划概述旨在规划审计的预期范围与执行路径，涵盖了审计团队自接受委托至提交审计报告全过程的核心工作内容。具体内容涵盖如下： 1. 审计对象的基本信息。 2. 目标设定、审计范畴以及审计策略的设计。 3. 重点关注的会计问题及审计关键领域。 4. 工作进度安排，以及时间与费用的预算控制。 5. 审计团队构成与成员职责划分。 6. 确定审计的重要性标准，并评估潜在的审计风险。 7. 利用外部专家、内部审计人员和其他审计资源的策略。

⑧其他有关内容。

2、具体审计计划

具体审计方案作为总体审计计划的细化蓝图，详尽规划了执行总体审计策略所需审计活动的性质、时间和范围。其核心构成如下： 1. 审计目标设定； 2. 详细审计程序设计； 3. 执行人员及预计启动日期； 4. 工作底稿的编号体系； 5. 其他相关事项说明。

审计项目负责人的职责在于制定审计计划，该计划需以书面形式呈现并详细记录于工作底稿中。待审计计划完成后，须经过相关业务部门负责人的严格审阅与批准程序。

二、实施阶段

(一)符合性测试

符合性测试作为对内部控制初步理解和评估的深化，旨在通过对内部控制体系的现状及其实施情况的考察，验证业务处理是否遵循内控制度规定，评估内部控制的遵循有效性，从而判断内部控制制度的可靠性和信赖度。换言之，它是对内部控制初步了解和评价阶段的深入评价环节。

若出现下列情况之一时，审计人员可不进行符合性测试，而直接实施实质性测试流程：1、相关内部控制不存在。2、相关内部控制虽然存在，但审计人员通过了解发现其并未有效运行。3、符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。(二)实质性测试

实质性审计检验，旨在通过收集直接确证材料，实施更为详尽的核查。其核心目标是确保审计人员获取到足以支撑审计决策的充分证据。实质性审计通常采取抽样策略，其中审计人员的主要职责包括深入执行此类测试。

1. 实物核查：审计人员应对有形资产账户的记录进行全面实物核查，涵盖库存现金、证券、物料、固定资产、在制品及成品等，以盘点核实资产的实际状况。

审计环节中的凭证核查：审计师需对凭证进行抽样检验，旨在验证账簿记载信息的准确性及经济事项的合规与合理性。

3核实账户记录的余额

4核对有关记录

5对相关资产和负债的期末余额进行函证

审计人员需对被审计单位的计算结果进行严谨核查：旨在验证是否存在故意篡改或计算失误，涵盖总额项如工资汇总表的详细复查，以及调整与分配数值的复核，如生产成本分配的准确性核实；同时，还需对相关计算表格进行复核验证其精确性。

审计过程中，审计人员如遇对相关事项的疑问，应及时向相关人员进行询问。

8其它必要的工作。

另外需要注意的问题：

在项目实施阶段，实质性测试被视为不可或缺的环节，尽管之前已执行了符合性测试，但实质性测试的作用无可替代。

实质性测试与符合性测试的结果相辅相成，共同构成了完整的评估体系。

在实施过程中，实质性测试与符合性测试有时会出现重叠的执行阶段。

实质性测试与符合性测试构成一个有机的整体过程，各阶段相互关联。

三、终结阶段

审计工作的终结阶段，始于实施环节之后，即审计人员依据审计工作底稿，着手编撰审计报告，同时整理并归档相关文件，形成完整流程。

(一)编制审计报告

审计流程在实地考察结束后，步入编制审计报告的关键环节。主要包括如下任务：系统整理并评估在执行审计任务期间搜集的审计证据；详尽复核审计工作底稿；涵盖审计期后的相关事项；汇总审计发现的差异，并建议被审计单位进行调整或适当地公开；在此基础上，提炼具有代表性和典型性的审计证据，形成审计意见，最终撰写审计报告。

审计证据的选择依据包括：(1)金额的重要性；(2)问题性质的严重性评估。

(二)作出审计结论和决定

任何审计结论与处理决定一经正式公布，均具有法定约束力，相关被审计单位必须严格遵照执行。

(三)审计资料的整理归档

审计人员在查阅完毕后，须将从被审计单位获取的所有相关资料完整归还原单位。

第二篇、我们的服务目标与实施保障策略

我们郑重承诺，在中标后将严谨履行项目审计职责，以确保审计工作的按时高效完成，并严格遵循项目实际情况及我司的质量管理制度。以下为我们的审计质量控制承诺：

(一)全面控制措施

1、项目团队构建遵循人员素质与业务专长的匹配原则，配置包括项目经理、注册会计师及审计助理在内的专业人员，以确保团队结构的合理性，从而满足业务需求并保障各项审计任务的高效完成。

2、依据项目特性，精细规划全面的质量管控策略，并科学制定并高效执行相应的质量管理流程。

3、确保审核职责由具备相应专业素养的人员承担，并积极推动针对专业人员的后续教育和专业技能培训，从而提升他们的专业胜任力。

4、我始终坚持遵循中国注册会计师的执业规范，秉持独立、客观、公正的职业伦理，以严谨负责的精神对待每一个项目。中达会计师事务所建立了完备的专业标准与质量管理体系，确保每项业务报告在发布前经过严密的复核流程。这包括内部各级别的项目组复核，以及外部独立审核，每份报告均需经过三级以上的严格审阅，从而实现审计质量的全程监控，以保障业务报告的准确性和可靠性。

5、确保审核工作的公正严谨，严格防范审核人员的违规、违纪和舞弊行为。所有从业人员需恪守职业操守，严明执行审核规程，秉持公正、审慎的态度，杜绝索贿受贿行为，坚决抵制任何以权谋私的行为。对于任何违反规定的人员，将依据本机构规章制度予以警告、罚款、暂停职务乃至解雇；若触犯法律，将依法追责其刑事责任。

6、实施定期的全面执业质量控制制度执行情况核查，遇到问题立即进行妥善处置与修正。

7、构建项目责任体系：在项目筹备阶段，我们将全面评估潜在的风险因素，严格遵循相关法规，项目经理将负责组建高效的服务团队，以确保项目的顺利进行。

在审计流程中，我们强调项目团队内部的持续且高效的交流，并确保与委托方保持充分且即时的沟通。沟通活动贯穿审计全程，包括审前调查、执行和报告等各个阶段的详细沟通安排，相关内容已在'审计工作规程'中有详述。

(二)审计方法的选用

我们将依据项目具体状况，主要采用如下审计手段：

1、审查环节旨在深入理解项目概况与内部控制体系构建详情，通过核对、分析等审计手段，全面审视建设流程与项目管理相关问题，并能直观洞察建设资金与成本管理的状况，从而初步识别关键审计领域或重要审计事项。鉴于此程序的工作负荷较大，初次审计尤为耗费时间，执行时须遵循突出重点、兼顾详略的原则，通常优先采用此方法验证审计事项或为后续程序提供线索。主要审查资料（以下审计步骤所涉及的资料仅供参考，具体审计操作需根据实际情况和审计人员的专业判断灵活调整。例如，核对程序可能涵盖的部分资料也可作为审阅内容，反之亦然，只是审阅通常较为宏观，核对则更为细致，对应审计的深度有所区别。此外，部分资料可能适用于多个审计环节，为避免重复，本方案采取择要列举策略）包括：

(1)以下文档需纳入编撰考量：已获核准的项目建议书，通过审批的可行性研究报告与设计概算文档，历年投资规划及资金预算记录，以及项目启动的开工报告，包括各合同标段、单项工程或单位工程的开工许可文件。

(2)项目组织架构及管理部门详述，包括人员配置文件，以及主要参与建设的单位，如勘察设计、施工和监理等的详细情况介绍。

(3)以下是必要的文档清单：中标通知书或中标结果确认函、招投标活动的全面记录台账，以及对应招标项目的审批和批准文件、完整的招投标文件、详尽的评标与定标相关资料。若审计单位尚未设立合同管理台账，建议他们建立。此外，涵盖的合同范围包括但不限于：勘察设计合同、施工承揽合同、工程监理合同、物资设备采购协议、设计咨询合同以及委托咨询服务合同。

(4)审查对象涵盖：单位内部与上级机构的内部控制体系与管理制度、操作规程，以及收发文件记录簿及相关会议纪要。

(5)向上级单位、质量监督站及地方政府相关管理部门提交的月度、季度及年度工作汇报总结资料。

(6)相关工程的质检合格证书与验收文件

(7)被审计单位会计报表、会计明细账。

(8)审查结果：对被审计单位或建设项目所进行的各项审计与检查的最终评价与决定

该程序运行后，主要产生以下三个成果：首先，得出对特定审计项目的结论；其次，搜集相关审计证据；最后，构建可供后续审计参考的审阅记录。

2、程序验证：作为审计手段，该程序通常与审阅、审查及分析程序相结合，以系统性的方式进行。在审阅基础上，可根据具体线索有策略地实施，旨在提升审计效率。此程序适用于定性与定量问题的核实。重点关注的资料核查要点包括：

(1)审核修正的估算造价或施工图纸预算（如无原始概预算文件，将依据设计概算进行评估），包括变更设计记录明细以及相应的已获批准或待审批的变更设计文档，以及已批复的工程清算概算文件。

(2)以下是各项关键资料的汇总： - 甲供物资设备的到货接收与交接记录，以及对应的验收凭证和结算依据。 - 监理部门的月度报告、日常工作日志，以及对重要工程和隐蔽工程的详细检查验收记录（包括批检验记录）。 - 工程项目的工程量清单，以及甲供物资和设备清单。 - 各月、季、年的施工投资计划。 - 已完成工程的验工计价表，伴随的甲供物资和设备使用明细表以及统计数据。 - 项目工程的审核价目资料，以及工程竣工的最终结算文档。

(3)会计明细账，包括科目余额表中的预付账款、应付账款及其他应付款项目的记录，以及银行存款日记账和对应银行对账单的详细核查

(4)竣工项目交付使用资产资料。

该程序运行后的主要任务包括：一、得出对特定审计事项的审定结果；二、搜集相关审计证据；三、构建可供后续审计活动参考的完整记录。

3、审计程序，作为报表审计的核心步骤，旨在验证各项审计事项。通常情况下，审计活动以会计核算资料及相关文件为基础，采取详查与抽查相结合的方法执行。在审核会计资料时，首先会详尽审阅会计报表及明细账，随后对会计记账凭证及相关文档进行深入检查。对于办公费用、差旅费、业务招待费等日常开销的凭证，可适度简化审计流程；而对于关键审计事项的凭证，则需着重审查，对于存在重大疑点或重要事项，可能还需配合其他审计手段予以确认。为了确保审计工作的连续性和完整性，一般避免对会计资料重复审计，每次审计都应对审计期间的会计资料进行全面审查（在确信无遗漏重要事项的前提下，抽查亦可接受，但需对此判断提供书面说明作为审计工作底稿），同时确保详细的审查记录留存（包括抽样凭证记录）以供后续追踪。

该程序的执行主要产生以下三个成果：一是提炼出关键审计事项的主要结论；二是为对比分析过程提供有价值的参考或基础；三是构建起可供后续审计环节查阅的详细记录。

4、在审计流程中，询问作为一种关键步骤，广泛适用于各个审计环节，能有效提升审计效率。询问的目标主要定位于非财务领域的人员，包括建设项目管理人员、计划预算专员、工程技术团队、安全质量控制人员以及物资设备采购管理部门的相关人员，以及延伸审计涉及的相关参建单位人员。在处理同一审计事项时，应对多个层级和部门的人员进行询问，确保全面。在询问过程中，务必详细记录并整合信息，尽管询问结果通常不直接构成审计结论，但获取的审计证据需与其他审计手段获取的信息相互佐证。对于出现的矛盾询问结果，需通过进一步询问或执行其他审计程序进行核实和澄清。

5、审计分析：作为审计流程的关键环节，它在初步整理审计资料后，旨在揭示被审计单位可能存在的问题领域，从而明确审计关注点。通过核查验工计价文档、工程开工报告、工程监理月报、甲供物资设备到货清单等，可以确定需要深入审查的计费项目和需现场考察的工程项目区域。此外，对初步审计结果的评估有助于决定是否需执行后续审计步骤。对关键证据的深入分析能增强审计关键事项证据的说服力。同时，对审计的整体结果进行剖析，有助于识别潜在的审计风险，并据此优化审计策略。审计分析广泛应用于整合其他审计程序获取的资料、证据与结果，以支持全面的审计实践。

6、审计工作中的现场勘查，作为关键环节，通常与询问、核实和数据分析手段相辅相成，其主要目标是验证工程计量的准确性（同时也能获取证据支持完整性审查），并且能初步评估工程质量、工程进度、施工现场人员配置以及设备状况等关键信息。

7、函证作为不可或缺的审计步骤，尽管其资料，尤其是来自勘察设计、施工和监理等相关单位的回函通常不具备直接的确认效力。然而，在完成相应的确认审计程序后，审计过程中获取的往来款项函证资料通常可以直接作为确认债权债务期末余额审计证据的基础。

(三)事务所质量控制承诺

我们郑重承诺，致力于提升和保障工程项目的审计工作质量，同时有效地控制执业风险。

1、确保严格遵循《审计法》、《审计法实施条例》以及国家审计准则等相关法律法规。

2、在启动审计任务之初，我们将依据项目的目标与具体需求，精心设计详细的工作规划。在执行阶段，我们严格遵循既定的行动计划，并致力于提供全方位的后期支持服务；承诺在预定时间内高效完成审计工作，并对审计结果文件的完整、准确及合规性承担严谨责任。

3、严格遵循招标文件的招标范围、规定及评审管理机制，严谨执行所有工作流程与审计成果文档的规定。确保在约定的时间节点内高效完成工程项目审计任务，杜绝任何无合理理由的延期，并积极协同委托方推进相关工作，以高度责任感履行各项职责。

4、确保合同履行责任：自受托之日起，严格保守所接触到的工程项目的所有信息，严禁向任何第三方泄露。如有因泄密导致的经济损失，将完全遵照国家相关法律法规承担相应的法律责任。

5、在执行工程审计任务时，始终坚持独立、公正、客观及诚信的基本准则，确保不侵犯社会公共利益和他人的合法权益，杜绝获取任何超出法定酬劳的不正当收益。

6、实施并严谨遵照项目档案管理规定体系。

第三篇、项目关键要素、挑战解析与应对策略

一、重点和难点分析

本阶段乃项目竣工决算阶段的审阅环节，涵盖了先前过程审计的部分职责，旨在对过程审计进行总结与完善，标志着审计流程的终结。其核心工作内容主要表现为：

(1)竣工决算报表编制的审核

对照批文、合同、财务报告与设计文档，逐一核查'竣工工程概况表''竣工财务决算表''交付使用资产总表''以及交付使用资产明细表'中所填写的信息与数据的一致性。

评估竣工决算报告的编制依据，并对其中的内容和所引用的数据准确性进行严谨核查。

(2)审计报告：项目实施与预算（估算）执行的详细审查

核实各种资金渠道投入的实际金额。

查明资金不到位的数额，分析其原因及影响。

审核实际投资完成额。

对规定中的概算调整原则、相关调整系数、设计变更导致的费用增补以及估算的额外费用进行审核；最终确定项目的总概算投资额度。

评估项目超出预算的额度，深入探究超预算的成因，详细调查工程规模扩大、标准提升以及预算外投资的详情。

(3)建设成本的审计

实施审计抽样检查，以规定的比例遵循审计规范，着重审查超出预算额度较大部分的单项建筑工程结算。

审查设备、材料运杂费和采保费的核算情况。

审查待摊投资的列支内容和分摊情况。，

审查其他投资的列支情况。

(4)交付使用资产的审计

审查交付的固定资产。

核查工器具、备品备件、办公及生活设施的移交文件的合规性，对于不符合规定的，需实施详细抽查，尤其关注是否存在虚报或物资账实不符的情况。

在审核提交的无形资产清单时，特别要注意已通过土地出让方式支付的"土地出让金"对应的土地权益。

审查交付的递延资产。

(5)尾工工程的审计

评估基于总体估算和工程进度的尾工项目剩余工作量，同时确认完成这些尾工所需的进一步投资，目的在于确认是否已预留充足资金以及是否存在新增工程项目的风险。

(6)结余资金的审计

核查实际持有的现金、银 行存款以及其它形式的货币资金，以确认是否存在隐匿的资金存储问题。

对库存材料的盘盈盘亏进行详尽核查，着重关注是否存在隐瞒、转移或挪用库存物资的行为。同时，对于库存设备的积压问题，务必深入探究其产生的根源。

进行库存物料单价的详尽核查，以揭示是否存在人为抬高或压低物资单价的异常情况。

严谨审核应收账款与应付账款，着重核查是否存在建设资金转挪及债权债务清理滞后的情况。

(7)基建收入的审计

严谨核查基建收入的构成，鉴别是否存在混入经营性收入的情况，确保基建收入的纯粹性，同时也要核实所有基建收入的准确数额。

审核基建收益的合法缴税情况，以及税后收益的合规记账处理。

(8)依据国家相关规定及项目特定情况，确定相应的审计范围

是否实施了项目法人责任制。

是否实施了工程项目的招标和投标。

是否引入并委托具有资质的规划设计机构、施工企业及专业监理公司参与工程建设项目实施。

是否经原审批部门批准进行不超出概算范围的单项工程投资调剂?

其他需要审计的内容。

二、审计方法的选用

我们将依据项目具体状况，主要采用如下审计手段：

(1)、审查环节旨在深入理解项目概况与内部控制体系构建详情，通过核对、分析等审计手段，全面审视建设流程与项目管理相关问题，并能直观洞察建设资金与成本管理的状况，从而初步识别关键审计领域或重要审计事项。鉴于此程序的工作负荷较大，初次审计尤为耗费时间，执行时须遵循突出重点、兼顾详略的原则，通常优先采用此方法验证审计事项或为后续程序提供线索。主要审查资料（以下审计步骤所涉及的资料仅供参考，具体审计操作需根据实际情况和审计人员的专业判断灵活调整。例如，核对程序可能涵盖的部分资料也可作为审阅内容，反之亦然，只是审阅通常较为宏观，核对则更为细致，对应审计的深度有所区别。此外，部分资料可能适用于多个审计环节，为避免重复，本方案采取择要列举策略）包括：

1)以下文档需纳入编撰考量：已获核准的项目建议书，通过审批的可行性研究报告与设计概算文档，历年投资规划及资金预算记录，以及项目启动的开工报告，包括各合同标段、单项工程或单位工程的开工许可文件。

2)项目组织架构及管理部门详述，包括人员配置文件，以及主要参与建设的单位，如勘察设计、施工和监理等的详细情况介绍。

3)以下是必要的文档清单：中标通知书或中标结果确认函、招投标活动的全面记录台账，以及对应招标项目的审批和批准文件、完整的招投标文件、详尽的评标与定标相关资料。若审计对象尚未建立合同管理台账，建议他们设立。涵盖的合同范围包括但不限于勘察设计合同、施工承揽合同、工程监理协议、物资设备采购合约、设计咨询合同以及委托咨询服务协议等。

4)审查对象涵盖：单位内部与上级机构的内部控制体系与管理制度、操作规程，以及收发文件记录簿及相关会议纪要。

5)向上级单位、质量监督站及地方政府相关管理部门提交的月度、季度及年度工作汇报总结资料。

6)工程质量合格证明文件，工程验收资料。

7)被审计单位会计报表、会计明细账。

8)审查结果：对被审计单位或建设项目所进行的各项审计与检查的最终评价与决定

该程序运行后，主要产生以下三个成果：首先，得出对特定审计项目的结论；其次，搜集相关审计证据；最后，构建可供后续审计参考的审阅记录。

(2)、程序验证：作为审计手段，该程序通常与审阅、审查及分析程序相结合，以系统性的方式进行。在审阅基础上，可根据具体线索有策略地实施，旨在提升审计效率。此程序适用于定性与定量问题的核实。重点关注的资料核查要点包括：

1)审核修正的估算造价或施工图纸预算（如无原始概预算文件，将依据设计概算进行评估），包括变更设计记录明细以及相应的已获批准或待审批的变更设计文档，以及已批复的工程清算概算文件。

2)以下是各项关键资料的汇总： - 甲供物资设备的到货接收与交接记录，以及对应的验收凭证和结算依据。 - 监理部门的月度报告、日常工作日志，以及对重要工程和隐蔽工程的详细检查验收记录（包括批检验记录）。 - 工程项目的工程量清单，以及甲供物资和设备清单。 - 施工进度中的月度、季度和年度投资计划。 - 完成工程的验工计价表，及相关已完成工程数量统计，以及甲供物资和设备的详细清单。 - 项目工程的审价文件和最终的竣工决算资料。

3)会计明细账，包括科目余额表中的预付账款、应付账款及其他应付款项目的记录，以及银行存款日记账和对应银行对账单的详细核查

4)竣工项目交付使用资产资料。

该程序运行后的主要任务包括：一、得出对特定审计事项的审定结果；二、搜集相关审计证据；三、构建可供后续审计活动参考的完整记录。

(3)、审计程序，作为报表审计的核心步骤，旨在验证各项审计事项。通常情况下，审计活动以会计核算资料及相关文件为基础，采取详查与抽查相结合的方法执行。在审核会计资料时，首先会详尽审阅会计报表及明细账，随后对会计记账凭证及相关文档进行深入检查。对于办公费用、差旅费、业务招待费等日常开销的凭证，可适度简化审计流程；而对于关键审计事项的凭证，则需着重审查，对于存在重大疑点或重要事项，可能还需配合其他审计手段予以确认。为了确保审计工作的连续性和完整性，一般避免对会计资料重复审计，每次审计都应对审计期间的会计资料进行全面审查（在确信无遗漏重要事项的前提下，抽查亦可接受，但需对此判断提供书面说明作为审计工作底稿），同时确保详细的审查记录留存（包括抽样凭证记录）以供后续追踪。

该程序的执行主要产生以下三个成果：首先，提炼出关键审计事项的主要结论；其次，为对比分析过程提供参考线索或证据；最后，构建起可供后续审计活动查阅的详细记录。

(4)、在审计流程中，询问作为一种关键步骤，广泛适用于各个审计环节，能有效提升审计效率。询问的目标主要定位于非财务领域的人员，包括建设项目管理人员、计划预算专员、工程技术团队、安全质量控制人员以及物资设备采购管理部门的相关人员，以及延伸审计涉及的相关参建单位人员。在处理同一审计事项时，应对多个层级和部门的人员进行询问，确保全面。在询问过程中，务必详细记录并整合信息，尽管询问结果通常不直接构成审计结论，但获取的审计证据需与其他审计手段获取的信息相互佐证。对于出现的矛盾询问结果，需通过进一步询问或执行其他审计程序进行核实和澄清。

(5)、审计分析：作为审计流程的关键环节，它在初步整理审计资料后，旨在揭示被审计单位可能存在的问题领域，从而明确审计关注点。通过核查验工计价文档、工程开工报告、工程监理月报、甲供物资设备到货清单等，可以确定需要深入审查的计价项目和需现场考察的工程项目细节。此外，对初步审计结果的评估有助于决定是否需进行后续审计步骤，而对关键证据的深入分析则能提升审计结论的说服力。整体审计结果的分析有助于识别潜在的风险，并据此优化审计策略。审计分析广泛应用于整合其他审计程序获取的资料、证据和成果。

(6)、审计工作中的现场勘查，作为关键环节，通常与询问、核实和数据分析手段相辅相成，其主要目标是验证工程计量的准确性（同时也能获取证据支持完整性审查），并且能初步评估工程质量、工程进度、施工现场人员配置以及设备状况等关键信息。

(7)、函证作为不可或缺的审计步骤，尽管其资料，尤其是来自勘察设计、施工和监理等相关单位的回函通常不具备直接的确认效力。然而，在完成相应的确认审计程序后，审计过程中获取的往来款项函证资料通常可以直接作为确认债权债务期末余额审计证据的基础。

三、实施步骤

项目审计实施的进程，实质上是达成审计目标的手段。其遵循了常规审计项目的通用流程：首先发布审计通知书，随后制定审计规划，接着执行审计任务，然后编制审计报告，并与相关方交流审计意见。为了确保审计质量并管控潜在风险，审计工作必须严格遵循标准化的操作规程。因此，在进行工程项目审计时，务必充分考虑审计目标对审计方案的需求，并在实施过程中有效运用规范的审计程序来完成审计使命。

1、审计工作内容

(1)、在启动审计流程阶段，首要任务是对项目进行全面理解，明确审计的涵盖范围、具体内容及关键点。同时，对潜在的审计风险及其重要性进行评估。财务方面，我们将初步审核被审计单位的项目财务管理规定、资金获取渠道、经济效益以及运营管理水平。基于审前调查的深入洞察，我们将初步判断项目内部控制的可靠性程度。

(2)、在审计执行阶段：进行实地考察，首先组织审计进场会议，依据前期的审前调查评估项目的内部控制有效性，明确审计的涵盖范围、具体内容及关键环节。团队成员协同工作，严格遵循既定审计流程，严谨记录审计日志与工作底稿，针对审计过程中揭示的问题，确保详实的取证记录。

(3)、在完成现场审计后，本阶段将进行深入的综合分析，涵盖各个方面的审计内容。

严谨梳理各项情况，系统收集并整理相关资料，对审计文件进行细致的核查、深入的分析与研究，最终编制审计报告，并与审计对象进行有效的沟通协调。

2、审计工作程序

第一阶段审前沟通

(1)与被审计单位就审计目标、审计范围及具体要求进行充分沟通，并就此达成业务约定书的签署共识。

(2)向委托方提交审计所需资料清单；

(3)以下是详细情况概述： 1. 工程概述 2. 项目审批进度 3. 施工进度报告 4. 招投标活动详情 5. 合同签署状况 6. 工程分包管理 7. 甲供材料运用情况 8. 监理制度执行情况 9. 工程组织与管理实情 10. 财务核算明细 11. 工程结算详解

(4)项目审批流程与初期费用评估：对项目启动的立项、可行性分析、初步设计、预算编制、项目备案及施工许可等所有前置审批环节的完整性和合规性进行审核。

(5)任务：严谨核查招标投标过程与中标结果，具体包括对比检查招投标项目明细、中标通知书中的中标金额以及中标单位的一致性。

第二阶段审计进行

1、在工程竣工并交付使用，且所有工程结算流程完毕后，将启动对竣工结算的审核工作，最终由专业的工程造价公司生成并提交工程竣工结算审核报告。

2、在完成工程竣工结算的审核后，审计人员将提供必要的指导，随后由被审计单位着手编制财务竣工决算报表。

3、在完成财务竣工决算报表的编制后，审计单位按照审计需求整理完备相关审计资料，随后正式启动财务竣工决算审计流程。

4、财务竣工结算审计具体实施：

(1)被审计单位提供审计资料。

(2)核查项目立项手续的完整性和合规性，确认其是否符合国家相关法律法规的要求。

(3)评估项目是否配备健全的管控体系，以及该体系在实际操作中的严谨与高效执行力。

(4)评估项目是否包含完整的设计概算与预算，确保工程成本的执行处于可控范围内。

(5)审核工程实施期间的资金流转状况，核实财务资料的真实性与完整性。

(6)对工程合同、勘察设计合同以及监理合同等相关经济协议进行细致的审核。

(7)本项目将对资金来源的合法性和工程成本的支出进行严谨核查，以确保资金运用的合规性，排除资金转移、侵占或挪作他用以及建设资金损失和浪费等潜在风险。

(8)本项目将对包括经济合同、施工招投标、预付款项（工程款与备料款）、甲方提供的材料、咨询服务费用、信息费用、服务费用以及垫资款项在内的各项事宜进行全面核查与确认。

(9)负责监控经济合同的履行状态，并生成详细的经济合同总额、已支付款项及未结算清单。

(10)1. 请提供所有参与施工单位的详细信息，包括名称、签署的施工合同以及相关的工程价款结算单，以核查工程款项支付的合规性。 2. 对甲方供应材料的经济合同执行情况实施详尽的核实与确认。

(12)审核垫资还款及代垫款项的真实性和合法性

(13)审慎核查固定资产详细清单，确保产权的实体合法性和权属清晰

(14)审阅并核实每一项调账申请的实质性理由及其真实性和合规性。

(15)审核有无账外资产。

(16)确保审核过程中对管理费用发生依据的真理性与合法性的严谨核查。

(17)核查利息支出的合规性和真实性依据

(18)审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。

(19)完成财务竣工决算的审核后，将编制并征求反馈意见的竣工决算审核草案。针对审核过程中揭示的问题，我们将依据国家法律和法规的具体条款提出相应的审核意见；对于审核中涉及的调整事项，会详尽阐述其具体内容；根据审核结果，生成审核报告，并附上项目相关详细情况明细表。在与被审计单位充分交流并达成共识后，最终定稿并出具审核报告。

四、其他保障措施

(一)全面控制措施

1、项目团队构建遵循人员素质与业务专长的匹配原则，配置包括项目经理、注册会计师及审计助理在内的专业人员，以确保团队结构的合理性，从而满足业务需求并保障各项审计任务的高效完成。

2、依据项目特性，精细规划全面的质量管控策略，并科学制定并高效执行相应的质量管理流程。

3、确保审核职责由具备相应专业素养的人员承担，并积极推动针对专业人员的后续教育和专业技能培训，从而提升他们的专业胜任力。

4、我始终坚持遵循中国注册会计师的执业规范，秉持独立、客观、公正的职业伦理，以严谨负责的精神对待每一个项目。中达会计师事务所建立了完备的专业标准与质量管理体系，确保每项业务报告在发布前经过严密的复核流程。这包括内部各级别的项目组复核，以及外部独立审核，每份报告均需经过三级以上的严格审阅，从而实现审计质量的全程监控，以保障业务报告的准确性和可靠性。

5、确保审核工作的公正严谨，严格防范审核人员的违规、违纪和舞弊行为。所有从业人员需恪守职业操守，严明执行审核规程，秉持公正、审慎的态度，杜绝索贿受贿行为，坚决抵制任何以权谋私的行为。对于任何违反规定的人员，将依据本机构规章制度予以警告、经济处罚、暂停职务乃至解雇；若触犯法律，将依法追责其刑事责任。

6、实施定期的全面执业质量控制制度执行情况核查，遇到问题立即进行妥善处置与修正。

7、构建项目责任体系：在项目筹备阶段，我们将全面评估潜在的风险因素，严格遵循相关法规，项目经理将负责组建高效的服务团队，以确保项目的顺利进行。

在审计流程中，我们强调项目团队内部的持续且高效的交流，并确保与委托方保持充分且即时的沟通。沟通活动贯穿审计全程，包括审前调查、执行和报告等各个阶段的详细沟通安排，相关内容已在'审计工作规程'中有详述。

XXXXXXX:

我公司承诺：

1、在确保遵循注册会计师行业规范的前提下，具备自我管理能力，尤其在处理对外业务协调沟通的委托项目时，能够独立与相关部门有效解决项目服务相关事务。

2、对于采购方的临时委托任务，无论项目的规模如何，必须无条件接纳，不得以任何借口回绝。

3、在每个项目结束后，我们能够依据审计过程中揭示的问题，为采购方提供相应的管理改进方案。

4、在接收委托协议后的24小时内，应组织召开包含审计小组核心成员及被审计单位相关人员的会议，部署审计工作的相关事宜。

5、在现场审计阶段，团队成员依据各自的职责分工开展实质性审查工作，独立完成各自审计子任务，并提交相应的审计分报告。对于工程规模在500万元以下的项目，审计周期为2个工作日；而对于超过500万元的工程项目，审计时间则延长至3个工作日。

6、在工程现场工作的收尾阶段后，须于两天内启动审计结果报告的初步编制，并随后进行审计报告的品质复审。

7、在审计报告草稿完成后一日内，我们需启动意见征求环节，随之编制并正式发布审计报告，随后向委托方提交工作报告。

8、在获取委托人审计资料后，我公司将遵循既定工作日程高效完成审计任务，致力于确保审计结算业务结果的精确性和合理性。我们将按时限交付审计业务成果，严守财务决算成果的质量标准，杜绝无故延期。如审计报告内容存在误差或未能按采购方规定的时间提交，由此产生的任何损失，我司将承担全部责任。

承诺人（盖章）：XXXXXXX

(二)人员配备与岗位职责

1、人员配备

组长：张丽

评审委员会主席：黄建萍，委员包括李慧男、王敬、肖美及刘艳梅

团队成员包括：王欣红、贾辉、陈禹、陈雨娇、聂静宜、姬凡以及彭蕊。

2、岗位职责

(1)审计调查阶段：

项目负责人需主持会议，详尽听取被审计单位关于工程建设的详细汇报与介绍，借此深入理解项目全貌。在此基础上，他将初步划定审计的涵盖范围、具体内容及关键环节，同时对潜在的审计风险及其重要性进行评估。随后，他会组织项目团队召开会议，共同研讨下一步行动计划。

审计主审将依据前期的审前调查结果，评估项目内部控制的可靠程度，并据此制定审计实施计划。方案将涵盖对被审计单位项目财务管理体系、资金获取渠道、经济效益以及日常运