建筑工程项目成本监控服务方案

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

第一章 项目概述与需求理解

第一节 项目关键挑战与重要关注点

一、审计关键控制点及其挑战解析

(一)跟踪审计重点内容

针对项目委托的目标，本工作将对建设项目的全过程进行严谨审视，涵盖建设程序的各个环节、招投标管理、建设期间工程的行政监管、工程概预算编制与审查、工程结算审定、投资管控，以及最终的竣工财务决算，重点关注各项工作的合规性和有效性。

1.对建设程序的审计。

审核项目立项的合法性，确认其已获得政府发展改革、城市规划、城市建设、国土资源等相关部门的正式许可。同时，核查建设项目投资额度的确立是否遵循了既定的审批流程。

2.对招投标程序的审计。

审核招标投标过程的合法合规性，包括对勘察、设计、施工、监理以及主要设备材料采购环节的详细评审和相应决策的合理性检查。

审计建设资金运用与财务核算管理制度

评估建设资金的合规管理和使用情况：专用账户的设立及专款专用原则是否得到执行，是否存在资金挤占挪用或违反规定的情形。

评估项目财务管理体系的合规性：财务管理制度是否已建立健全并具备有效性，项目是否实施单独核算，以及财务核算是否严格遵循相关会计准则。

评估竣工决算报表的编制真实性与合规性，核查其内容及金额的准确性，同时审慎审核各项费用分摊的合理性。

4.对工程造价的全过程控制

通过审阅招标控制价设定、工程预付款与进度款的支付规定、索赔审核流程、工程变更与签证费用管理，以及竣工结算环节的严谨核查，确保对工程造价实施全面且动态的管控。

5.对工程建设质量的审计。

评估项目质量管理是否实现政府监管、社会监理与企业自主保证的协同作用，关注质量验收流程的完备性以及所有相关验收文档的完整性；考察施工单位的质量保障体系、管理程序、组织架构及其实施的保证措施；审阅工程关键材料、设备、配件的出厂质量合格证书、检验报告及复检报告，以及进场前的验收手续；核实现场监理机构的组建是否符合工程监理的必要规格要求。

项目所涉及的并需经审计的其他合理工作内容，按照招标人规定的要求执行。

(二)跟踪审计具体内容及程序

1.项目基本建设前期建设程序审计

(1)审查建设项目立项情况

评估项目的立项是否已获得政府发展改革、城市规划、城市建设及国土资源等相关部门的合法授权。项目的立项需符合国家层面的产业导向政策，这些政策旨在各个时期和地区，通过设定优先支持和限制发展的行业标准，调控国民经济的健康发展。作为投资配置的关键指南，产业政策对于引导资本流向和优化投资结构具有决定性作用。

(2)审查决策立项程序执行情况。

1)审查立项审批程序是否完善。决策立项阶段的程序是：编写项目建议书，上报有权机关批准，进行可行性研究，编报可行性研究报告，项目评估和决策审批。审查时重点审查本项目的决策过程是否完整履行了上述程序，决策步骤是否完整，手续是否齐全，有无不经过可行性论证，或者先决策后论证，以及弄虚作假、化整为零、变可行性研究为可批性研究等违反程序的问题。同时审查项目建议书的编制及其内容是否合规，是否按规定审批权限报批；可行性研究报告的编制、审核、批准程序是否合法。

2)审查编制可行性研究报告编制单位和批准单位的资格。按国家规定，编制可行性研究报告的单位必须是经各部、各省、自治区、直辖市有关部门正式批准的、有审批资格的工程咨询公司（中心）和设计院（所），必须有合法的营业执照和资质证书。可行性研究报告应有编制单位的行政、技术、经济负责人的签字，对报告质量负责。审查时重点审查是否有未经资格审定而承担可行性研究任务的单位。

评估审查项目可行性研究报告的编纂流程及其合规性，包括其内容的完整性、深度是否达到预设标准。作为项目决策与工程设计的关键依据以及最终决策文件，研究过程需严格遵循既定程序，确保报告内容详尽且所有必要文件齐备，同时务必达到预定的精确度和深度。审查焦点在于确认报告是否经过实地考察、优选方案以及技术经济分析，评估阶段则需确认是由具备资质的工程咨询机构或相关专家参与并提交评估报告。报告内容需全面且充分满足深度要求。对照国家及相关部门对于可行性研究的规范，对比审查报告，以判定其是否符合相关规定要求。

项目所需的审批与审查文件，包括但不限于：可行性研究报告、初步设计的批准文件、概算的批复、环境影响评估报告的审定、地震安全性评价的结果、建设规划及用地许可文档，以及环保和消防相关的核准文件，是否已完整且齐备。

各项土地使用许可（包括但不限于土地使用许可证、规划许可证、建设许可证及开工许可证）及相关证明文件是否已完整齐备。

核查设计的建设规模、设备规格及执行标准是否与已获批准（或核准）的文件相一致，是否存在超出许可范围或不符合规定的情况。

审核项目涉及的征地与拆迁补偿费用是否严格遵循相关法规与标准，是否存在虚报瞒报、超出法定拆迁范围、调整补偿金额上下限等违规行为。

项目是否在启动施工前依法申领了开工许可证及相关审批手续，并完成了开工备案程序？

同步建设的环境保护设施与主体工程项目，其实施效率及效果如何评估。

2.对招投标程序的审计

(1)审查勘察、设计招投标程序情况。

对于已获批准的建设项目，设计单位的选择将通过公开招标的方式进行，以期优选出最适宜的设计团队。他们需依据项目可行性研究报告的既定内容和标准，严谨开展设计工作，并生成详细的设计文档。

1)审查勘察设计的审批程序是否完整。勘察和设计单位选择一般应通过招标方式进行，由选定的设计单位依据批准的可行性研究报告和有关资料进行初步设计。初步设计文件要按国家规定的程序进行审批。大型项目的初步设计，按照项目的隶属关系，由主管部门审批。报国家发改委备案。中小型项目的初步设计，按照隶属关系，由主管部门或地方政府授权的单位进行审批。设计单位在批准的初步设计基础上进行扩大初步设计和施工图设计。审查时重点审查勘察设计单位的选择是否经过招标，招标程序是否合规、有效。初步设计是否经过有权机关的审批，各级主管部门是否根据国家规定的审批权限及审批办法进行初步设计审批，有无随意下放审批权限，超越审批权限审批初步设计的现象。

检查勘察单位是否具备有效的资质证书。任何承接工程勘察工作的单位都必须持有相应的证书，否则将不具备承接资格。在审查过程中，着重关注其是否超出了资质许可的业务范畴，以及是否存在无资质擅自承担任务的情况。

3)设计单位资格、等级审查。承担设计任务的设计单位必须是取得经国家批准颁发的设计证书的单位。根据《建筑行业工程设计资格分级标准》规定，持有各等级工程设计证书的设计单位，须按照核定的等级承担相应的设计任务。特殊情况下，设计单位承揽超过等级证书允许设计等级的任务，须报经主管部门批准同意，并委托符合规定等级的设计单位负责审查并加盖公章，审查单位应对设计的可靠性与合理性负技术责任，否则为无效设计。对超持证范围设计或无证设计的单位和个人，有未经有关部门批准，也未经相应等级设计单位审查确认，造成设计质量低劣的，除向有关部门通报外，还应追究有关负责人的责任。

(2)审查施工单位的选择是否合规

施工单位在建设项目中的选定是否严格遵循核准文件所指定的法定招标程序及方式。

在工程项目建设进程中，是否对符合国家、行业及地方设定的招标规模标准的项目工作内容依法实施了公开招标，有无将项目拆分以规避招标的情况？

审查招标过程的合规与合法性，评估标段划分的合理性，以及确认采用的承包方式和计价方法的科学性。

审查招标文件在实质内容上是否完备，技术规格的详尽程度是否恰当，所采用的评标程序与标准是否具备科学性和有效性，以及招标条款是否存在不合理或限制性的规定。

审查控制价编制作业是否严格遵循招标文件、设计图纸以及国家认可的技术标准，确保估算项目的涵盖范围与招标文件所列工程量清单项目吻合，并核实控制价是否不超出总概算和投资预设限额。

评标过程的合法性与合规性、参与投标人的数量是否符合国家法律法规规定，以及评标专家的选择是否严谨且具备合理性。

评估中标过程的公正与有效性，核实合同签订的及时性，审查合同条款的清晰度，确认工作范围的界定，以及对价格合理性进行全面审议。

8)工程项目的施工单位资质是否合规，选定的施工企业资质登记是否符合建设工程要求，是否持有营业执照和施工许可证，有无越级施工的行为。有无施工企业超营业范围承包的现象。有无违法分包、转包工程。

审查投标文件与记录的完整性及合法性，以及原始资料的归档情况

(3)审查监理单位的选择是否合规

项目监理单位的招标程序及方式是否严格遵循核准文件中所确立的法定步骤与规定。

在工程项目建设进程中，是否对符合国家、行业及地方设定的招标规模标准的项目工作内容依法实施了公开招标，有无将项目拆分以规避招标的情况？

审查招标过程的合规与合法性，评估标段划分的合理性，以及确认采用的承包方式和计价方法的科学性。

审查招标文件在实质内容上是否完备，技术规格的详尽程度是否恰当，所采用的评标程序与标准是否具备科学性和有效性，以及招标条款是否存在不合理或限制性的规定。

评标过程的合法性与合规性、参与投标人的数量是否符合国家法律法规规定，以及评标专家的选择是否严谨且具备合理性。

评估中标过程的公正与有效性，核实合同签订的及时性，审查监理合同条款的清晰度，确认工作范围的明确界定，以及对合同价格的合理性审核。

审核监理单位的资质合规性：核查选定的监理企业的资质注册是否符合建设委员会的规定，评估其技术实力是否满足工程监理的必要条件，同时考察其采用的监理方法是否先进且可靠。

审评采购主要设备及材料的招标过程是否符合规定

评估采购计划的合理性，核查是否存在超出预算的采购支出，以及自用固定资产购置是否影响了工程成本的合规性。

设备、材料及其他物资的采购过程是否严格遵循核准文件所指定的法定程序及所有必要要求。

检查设备、材料及其他项目物资的采购是否通过公开招标程序，相关招投标文件与记录是否完整且合规，以及原始凭证是否及时归档管理。

4)投标的供货厂商是否进行过严格的资格预审，招标过程是否合法，评标专家是否按照国家和公司规定确定。5)开标、评标工作是否符合招标投标法及公司有关规定，确定的中标单位是否合法、有效。

是否已与中标单位就设备、材料及其他物资的采购及时签订合同，并确保采购价格与订货合同及招投标文件中的约定相一致。

审查关联企业的设备、材料及其他物资报价是否公正合理，是否存在过度加价或非正常提升经营收益的情况。

项目实施前，需确认建设单位现有设备、材料及其他物资是否与工程项目匹配。若发现有不适用的情况，应详细解析其不适应的原因，并积极敦促建设单位采取相应措施及时处置，以防止可能产生的资源浪费或经济损失。

审计：建设资金的应用与财务核算管理体系的审查

(1)审查建设资金管理使用合规性

通过审阅项目设计任务书及初步设计概算批复等相关文件，明确建设资金的来源规定，然后核查项目拨款的总账与明细账，确保资金的到位情况与规定时间相符且全额无误。

评估设立专用资金账户的合规性及资金使用的专项管理措施。

审核建设资金的运用与管理是否遵循规定，确保无违规行为，如截留、挤占、挪用或非法定途径的转移现象。

对于实施政府采购和国库集中支付管理的建设项目，应当评估其是否严格遵循了相关招标和资金支付的法定程序。

对于拥有基建收入或节余资金的建设项目，应审慎核查其是否遵循基本建设财务制度的相关规定，对收入或节余资金进行恰当管理。

审核项目资金来源的准确性，包括各级政府的拨款和财政或主管机关划拨的资金，主要步骤如下： 1. 比对建设项目预算拨款与实际收到的财政或主管部门拨款的一致性。 2. 验证资金拨入过程中银行的对账单，确保其与银行存款日记账相符。 3. 以此确认资金到位的真实性，严格执行财务监管流程。

对于明细账中出现的借方项目，应当对其相应的记账凭证和原始凭证进行详尽核查，确认该项目的拨款冲转是否符合规定，手续是否完整，并排除是否存在挪用项目拨款的情形。

(2)审查项目建设财务管理合规性。

财务管理体系的构建及其实效性是否得到保障？

项目是否实施单独会计核算，并确保财务处理符合相关会计制度的要求。

建设单位是否已建立与工程建设需求相适应的投资管控、工程进度与投资规划、招标投标与合同治理、以及财务监控等相关内部管理制度。

组织架构与人员配置的合规性，内控体系的详细规定，采用的核算流程与标准，财务审批程序的严谨性，以及账簿报表的记录是否严格遵循会计准则和内控制度。此外，会计档案的管理是否契合《会计档案管理办法》的各项规定，亦需逐一核查。

是否已全面遵循财政部现行的《基本建设财务会计制度》，建立健全相应的账簿体系并进行精确的会计核算工作？

会计机构的组建、人员配置及职责划分是否严格遵循会计法及内部控制制度的相关规定。

审查资金运用是否严格遵循项目预算与财务管理的经费限额，各项支出的合规性，包括采购程序、工程招标流程的执行，以及相关票据的完备性和内部审批手续的严谨性，均需符合财务管理的内部规定。

审核工程竣工决算报表的编制真实性与合规性。

报表的编制是否遵循了规定的竣工决算期限？根据国家要求，验收手续完成后的一个月内，应将决算报表及时上报相关部门。

检查竣工决算的各项报表是否完备，是否存在漏项或缺失的情况。对于已提交的地决算表格，项目填写的准确性与完整性需逐一核实，同时确保各表之间的关联性和一致性，相关数据是否吻合无误。

检查报表中所列的估算数额和计划数值是否与已获批准的概算和计划数据相符。

核查竣工决算表中各主要项目的金额与历年所获批准的财务决算报表中对应项目的数额是否相符。

审核借款用于基本建设投资（包括基本建设基金借款及银行投资借款）的账面记录与实际金额的一致性。

6)竣工决算中基本建设节余资金是否正确。

4.对工程造价的全过程控制

项目跟踪审核涵盖以下关键环节： - 立项与决策阶段的基本建设程序履行与招投标管理 - 开工准备中的合同执行及相关事宜 - 建设实施期间的变更协商管理、工程质量、安全、造价与进度控制 - 工程竣工后的验收情况，包括竣工质量验收和概算执行 - 竣工结算与决算审查，以及资金使用的有效监控 - 对项目管理效能和经济效益的综合评估 重点关注点：

(1)建设项目前期及准备阶段审计

1)项目前期工作审计，主要内容如下：

评估与验证编制单位的招投标选定过程，考察可行性研究的编撰流程及其内容是否遵循了《可行性研究报告内容深度规定》。着重审阅其合理性与客观性，尤其是对多种方案的严谨对比分析。

评估项目实施的机构资质：审核其是否具备工程咨询与勘察设计的专业资格、业务实力及良好声誉。对于负责项目建议书、可行性研究报告和初步设计编撰的入选机构，需确认其是否同时承担同一项目的初步设计审核任务。审核过程、涵盖内容以及完成期限是否严格遵循相关规定。并且，审核机构应按要求将审核结果完整提交给委托方并及时上报审核报告。

项目审批流程严谨：项目建议书、可行性研究报告、初步设计以及年度投资计划和开工报告是否已逐一经过相关政府部门的严格审核与批准。

2)项目准备阶段的审计，主要内容如下：

以下是五个关键环节的审查内容： 1. 评估企业是否遵循项目法人制的要求设立了专门的项目公司 2. 深入检查企业内部控制系统是否已有效建立和完善 3. 严谨审核企业的管理制度构建与执行的完备性 4. 详细考察管理制度的实施与遵循程度 5. 侧重于企业管理体系的整体合规性

企业确保的内部控制体系在各个方面展现出完整性、实用性和效能，涵盖财务管理、对外投资决策、采购与销售流程、存货资产管理、安全防护以及法律事务的合规执行。

组织架构与人员配置：详述企业内部的组织结构，包括人员的选拔与素质要求；职能分工明确，权责界限清晰；并着重探讨员工绩效管理制度的合理性和有效性。

科学性在企业战略规划的构建中举足轻重，其与企业实际情况的契合度，员工对战略规划的理解深度，完善的执行保障机制，以及战略实施的成效评估，均是关键要素。

企业采取的创新管理模式、技术升级策略、市场开发行动、节能减排实践以及核心技术的研发成果与效益展示。

该部分详细阐述了企业在财务风险、市场风险、技术风险、管理风险、信用风险以及道德风险领域的管控策略及其实施成效。内容涵盖风险控制体系的标准设定、风险评估流程、风险预防和化解方法等。对各项管理制度的执行力、实施深度以及由此带来的管理效益进行深入剖析，旨在为定量评价企业的管理绩效提供坚实依据。

②审查项目投资计划及资金来源落实情况

获取公司与筹资相关的批复、合同或协议，分析并核实资金的来源是否符合相关规定。获取验资报告，结合实收资本审核情况，关注投入资金是否到位。分析有无因建设资金不到位造成投资增加或影响工程进度等情况。获取并审阅与筹资有关的管理制度，重点关注筹资决策程序是否符合规定。

评估工程招标投标流程的合规性，以及工程控制价或投标控制价的合理性审核

评估项目设计、施工、监理、采购与供货等环节是否严格按照招标程序进行并确保合规合法性，确认中标单位资质是否达标。同时，核查是否存在因违规招投标导致的工程质量问题或成本异常。着重审核工程控制价或投标控制价的合理性。

核查工程量是否严格按照工程计量规则及图纸进行精确计算，排除重复或遗漏的计价误差，并对施工过程中出现的设计变更和现场签证工程量进行细致审核。

评估所引用的定额、指标等是否符合工程应当遵循的标准化定额规定，检查工程概算、预算及结算中各项子项目的明细与设计文档的一致性，确认工程的名称、规格和技术单位是否吻合，同时核查是否存在定额使用错误的情况。

审核工程材料的精确消耗量：对钢材需进行详细核算，评估材料调价及预调的合理性，核查结算过程中是否存在因代用和变更产生的签证记录，确认材料价差是否遵循相关规定的价差调整，核对数量准确性以及实际价格的一致性，最后验证价差计算的精确性。

评估取费标准的准确性，包括核查取费费率和基数的合规性，确认计算结果的精确无误，以及确认计算过程是否严格遵循相关规定。

④审查合同签订情况

合同与协议的签署情况：所有工程勘察、设计、咨询及工程施工服务的合同或协议是否已依法订立，并确保其条款遵循法律法规及公平原则；对于重大项目合同，是否严格执行招标程序，并根据招标结果进行签订。

⑤开工准备

是否已依法设立项目法人；开工审计是否已进行；施工组织设计大纲是否已经审定；主体工程的施工单位是否已招标选定：主体工程的施工图至少是否满足连续三个月施工的需要；是否进行图纸会审和设计交底；项目法人与项目设计单位是否已确定施工交付计划并签订交付协议；施工监理合同是否已签订；项目已征地、拆迁和施工场地，移民工作是否已完成，有关外部配套生产条件是否已签订协议。项目主体工程是否具备连续施工条件；主要设备和材料是否已经招标选定，运输条件是否已落实，并是否备好连续三个月的材料；开工报告是否批复。

(2)项目建设实施阶段的审计

1)工程进度管理审计

核查工程项目的审批是否经由总监理工程师批准，确认承包单位是否已编制出完整且准确的年度、季度及月度施工进度计划。

根据项目总进度大纲，通过对工程项目进度执行记录的审核，深入分析实际执行情况与原计划的契合度，考察要点包括：工程的启动日期、竣工日期、作业周期、工序逻辑关联、物理连接、工程量或工作任务总量、总施工周期、以及关键路径和时间效益利用等要素。

评估施工进度报告的完整性，是否准确概述了工程项目的当前进展及其发展趋势，并以简洁明了的方式呈现；报告中的记录是否详尽无遗；是否存在有组织的计划调整，同时深入探究调整背后的理由。

监督承包商按照监理工程师批准的施工进度计划进行施工，并接受对其进度实施的核查与管理。当工程实际进度偏离已确认的计划时，承包商需根据工程师的指示提出并实施改进措施，经工程师认可后执行。

评估项目工程进度管控措施的实施有效性，包括是否存在工程延误及其伴随的费用索赔，同时审慎审核其合理的理由支持。

2)工程造价管理审计

检查总承包合同及直接分包合同的一致性：合同涵盖内容是否与施工单位的承包范畴相符，各份合同间是否存在重复条款。合同价款的设定是否合法、合理，对于应依法进行招投标的项目，是否已履行招标程序。对于无需招标的工程，合同价款的确定是否依据充分，对应的预算编制是否符合法规要求，是否存在超额工程量计算、过度套用定额或不合理收费的情况。

审计甲供设备及材料购置支出，主要针对其是否符合工程实际需求，是否存在超出项目范围的额外材料或设备采购费用。我们还会核查采购的数量是否合理，单价是否处于采购时段的市场合理价位。对于应实施招标的材料和设备，审计将确认是否已履行招标程序；对于未招标的，则需确认是否经过了多家供应商的询价比较，确保优中选优。

审计内容主要包括以下几个方面： 1. 检查建设单位是否严格遵循合同约定的付款流程，对工程预付款的支付进行核实，确认其是否及时抵扣了相应的工程款项。 2. 对各阶段工程进度款的支付情况，评估其是否与施工单位实际完成并验收合格的工程量相符，是否存在超额或提前支付的情况。 3. 验证施工单位是否严格按照合同规定执行，是否存在无合理理由拒付进度款，以及要求垫资施工的行为。

④设计变更、现场变更执行情况

评估工程变更的必要性：判断变更是否由于原设计的局限导致质量无法保障，设计中的疏漏或与实际现场条件不符而必须进行，同时，审查变更方案的可行性，并确保因变更引发的造价波动控制在预算许可范围内。

检查工程变更流程的合规性，确保其遵循公司的内部控制程序，并对关键设计变更进行专家评审论证。

变更记录的详尽性需明确，其中包括变更原因、背景、时间点的简洁阐述，以及涉及的人员（包括提出方）、受影响的工程区域，以及施工过程中如发生材料替代，是否已办理相应的材料代用单。

审慎评估设计变更所引发的进度变动，确认其与实际执行情况的契合度以及对工程建造的必要性。

核查设计变更是否符合原有批准文件，是否存在提升设计规格和扩大规模的变更事项。

评估设计变更费用在固定总价合同中的涵盖情况，确保所有变更费用已包含在合同总价内；对于固定单价合同，变更部分的价格应遵循原投标时约定的下浮比例进行相应调整。

确保对建设单位因重大设计变更导致的额外投资，项目管理部门能及时追责相关责任方。

⑤隐蔽工程、工程量签证审计

检查竣工验收资料的完备性，核实工程是否按照批准的设计方案全部建成，各单项工程是否运转正常，以及归档资料是否遵循了工程档案资料管理的相关标准。

在工程项目的漫长周期内，往往会遭遇诸多不确定性因素，导致工程量签证成为常态。对此部分，审计工作涵盖的内容有：

检查签证内容，确认建设单位代表已核实的信息，包括详细说明签证的原因、背景、时间及涉及的具体部位。签证中应明确是否包含合同中已约定事项，或是需施工组织方案审批的部分。同时，应注意签证中关于材料价格确认的部分，是否清晰标明是采购价还是预算价。

合同条款是否会与工作签证要求产生冲突？签证申请中的工程量是否包含详细的计量方法及相应的图表说明？

核查签证款项的签订是否遵循了'计件不计消耗、计件不计总价、单价明确不涉及总价'的准则。

⑥索赔与反索赔

在项目实施期间，工程索赔审核的核心要素主要包括因客户违约、工程变更、合同漏洞、外部干扰、施工环境变迁、工期延误、责任分配不公以及不可抗力等因素导致的争议事项。

进行索赔资料的搜集与整理，深入剖析引发索赔的根源，同时对索赔责任的划分进行专业审计，确保其合理性。

审查索赔事由的合理性与明确性，以及索赔流程的合法性与合规性

c.审核索赔的依据是否充足、合理；

核查索赔费用计算的精确性，并确认其及时性和执行情况。

⑦工程结算管理审计

评估是否严格遵循合同约定的竣工结算时限，建设单位委派的审核单位是否具备相应的专业资质；经办人员的资格是否符合要求：结算过程是否依据合同规定的结算机制及调整规定进行；结算价格的公正性和合理性如何。工程结算总价是否超出初步设计预算，是否保持在预算控制范围内。

(3)审查项目设备、材料采购及管理情况。

评估物资采购的合规性：是否严格按照设计规格执行，避免了盲目采购导致的潜在损失；同时，设备和材料的验收、储存管理、运用及其维护措施的有效性如何，是否存在因保管不当导致的资源浪费或损失情况。

(4)工程进度、投资、质量控制情况

监理工作“三大控制”是否力求使工程项目在满足质量和进度要求的前提下，实现工程项目的实际投资额不超过计划投资额：工程项目的实际进度是否符合工程项目进度计划的要求：工程项目实体、功能和使用价值、工作质量各方面是否符合有关法律、法规、规范、标准的要求和满足项目客户要求等。重点检查监理岗位责任制、监理工作程序的落实与执行情况，监理试验检测频率和检测成果的真实性，工程进度控制、工程费用控制措施的可行性和落实情况。审查有无因工期拖延或施工组织不合理造成投资增加，影响绩效的问题。

5.建设项目竣工后期审计

(1)项目建设及概算执行情况。

评估项目概算实施的合规性，探究重大偏差产生的原因。检查设计变更是否遵循既定规则，相关手续是否完备；对于建设规模与内容的变动，是否严格履行了规定的审批流程，是否存在未经许可的建设规模扩大、建设标准提升或超出概算范围的额外项目问题。

(2)建设项目竣工结算情况。

评估工程造价的准确性：核查工程价款结算的精确性和合规性，是否存在虚报、估算过高等问题，以及是否存在过度计费或超额结算的情况。

(3)建设项目竣工验收情况。

检查建设单位是否已组建专门的验收联合团队，并对项目实施了适时验收。审核验收过程中各项资料的完整性及验收手续的合规性，以及最终的工程验收结论。

(4)项目资金使用情况

1)建设资金筹措。主要审计注册资本金占总投资的比例有无变化，各投资方的融资比例，融资方式，借贷利率和条件有无变化，如有变化需说明变化的原因。

审计施工期间各年度的资金注入与投资完成状况，涵盖内资与外资的具体额度，以及其对应的年度利率或汇率变动情况

3)资金的使用是否合理规范。

(5)建设项目竣工财务决算情况。

比较分析工程竣工财务决算与初步设计概算以及立项决策估算，尤其就内资和外资单项工程展开详细对照。旨在揭示两者之间的主要差异（超支或结余），并对变动原因进行深入剖析，并以列表形式呈现。

分析工程投资偏离预算的主因，着重探究主要工程量与关键设备价格波动的影响。

6.对工程建设质量的审计

以下是审核项目的要点： 1. **质量监管体系评估**：确认政府监督、社会监理与企业自主保证是否有效融合，以及质量验收流程和所有相关文件资料的完备性。 2. **施工方管理体系审查**：检查施工单位的质量保障制度、质量管理规程、组织架构及实施的各项保证措施是否到位。 3. **材料设备质量核查**：审阅工程主要建材、设备和配件的出厂合格证书、检验报告及复试报告，以及进场前的报验情况。 4. **监理机构资质审核**：核实现场监理机构的构成是否符合工程监理的专业标准和需求，确保其具备有效履行职责的能力。

评估建设单位在工程项目实施过程中，是否严格遵循基本建设的标准化流程，即遵循勘察先行、设计随后、施工跟进的原则。是否存在超越权限审批项目或擅自简化程序的违规行为。

评估建设单位是否依据相关法规将工程委托给具备相应资格等级的施工单位，以及是否拆分建设工程进行分包。

检查建设单位是否依法实施工程项目的各项招标活动，包括勘察、设计、施工、监理，以及关键设备和材料的采购。禁止建设工程发包单位强迫承包商以低于成本价参与竞标，同时不得不合理地缩短工程合同工期。建设单位应严禁指示或暗示设计和施工单位违背工程建设强制性规定，从而影响建设工程的质量标准。

对于须实施监理的建设项目，建设单位是否已合法委托具备相应资质等级的工程监理机构进行监督管理？同时，该监理单位与施工承包企业是否不存在隶属关系或其他潜在利益关联？

检查建设单位是否已按国家相关法规，在领取施工许可证或开工报告之前完成了工程质量监督手续的办理程序。

对建设单位采购的建筑材料与设备进行合同合规性核查，确保其与设计文件及合同规定相符。施工单位应严格遵循，建设单位不得授意或暗示采用不符合标准的建材和设备。

建设单位需在接收竣工报告后，组织设计、施工及工程监理等相关单位进行严格的质量验收程序。只有通过验收且达到合格标准，方可准予设施的正式启用与交付。

确保按照合同规定及设计要求全面履行工程设计和所有约定任务。

2)有完整的技术档案和施工管理资料；

进场试验报告：关于工程所采用的主要建筑材料、建筑构配件及设备的相关验证文档。

汇集了来自勘察、设计、施工及工程监理等专业机构各自签发的质量保障文件。

5)有施工单位签署的工程保修书。

(8)审查施工单位是否依法取得相应等级的资质证书，并在其资质等级许可的范围内承揽工程。有无超越本单位资质等级许可的业务范围或者以其他施工单位的名义承揽工程。有无转包或者违法分包工程。施工单位对建设工程的施工质量负责。施工单位应当建立质量责任制，确定工程项目的项目经理、技术负责人和施工管理负责人。

在建设工程实施总承包模式下，总承包单位需全面确保工程质量，无论是单一环节如勘察、设计、施工或设备采购的总承包，还是多项任务的整合，总承包单位均需对自身的承包项目或采购设备的质量负全责。当总承包单位依据法律规定将部分工程分包给其他企业时，分包单位需依据分包合同履行对所承包工程的质量承诺，同时，总承包单位与分包单位对分包工程的质量问题承担连带责任。

评估施工单位是否严格遵循工程设计图样及施工技术规定，是否存在缩减工序的行为。施工过程中如遇设计文档或图纸错误，应立即提交意见与建议。

评估施工单位是否已建立健全施工质量的检验规程，并严格实施工序管控。重点关注隐蔽工程的验收与记录，规定要求在隐蔽工程被覆盖前，施工单位需提前通知建设单位及建设工程质量监督部门进行检查。

评估监理机构成员配置是否符合工程监理规定的要求。

二、审计关键点与挑战解析

竣工结算作为基本建设投资管理的核心环节，对于投资控制至关重要。标志着设计与施工阶段成本管控的终结，建设工程管理的三大要素——投资管理的进程将进入尾声，即‘工程竣工结算审定’。此环节的执行质量，尤其是结算审核的严谨性，直接关系到工程造价管控的效力，对项目经济效益的实现具有决定性影响。

(一)工程竣工结算资料审核

在结算审核流程的初始阶段，造价管理人员在承接审核职责后，应对接收的工程竣工结算资料进行详尽且严谨的核查。

以下是核查资料完整性的关键内容： - 施工合同的严谨性 - 竣工图的完备性 - 竣工验收报告的齐全性 - 施工组织设计的详尽性 - 施工图纸会审纪要的完整性 - 设计变更记录的准确性 - 现场技术经济签证的无遗漏

以下是审核结算资料合法性的关键点： 1. 检查施工合同的经济条款，确保其与相关法规兼容，且无冲突； 2. 确认竣工图是否符合相关规范要求； 3. 验证竣工验收报告是否已由相关部门签字确认； 4. 施工组织设计的审批情况是否得到官方许可； 5. 审核现场技术经济签证手续的完备性； 6. 对可能影响工程造价的所有签证事项进行详尽核查，防止遗漏。

(二)工程量审核

工程量，即以物理或自然计量单位详细列出的各项工程项目的具体数值，其精确性对工程造价的准确性具有决定性影响。在结算审核流程中，工程量审核堪称最为繁重且耗时的环节，堪称关键中的核心步骤。因此，对于工程量的严谨核查至关重要，这直接关乎结算审核的整体质量保障。

我司主张精准理解并娴熟运用工程计量规则及各章节详述，重视相关文件的协同作用，如竣工图纸、施工管理计划、图纸评审会议记录、设计变更、现场技术经济签证及费用定额，需关注各专业界面的一致性，防止重复或矛盾，以及定额中明确的扣减项目是否已执行。此外，还需留意自然地面与设计标高差异，警惕某些施工中，因将自然地面低于设计地面的土方误按设计标高计，可能导致土方挖掘、垂直运输和弃土外运等大量工程量的低估。对于安装工程，施工图纸设计与实际作业可能存在显著偏差。在工程量核算与核查过程中，对重大项目和高价部分，我们建议深入现场实物验证，以确保计量数据的精确无误。

(三)定额套用审核

作为工程造价专业人员的基本素养，要求深入理解定额中各个分部、分项及子目的详细内容，并能准确运用。在竣工结算编制过程中，常存在部分单位出现项目重复列举、选择不当等问题，如未能遵循‘套低不套高’的原则。因此，在对工程结算书进行定额套用审核时，关键在于核验结算书中选用的定额子目是否与工程实际的各分部、分项工程特性相符合，确保工程量单位已从实际转换为定额标准，同时检查子目换算的合理性，排除过度、错误或重复套用的情况。

(四)材料调查表的审核

工程造价的敏感性直接取决于材料价格的确定及其价差计算的准确性，这一点至关重要。

以下是关键审核内容：材料的名称、规格、型号及材质需严格对照施工图纸的规定；材料的数量应与经工料分析并核实的实际工程量保持一致；材料价格的计取标准需遵循既定的双方协议或已获批准的条款。还需确认材料调查表中的计量单位与定额单位是否吻合。此外，务必对可能存在的'负差'进行同步核查，因为在结算编报过程中，常常仅计入'正差'，忽略'负差'，这可能导致总价的不准确性，需确保全面无遗漏的计算。

(五)取费及文件执行的审核

审查取费标准是否符合定额及地方监管部门发布的相关文件要求，同时考察其他费用（包括工期奖、赶工费、措施费以及优良工程奖等）的计算是否遵循了双方已签署的工程合同条款。对各项计算方法和标准务必严谨核查，重点关注点如下：

1.费用定额与采用的预算定额是否相配套。

审核费用标准是否与地区的分类以及工程类别相一致。

检查取费基数的准确性：独立费部分是否已按照规定从基数中单独列示。

费用定额中，是否列出了不应计入的项目明细？

(六)审核过程中易出现的问题及处理预案

1.工程结算中常见的问题

(1)合同问题

在建设项目管理的进程中，建设工程施工合同的重要性日益凸显。作为项目管理的核心组成部分，施工合同确立了承包方和发包方的权利与义务履行的基础，同时具备解决建设实施期间各类争议与纠纷的法律效力。在工程结算审核环节，往往会遇到一些挑战和问题。

误解与灵活运用合同细则：合同中明确载明了甲乙双方的共识。然而，在结算环节，双方往往通过解读合同中词语的多义性，试图寻找漏洞，促使对方在可能被视为违约的情况下，调整结算金额的增减要求。

合同条款与国家相关法律法规存在不符之处，且在一定程度上与招标文件的规定不匹配。

任何疏漏均可能导致原合同宗旨的偏离，进而影响其约束效力。

若技术标与商务标出现不统一，可能导致施工单位试图依据差异提升合同费用标准。

尽管霸王条款具有约束效力，但因其在法律上不具备生效性，故须经甲乙双方的共识方可执行。

(2)工程量问题

工程造价的基石：精确的工程量估算 工程造价与工程量呈正相关，其精确性对造价至关重要。甲方和乙方均会对工程量的核算准确性，以及采用的方法严谨审查。常见的工程量问题主要包括如下几种类型：

大型工程项目通常划分为多个标段，然而，施工过程中常出现标段划分界限模糊的情况。施工单位有时会利用这一点，在相邻标段的交接区域提出争议，并试图通过调整计算方法增加自身的工程范围，特别是在明挖施工中，可能扩大外轮廓线或提升标高基准点的问题尤为显著。

工程量的重复计算：在工程变更频繁的背景下，新增部分的工程量计入核算而未相应减去已取消的部分，尤其在地质评估中，部分定额单价涵盖的量被不恰当地重复计数。工程量可能存在过度估算的现象。这种现象源于多重因素：首先，工程造价专业人员的技术水平参差不齐，可能导致他们在报价过程中无意间高估；其次，设计单位追求经济效益可能牺牲了设计质量，图纸的详尽度不足，难以满足过程核算的需求；再者，工程造价人员的失误也常常导致工程量的重复计算问题屡见不鲜。

在清单计价的工程项目中，存在部分子项，其工程量虽然在工程量清单的细分项目中已涵盖，但仍独立进行计费。或者，有的情况下会将清单所示的工程量依据定额的计量规则予以重新计算，导致工程量人为地被放大。

当工程量清单所示的工程量与设计图纸存在不一致，即清单工程量超过图纸所示时，施工单位可能会通过协商或提出变更请求，借此增加实际施工的工程量。

施工单位在处理地下隐蔽工程时，通过对地质条件的考量与工程安全的审慎评估，实施了变更，此举导致工程预算相应增加，旨在扩充工程项目规模。

(3)单价问题

工程直接费的构成，尤其是人工、材料及机械台班单价，对于定额计价的项目至关重要。它们既是其他费用计算的基础，又对各单项工程的造价具有决定性影响，进而牵动整个项目的总造价水平。

在实际操作中，施工单位可能对定额单价或招标时的临时定价采取选择性执行策略：倾向于采用定额价而非市场价格较低的情况，而市场价格偏高的部分则通过价格签证纳入结算流程。更有甚者，有些施工单位直接将签证价并入定额基本费用的计算中以获取费用。

施工单位在提交结算文件的过程中，部分存在篡改现象，他们故意隐去关于人工、材料及机械台班单价的批价和定价依据，导致实际结算中的人工、材料和机械台班单价偏离了现场实际价格，呈现出不实情况。

现场定价信息包含增值税，且计算书在费用核算中被考虑；另一方面，如果现场定价是基于成活量的综合单价，施工单位提交的结算单则按照材料价进行处理，并进一步执行相关费用提取。

材料价格的不确定性导致建筑工程成本核算的复杂性提升，其中材料费用作为工程造价的关键组成部分，其价格波动对造价影响显著。市场波动引发建筑材料价格的不稳定，直接推高了建筑项目的成本，进而对工程结算带来挑战。此外，材料价格的变动在一定程度上引发了建设单位与施工单位之间的协调问题，这对工程结算的精确性和进度管理构成了重要影响因素。

(4)工程套项问题

工程结算的定价依据是省市现行的定额标准。定额项目的准确应用及是否存在重复套用，对结算价格具有决定性影响。部分施工单位可能通过过度套用（低套高、少套多）或者混淆使用市政与土建定额，重复计费，甚至违背定额计算规则，以增加工程成本。针对人工费取费的工程，若变动定额中的人工费比例触及工程造价，或调整取费类别，以及变更计费基础，未按定额规定系数计取，这些都是需关注的问题。

工程造价受工程清单计价法影响显著，其中清单子项单价的选择至关重要。施工企业常常在结算过程中出现误区，即未能按照中标投标时的单价执行，而是可能将单价较低的子项与特征相似但单价较高的项目混淆，或者依据合同条款对项目价格进行重新定价。

(5)费用计取问题

工程结算构成主要包括直接费、间接费、计划利润以及税金等项目，这些费用在整体造价中占据显著份额。然而，若存在不应纳入的费用被重复计算、未按照既定费率执行费用计算、取费标准与合同规定不符，或者应当被扣除的费用被遗漏的情况，需引起重视并予以修正。

(6)资料问题

施工图与竣工图的辨析： - 施工图作为招标与施工的核心依据，承载着工程项目的蓝图，是工程施工的基础文档。 - 竣工图则详实地记录了施工全过程，涵盖了设计变更的详细记录，如设计联系单等，它是施工成果的具体呈现。 两者的区别关键在于，对于大型复杂的工程项目，施工图与竣工图之间的差异尤为显著。

关于变更事项的处理，单一变更主题可能涉及多份或多类型别的变更联系单，例如，可能存在重复