财务审计服务方案

 

 

 

 

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

 

 

第一章、公司审计目标与范围详解

一、审计目的

本次审计的核心目标是对xxx项目的竣工决算的三项基本属性——真实性、合法性和效益性进行全面审查。我们旨在评估项目建设期间的管理合规性，有效控制成本，确保资金安全，并规范项目运营流程。审计将着重揭露可能存在的管理疏漏与潜在风险，明确工程投资造价，确认已交付使用的资产，提炼项目实施的经验教训，同时对工程管理效率和投资绩效进行公正评价。

二、审计范围

审计涵盖工程项目的全生命周期，自立项至竣工决算，对所有投资、实体工程以及与建设项目相关的管理活动进行全面审计。本项审计着重于工程结算审核、财务决算评估、物资采购流程、招标投标合规性、合同管理体系、工程质量把控、安全生产环保措施，以及与建设项目关联的管理单位及其运作管理情况的考察。

基本建设竣工项目概况表、基本建设项目财务决算表、基本建设项目年度财务决算表、基本建设竣工项目投资分析表、基本建设竣工项目成本表、基本建设竣工项目预计未完工程及费用表、基本建设项目待核销基建支出表、基本建设竣工项目转出投资表、基本建设竣工项目交付使用资产表的编制的真实性、完整性和合法性。

具体内容为：

①竣工决算编制依据；

②项目建设及概（预）算执行情况；

③建设成本；

④交付使用资产；

⑤尾工工程；

⑥结余资金；

⑦基建收入；

⑧投资包干结余；

⑨投资效益评价。

三、审计依据

(一)相关国家法律、法规、政策及工程所在地的具体要求和准则

(二)法律法规与管理制度，由国家主管机关及各级行政部门制定并实施

(三)公司的各项规章制度，特别是集团（股份）公司及管道分公司的相关规定

(四)项目的技术可行性研究报告、初步设计文档及其审批结果、相关核准文件；以及安全与环境评估报告及其相应的批准通知。

(五)工程设计文件、竣工图纸、

(六)涵盖前期工程管理的各类文档，包括开工报告与项目总体部署，以及与建设工程相关的招标投标和合同文件。

(七)物资采购、库存、验收资料；

(八)财务记录：凭证、账簿、报表的编制与审计，以及经营管理的深入剖析和工程结算文档

(九)以下是所需的各类文件：现行施工技术验收标准与工程验收手册，隐蔽工程的详细记录，监理部门的每日工作纪要，质量监管过程中的各个环节以及最终的质量评估报告，以及所有工程阶段的验收审批文档。

即：

1、《中华人民共和国审计法》

2、《中华人民共和国审计法实施条例》

3、《中华人民共和国注册会计师法》

4、《中国注册会计师审计准则》

5、《建设项目前期工程咨询收费暂行规定》，由国家发展计划委员会发布

6、《工程咨询单位持证执业暂行办法》——由国家发展计划委员会发布

7、财政部《基本建设财务管理规定》

8、财政部发布的《审计机关国家建设项目审计准则》

9、《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》

10、《财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程》之财政部规定

11、财政部《国有建设单位会计制度》

12、建设部《造价咨询单位管理办法》

13、建设部《造价工程师注册管理办法》

14、审计署《关于内部审计工作的规定》

15、《工程造价咨询服务业务操作指导规程》由中国中价协发布，详尽规定了相关服务的操作规程

16、委托方的具体要求和相关的法律、法规

(十)法规依据

◇财政部《基本建设财务管理规定》 （财建号）；

◇财政部《关于印发（国有建设单位会计制度补充规定）和（企业基建业务有关会计处理办法)的通知》 （财会字[1998]17号）；

◇财政部《关于修改重印（国有建设单位会计制度）的通知》（财会字号)；

◇财政部《关于解释（基本建设财务管理规定）执行中有关问题的通知》（财建[2003]724号）；

◇《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》 （鄂政发[2009]46号）。

(2)行为依据

◇项目法人财务资料；

◇工程结算咨询报告；

◇其他与竣工决算相关的资料。

四、审核目标

旨在强化工程建设项目竣工财务决算审计的功效，提升投资项目的经济效益，通过对资金来源与运用的全面审视，对工程项目的真实性进行竣工财务决算评估与审计，揭示可能的问题，从而推动财务管理能力的提升。此举旨在深化审计监督在‘完善制度、强化监管、优化管理、提升效能’等多个层面的影响力。具体目标包括：

(1)审查竣工决算的编制依据是否遵循国家相关规定，以及各项清理工作的全面彻底性，同时关注遗留问题的合规处理情况。

(2)检查并评估已获批准的项目计划及设计概算的实施效果，详细调查任何超出预算的部分及其原因，同时审核是否存在未经预算规划的额外项目或建设规模与标准的超标行为。

(3)审核资产的真实性与完整性，确认成本计算的准确性，同时核查移交流程的完整性和合规性。探究在建工程延迟交付及投入使用的原因，并核实相应的投资额度。

(4)审查转出投资、应核销投资、其他支出摊销以及资本摊销的分摊标准是否合理，相关手续的完备性，信息的真实性，以及会计核算的合规性是否到位。

(5)对尾留工程的未完成部分，依据概算与形象进度进行核实，并确保充足的预留投资额度。

(6)审查库存物资、结算资金及货币资金的准确无误，确认结余资金管理的合规性，深入探究物资积压及债权债务未及时清算的成因。

(7)合规性审查：基建收益的获取与管理是否遵循相关规定，以及财务核算的精确性和完整性如何。

(8)真实性、完整性及合规性：各项竣工决算报表的表现如何？

五、审计主要内容

(1)审核项目的预算（初步）估算与竣工财务结算的真实性、精确性、完整性及时效性

(2)审核建设项目合规性流程与基本建设管理制度的执行情况

(3)合规性审查：项目招标流程、招标方法、招标文档以及相关合同的审定

(4)审评工程项目的支付合理性与精确性

(5)审核内容包括项目资金的运用与管理效益，以及配套资金的筹集与实际到位状况的评估。

(6)项目政府采购情况审核；

(7)审查项目预算执行进度及在实施过程中遇到的重大设计变更与相应的索赔事项

(8)审核代建制项目管理与建设过程中的状况

(9)项目建成运行情况或效益情况审核；

(10)负责专项资金项目的立项审批流程，包括可行性研究报告的投资估算审核以及初步设计概算的审定工作。

(11)实施资金运用的专项审核与效益跟踪评估。

第二章、详细审查流程、指导原则与操作步骤

一、审计内容资金管理

1、是否已制定严谨适用的《资金管理办法及资金补助标准》？相关资金管理文档是否已及时分发至相关部门并确保得到切实执行？

2、专项资金的拨付与专款专用执行情况如何

3、专项资金的合规与合法性审查，是否排除了截留、转移、占用、挪用、虚假申报、贪污私分以及铺张浪费等违规行为。

4、项目的资金供应能否按时落实，项目用途是否有任何变更的情况需关注。

财务管理

1、对专项资金是否单独建账核算；

2、审核专项资金的拨付与使用过程中，原始凭证的真实性、完整性以及各项要素的齐备性是否得到保障，账目、相关证明文件及报表之间是否保持一致。

3、审核专项资金分配项目的工程成本核算的的真实性与合规性。

二、审计程序及审计方法

1、我们通过对各区县卫生局及用款单位进行实地审计，核查专项资金的收支记录及相关文件，包括拨款的时间节点，旨在验证资金拨入与拨付的时效性。同时，我们也评估了其资金管理内部控制体系的建立与执行的有效性。

2、现场审计过程中，我们对专项资金的财务核算方法进行了详尽核查，包括审阅总账、明细账以及相关的记账凭证和原始凭证。主要评估专项资金的收支记录是否真实准确，各项要素是否完备，同时确保账目、凭据与报表的一致性，以此验证专项资金收支的真实性。

3、我们执行详尽的审计流程，包括抽查、核对和实地考察，旨在审察乡镇卫生院等专项资金的使用状况，确保其运用的合规与合法。

三、审计方式和审计计划

采取就地审计方式，计划审计工作进度和时间安排如下：

1、在XX年5月21日至25日期间，我们致力于审计筹备阶段的工作，主要包括：实施审前调查，收集相关资料，设计并制定审计实施方案，以及草拟审计计划并签订审计业务约定书。

2、在XX年5月28日至6月22日期间，我们执行了现场审计任务。

3、关于xx年6月25日至28日审计工作报告征求意见的通告： 主要工作进程包括： 1. 整理并汇总工作底稿，进行细致的复核。 2. 对收集到的相关资料和现场审计数据进行全面稽核。 3. 初步完成审计报告的撰写。 4. 将审计报告草案递交给被审计单位以及xx市卫生局，征求宝贵意见。

4、在审计收尾阶段，时间跨度为xx年6月29日至30日，我们的主要任务是：严谨地完成了所有审计工作，并最终发布了正式的审计报告。

四、审计原则

1、确保按照既定的审计方案进行执行，高效完成审计任务，同时保证审计质量与进度，并在约定时间内提交审计报告。

2、审计人员在执行现场审计时，始终恪守职业伦理，杜绝任何偏私行为，以确保审计报告的公正与客观性。

3、为提升专项资金管理效益并优化资金使用效率，根据审计结果，我们将提出相应的合理化建议。

本次审核工作针对工程竣工决算的独特特性和需求，分为六个阶段逐一执行。

五、计划阶段

1、依据《委托业务合同书》的规定，并在详尽掌握委托方及项目详情的前提下，我们制定工程决算审核的策划方案。

2、以书面形式要求委托方提供下列资料：

(1)内部控制体系中的基建财务管理制度、材料管理规定以及物资管理制度

(2)汇总的工程初步设计(或预)估算书，以及历次的调整记录文档

(3)以下是构成投标文件的关键组成部分：详尽的工程量清单，深入的物料分析表，精确的钢材用量明细表，以及调整价格后相关材料消耗的核算表。

(4)涉及的付款详情，包含施工单位与建设单位之间为工程进展所预先提供的工程款项、材料款项的详细清单及相关财务记录。

(5)涉与工程索赔的有关文件和资料；

(6)竣工验收报告、竣工结算书

(7)工程项目竣工财务决算；

(8)工程竣工财务决算编制依据和办法；

(9)历年工程财务投资计划；

(10)历年财务决算报表、账册、凭证；

(11)其他与工程造价有关的资料

2、设立由项目经理及各类专业技术人员构成的工作小组，并实施有效的职责划分。

3、提议在项目启动阶段组织一次由建设单位、施工单位、监理机构及审核小组成员共同参与的预备会议，以便于信息交流与情况通报，增进各方的理解与协作。如需，可编制审计验证前的会议纪要作为参考依据。

4、项目经理需委派审核小组成员负责接收并记录委托方提交的资料，同时确保其安全存储，防止任何遗失情况的发生。

5、项目经理需策划并主持小组成员研读与解析委托方提交的资料，实施有针对性的培训，确保全体审核人员思路同步，明确关键审核领域，掌握标准化的审核手段。

6、在审核流程的全过程中，主审人员应及时依据实际进展调整和增补审核方案。

六、实施阶段

1、竣工决算的基本原则

竣工决算的审核应当遵循客观、公正、严谨与细致的方针，旨在确保其合理性、合规性和真实性，务必做到精确无误。

2、竣工决算审核的重点

对工程竣工决算的合理性、合规性和真实性进行全面且双重核查，其详细流程涵盖以下几个方面：

(1)竣工决算编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题的处理是否合规；工程项目竣工决算报表是否齐全(“竣工工程概况表”、“竣工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”)，表中各项目的内容填列是否完整、正确、真实、各表之间的勾稽关系是否相符；竣工情况说明书所列项目内容是否全面、真实；

(2)评估与审核：工程竣工决算的合规性、合理性及真实性

(3)评估建设项目的预算执行详情，主要包括工程的建设规模与范围，以及建筑安装工程、设备购置和其它费用的实际完成度。

(4)检查资产的真实性与完整性，确认其是否达到交付标准并核实移交文件的完备性；同时，对在建工程的真实性进行全面核查。

(5)合理性、合规性和真实性：对工程建造成本的严谨评估

(6)财务成本核算是否完整、真实、准确；基建账薄是否健全、财务处理是否合规；各项支出的是否合规、财务信息反映的工程情况是否真实和完整；关注是否严格区分生产期与建设期的界限，确保银行借款利息分摊的真实性，工程达到预定使用状态前的借款利息计入项目建设成本，除此之外，计入财务费用。

(7)核算的基建收入是否严格遵循相关法规，其真实性与完整性有待核实。

(8)审查结余资金：主要审核银行存款、现金和其他货币资金；库存物资存量的真实性，有无积压、隐瞒、挪用等问题或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金的现象；往来款项，核实结果实债权债务，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不与时等问题；查明器材积压，债权债务未能与时清理的原因。

我们承诺，将严格遵循国家财税法规的要求，对项目实施过程中涉及的所有税费，包括但不限于计算和缴纳，以及可能与施工单位相关的代扣代缴事宜，予以密切关注和合规处理。

七、汇总阶段

1、审核人员需对所负责的审核内容进行全面的分析、汇总与归档，生成详实的审核工作记录。这些记录涵盖审核计划阶段的文件、符合性测试的记录、实质性测试的详细文档以及最终的汇总报告。

2、在制作审核工作底稿的过程中，应当秉持真实客观、强调关键事件、确保流程完备、用词精炼、叙述清晰、书写严谨的态度。

3、项目经理将接收各专业审核人员整理并提交的审核发现的问题清单，以便进行全面汇总。

4、项目负责人负责召集会议，将审核过程中所识别的问题向委托方进行报告。

八、沟通阶段

1、在审核过程中，我们与委托方、建设单位、施工单位及监理机构就发现的问题进行了有效的沟通，并成功达成了共识。

2、针对尚未达成共识的剩余事项，应当组织相关成员召开专门会议进行磋商，并确保会议决议得到记录。

3、完成审核并达成共识后，将制作《竣工程决算审核定案汇总表》，此表需经委托方签字确认。

九、报告阶段

1、项目负责人整合各专业审核人员提交的数据资料，草拟初步审核报告。

2、就审核报告初稿与委托方进行沟通；

3、完成三级审核程序并出具正式的审核报告。

4、项目负责人负责完成审核工作的总结，并整理归档相关工程底稿。

十、后续服务阶段

1、为项目执行过程中的具体情况制定相应的管理咨询建议。

2、对委托方的工程管理提供咨询服务；

3、实施定期的委托方回访，以评估工程竣工决算审核的实施效果。

十一、审计具体目标及程序

(1)对审计对象进行全面的背景认知，并搜集与之相关的必要信息

(2)目标与程序：着重对项目实施过程中的征地拆迁资金进行严谨审核

工程涉及到的区的征地、拆迁，要对每个区的征地、拆迁的勘界面积进行核实，审核土地、房产面积的四方确认表，核对征地拆迁补偿标准是否符合《湖北省人民政府关于公布湖北省征地统一年产值标准和区片综合地价的通知》（鄂政发号）规定最低补偿标准，核实征拆资金是否补偿到户，核实征拆资金是否被挤占、挪用；核实征拆资金是否有克扣、侵占。

(3)目标与程序：审阅财务决算表的关键项目

①基建拨款审核目标与程序

以下是各类基建资金的具体分配： 1. 预算拨款 2. 基建基金专项拨款 3. 进口设备转移支付拨款 4. 设备材料采购拨款 5. 自筹资金注入 6. 其他相关拨款

目标：发生、完整、及时、披露

程序：

A.执行详细的拨款清单核查，确认其加总的一致性，并与明细账和总账的期末余额进行精确比对。

B.对基建拨款的原始凭证进行抽样核查，着重审阅其具体内容，以确保其真实无误。

C.核查竣工决算财务报表中对拨款款项的准确无误披露情况。

②项目资本审核目标与程序

项目资本包括国家资本、法人资本、个人资本

任务要求：确保记录的完整无遗漏，变动操作的合规性，账户余额的准确性，以及信息披露的适宜与充分。

程序：

A.核查拨款提供者或投资者是否按照既定程序注入或投入注册资本，确认该资本是否已由注册会计师进行核实，并审阅相应的验资审计报告。

B.外币出资的，应审查汇率折算是否正确；

C.当项目资本发生任何变动时，务必审慎调查变动的根源及涉及的具体金额。

D.验证报表披露是否恰当。

③项目资本公积审核目标与程序

目标审核要点：合规性变动的审查、记录信息的完整性验证、账户余额的准确性核实以及信息披露的适宜性评估。

程序：

A.审查资本公积的增减变动详情及其依据，通过审核会计记录和原始凭证，确保其变动的合法性与准确性。

B.检查资本折算差额的会计处理是否正确；

C.核实对实物捐赠的接收，是否依据同类资产的市场价格或者相关凭证所确认的价值进行会计记录。

D.检查项目竣工并投入使用后，新增资产的交付记录是否完备； F.核实项目资本公积金在财务结算报表中的准确呈现。

④基建借款审核目标与程序

审查要点：借贷记录的完整性、偿还款项的精确性以及利息计算的准确性，以及余额的正确揭示与适当披露

程序：

A.负责核查基建借款的详细清单，确认其各项数值的总计准确性，并与明细账和总账进行核对，以确保数据的一致性。

B.查询并向金融机构或其他债权方确认重要的基础设施建设贷款事项

C.核查借款利息的核算准确性，以及利息资本化会计处理的合规性。

D.评估非货币性项目转换为记账本位币所采用的汇率准确性，确认折算差异是否遵循相关会计准则进行处理；同时，核实基建借款在财务决算报表中的列报是否恰当。

⑤上级拨入借款审核目标与程序

评估要点：事项的发生状况、记录的完整性、款项的及时入账以及信息披露的适宜性。

程序：

A.执行详细的表格搜集与制作工作，对其总计数值进行严谨核查，确保与明细账目及总分类账的数据一致无误。

B.审验原始凭证的真实可靠性，核实记录的完整性

C.审查上级拨入借款的利息处理是否合规；

D.在报表上是否恰当反映。

⑥企业债券资金审核目标与程序

审核重点：债券发行、偿还款项及其利息的完整记录性，账户余额的准确性，以及信息披露的适宜性是否得到充分保障。

程序：

A.对企业债券的明细表进行搜集或制作，随后核查其各项数值的总计是否准确无误，同时需与明细账和总账进行核对，确保数据一致性。

B.审阅债券发行的授权批准手续是否齐全；

C.核查利息计算的准确性，以及利息资本化会计处理的合规性。

D.审核溢价或折价摊销额的计算精确性及会计处理的合规性。

E.审验企业债券资金在财务决算报表中的如实记录与准确呈现。

⑦待冲基建支出审核目标与程序

目标：发生、完整、披露恰当

程序：

A.执行详细的表格搜集与制作工作，对其总计数值进行严谨核查，确保与明细账目及总分类账的数据一致无误。

B.审验原始凭证的准确性与完整性，核实待冲基建支出的实证依据。

C.核查已交付生产部门的资产在使用过程中是否存在变动或问题。

D.验证在会计报表上披露是否恰当。

⑧应付款审核目标与程序

审查要点包括：记录的全面性、偿还状况的准确性以及信息披露的适宜性。

程序：

A.核查应付账款清单的准确性，通过逐项加计验证其正确性，随后与详细分类账和总分类账进行核对，确保数据一致性。

B.审慎评估关键应付账款，核实余额准确性

C.对于未收到响应的关键项目，通过备用流程验证其有效性。

D.评估非记账货币转换为记账货币所采用的汇率及其折算产生的差异，确认是否依据会计准则进行了恰当的会计处理。

E.检查是否存在未入帐的应付款项；

F.审验基建借款在财务决算报表中的准确呈现

⑨上级拨入资金审核目标与程序

审评要点：合规性审查（增减变动），完整性确认（记录条款），准确性核查（余额信息），适宜性评估（信息披露）

程序：

A.执行详细的表格搜集与制作工作，对其总计数值进行严谨核查，确保与明细账目及总分类账的数据一致无误。

B.严谨审核拨入资金的实质性内容，确保其准确性，防止与内部交易产生混淆

C.致相关拨款机构的函询，核实已拨款项是否存在变动情况。

D.检查上级拨入资金退回是否发生；

E.审验会计报表披露是否恰当。

⑩留成收入审核目标与程序

目标：发生、完整、披露恰当

程序：

A.执行详细的表格搜集与制作工作，对其总计数值进行严谨核查，确保与明细账目及总分类账的数据一致无误。

B.审核基建收入及留成收入的原始凭证的真实性和完整性，验证收入的发生情况与记录的齐备性。

C.实施截止性测试，确认收入的完整性；

D.核查包干结余中留成收入的合规性

E.在会计报表上披露是否恰当。

O11基建支出审核目标与程序

目标：发生、完整性、披露恰当

1. 严谨核查建筑安装工程投资项目的合规性：确保其种类与内容符合制度规定，包括支出范围的合规性，支出的真实性、合法性，计算的准确性，以及会计处理的规范性，且数据反映的完整性应得到核实； 2. 对外包建筑安装投资的核算内容进行详尽审查，确认其计算和会计处理的合规性和准确性，以及信息反映的全面性； 3. 同时，对于自营工程的核算方法，需严格检验其合规性，特别关注小型自营工程的各项支出，确保其合规、准确，并核实施工管理费用的核算和分摊处理的正确与合规性。

B.审核设备投资的核算项目及其计算流程是否遵循相关规定并确保准确性。

C.评估待摊投资的核算项目及其合规性，确认其费用支出是否遵循财务规章制度；审核待摊投资的发生与分配流程是否合乎规定；检查建设单位是否存在擅自增设明细科目或变更核算内容的行为。

D.审查其他投资的核算；

E.评估资产启用状况，主要包括： 1. 确认固定资产的真实性与验收手续的完备性； 2. 审查建设单位对交付使用资产的成本核算及其账务处理； 3. 检查流动资产和垫付流动资金的交接流程； 4. 详细核查无形资产和递延资产的交付与交接情况。

两个程序，即1号和2号，已通过结算审批流程。若结算已完成并获得批准，审计阶段可直接引用；反之，若结算尚未审核或未获批准，则需进行再次审查。

O12应收生产单位投资借款审核

目标：存在、记录完整、义务、披露恰当

程序：

A.执行详细的表格搜集与制作工作，对其总计数值进行严谨核查，确保与明细账目及总分类账的数据一致无误。

B.致生产单位的函件确认，核实应收账款的真实性。

C.在审计过程中，对抽查款项进行核实，并将其与生产单位交接资产的情况相结合，以确认已交付使用的资产

D.审验原始凭证记录，核实投资借款的归还款项来源于指定的生产单位

E.核查基建投资包干结余是否已用于偿还

F.在会计报表上披露是否恰当。

O13拨付所属投资借款审核

目标：存在、完整、义务、披露恰当

程序：

A.执行详细的表格搜集与制作工作，对其总计数值进行严谨核查，确保与明细账目及总分类账的数据一致无误。

B.发函询证，确认是否收到拨付款；

C.抽查原始凭证，确认记录是否完整；

D.审核贷方发生额的原始凭证，核实其对应的内容是否为下属机构提交的借款利息记录。

E.验证其在会计报表表上披露是否恰当。

审核目标与程序：对O14器材、货币资金、预付账款及应收账款、有价证券以及固定资产等项目的审计，与会计报表的相关内容保持一致。

O15尾工工程和结余资金审核

尾工工程审核：

A.审定尾工工程的投资额度，基于工程的整体预算与形象进度，对剩余工作的工程量进行核实确认。

B.对尾工工程的会计记录进行详实核查，确认其真实性与完整性，并与竣工决算报表的数据相符性进行核对。

结余资金审核：

A.1. 检查货币资金结余的真实性及账实一致性； 2. 评估库存物资的实际存量真实性，审核计价的合理性与合规性，核查材料盘盈盘亏状况，对库存材料进行抽查，以确认是否存在积压、隐瞒、转移或挪用等异常情况。

C.对会计记录的完整性和往来账项的真实性进行严谨核查，着重审计债权债务关系，同时评估是否存在建设资金被违规转移或挪用的情况，以及关注应收账款管理中是否存在导致坏账或呆账的逾期未收问题。

D.核查竣工决算表所列收支明细与账簿记录的对应性，确保两者信息的一致性。

○16建设收入审核

建设收入包括：

A.收益源自工程建造的附加收益；B. 设备检验作业的商业项目运营

产品收入源自按照合同约定及国家相关规定进行的安装质量检验后的负荷试车或试运行所产生的效益。

C.在各类建设项目整体尚未完成施工并正式移交给生产部门的情况下，已有一部分工程因简易投产而带来的营业收入。

D.在施工过程中产生的各类索赔收益，以及违约金等相关额外收入。

审核程序与会计报表中的收入审计相同。

但基建审计侧重：

A.审查建设单位所取得的收入是否合规；

B.评估建设单位的基建收益是否完整计入财务记录，以及会计操作的合规性。

C.审查基建收入分配是否合规。

O17投资包干结余审核

程序：

A.评估投资包干任务的执行详情，涉及内容如下： 1. 检查投资包干条件的真实性； 2. 严谨审核承包单位对合同条款的履行情况，包括主要材料消耗、工程进度、品质保证以及综合生产能力的达标情况； 3. 评估投资包干合同执行结果的准确性； 4. 验证总承包单位是否存在擅自修改或缩减建设内容、偷工减料或工程质量不过关的问题。

B.审核投资

审核投资包干结算的合法性、合规性、真实性与准确性，包括核算内容与方法是否符合国家相关法规；检查投资包干合同的履行情况，是否切实遵循国家规定的兑现条款；同时，评估提留、上缴、还款及分配行为是否依据国家规定执行，以及相应的会计处理是否合规且精确无误。

6、财务决算审计重点

(1)审计要点：基本建设项目投资与概算执行情况的详细审查

①实际投入的资金来源及其额度明细，以及资金短缺的数额及其背后的原因分析。

②实际投资完成额；

③概算审批、执行的真实性和合法性；

④审查与确保概算调整的严谨合法：涵盖原则性规定、各类调整系数的应用、设计变更引发的费用增补等内容

⑤评估项目超出初步预算的额度，探究其产生的原因，并深入审核工程规模扩大、标准提升及非计划性投资的详情；同时，审察资金短缺的填补途径，确认是否存在占用、转移其他基本建设资金或专项基金的现象。

(2)基本建设项目建设支出审计重点

审核内容包括：建筑与安装工程的投资支出、设备购置的投资支出、预付或待摊的投资项目（特别关注征地拆迁相关支出），以及其他类型的资本投入，以及待核销的基建开支和转出投资的列支合规性、真实性和经济效益。

(3)审计要点：基本建设项目资产交付使用情况的审查

①真实性与完整性：固定资产和流动资产的交付使用，相关手续是否齐全且真实无误

②交付使用的无形资产的计价依据；

③交付使用的递延资产的情况。

(4)审计要点：基本建设项目剩余工程及其所需资金的审查关注点

评估在建基本建设项目剩余工程量及其所需投资详情，包括预留资金数额、是否存在新增工程内容等关键信息。

(5)基本建设项目建设收入审计重点

项目的基建资金来源、分配、上缴与留用的合规性和真实性审计

(6)基本建设项目结余资金审计重点

①银行存款、现金和其他货币资金的情况；

②当前未启用的财政直接支付及授权支付额度详情

③核查库存物资的实际存储情况，包括是否存在过剩、隐瞒、转移或挪用等潜在问题：

④审查包括但不限于债权债务的真实性质，是否存在转移或挪用建设资金的情况，以及债权债务清理的及时性，以及呆账坏账的管理与处理状况。

⑤按照有关规定，计提的投资包干节余数额是否准确，是否合理合法。

(7)审计要点：关于基本建设项目工程及物资招投标的执行情况分析

①是否遵循规定程序实施了工程的勘察、设计、施工以及物资采购的招标活动？

②合同或协议的全部条款是否详尽周全，并已全面执行？

③是否严格按照程序执行了合同变更或解除的相关手续？

④对违约者是否依照有关条款追究责任等。

7、工作质量要求

公司实施严谨的业务质量管理制度，旨在构建以质量为核心的价值观内环境。我们致力于确保所有员工遵循职业道德规范，对客户诚信度、个人专业能力及道德约束力进行全面考量，以此决定是否建立或维持业务关系。我们保证严格按照法律、职业操守和业务准则开展各项活动，包括规划、执行、监督、复核、记录和报告业务流程。同时，我们确保业务工作底稿的及时归档和按照法定期限妥善保管，严守保密原则，以保障资料的安全、完整，以及使用的合规便捷性。

第三章、深入解析审计的核心要素与关键关注点

审计实施流程根据业务范畴细分为结算、管理、物资和财务四部分专业小组。每位审计人员依据审计操作计划，凭借自身的专业知识和实践经验，对项目全周期管理状况进行全面审核，并对前期风险评估中的预警点进行深入核查和跟进。针对共性问题及重要事项，审计人员负有责任和义务分享审计发现，以激发更多思考，提升审计工作的整体效能。

第一节、项目阶段审核流程

(一)工程结算及其他费用审计

1.审查施工档案、监理日志、工程会议纪要以及与生产运营单位的访谈资料，着重核实各站点间管道路线长度与埋设深度是否符合设计规格要求。

2.结算流程采用工程量清单计价模式，审计过程中，我们将对照各标段的管线铺设（包括扫线、布管、焊接作业）、以及管沟挖掘的相关施工记录，同时参照施工图纸与竣工图纸，着重核查结算工程量与实际完成情况的一致性。

3.在审阅管道工程项目结算时，建议依据过往审计案例，对施工质量、工程进度以及地占补偿等相关事项进行深入核查。

4.严谨核查工程量及单价的合理性和精确性，特别关注因设计深度不足或设计缺陷可能导致的额外投资支出与资源浪费。

5.我们将详尽审核勘察、可行性研究编制、非标准设计、项目监理、工程质量监造以及施工队伍调动等环节的费用核算是否合规且合理性得到充分保障。

备注：工程结算审计抽审率不低于50%。

(二)项目前期及建设程序履行情况

1.项目的合规性审查，包括建设程序是否遵循相关规定，项目建设审批文件的合法性及所有必要的手续是否齐全，是否已获得上级部门的审批并取得批准。

2.合规性评估：三重一大决策流程的执行情况是否严格遵守，是否存在违反决策程序或导致的决策失误

3.项目投资估算的合理性、立项理由的充分性、立项决策的明确性，以及主要问题的应对策略是否已提出，这些都是考察的关键要素。

4.项目整体布局：开工备案已完成，涉及的土地征用、建设规划已编制并获审批，安全环保评估与消防验收程序已通过，地震安全评估报告已提交，职业卫生相关手续亦在办理中。请问各项手续是否完备，如存在未办理的情况，其主要原因是什么？

(三)招投标管理情况

1.检查招投标工作的合规性，是否严格遵守国家法律和法规。招标过程是否始终坚持公开、公平、公正及诚实信用原则，排除虚假招标、未经正当程序非第一顺位中标、以及流于形式的现象。招标手段的合法性如何，是否按照既定程序和方式执行，招标规则是否存在疏漏或不利因素？对于潜在投标人资格的甄选与资质审核，是否保持公正无私。

2.审查勘察、设计、监理、工程施工及物资采购等应招标未招标项，计算未招标金额和未招标率。未招标项是否履行申报审批手续，应区分哪些未招标项是中石油内部单位，哪些未招标项属外部企业。认真分析未招标原因，问题严重的应延伸到相关部门及具体主办人；

3.评估投标人的报价是否公正，是否存在故意压低至低于成本价，或者报价高于预算估算及市场行情的不当竞争行为。

4.评标流程的责任归属及评审规范性，包括评标委员会的执行情况，有无违规行为如影响评标公正性的操作、标段拆分的合理性、非得标第一者的中标情况，以及是否存在先实施项目后进行招标的现象，均需详细考察。

5.评估各相关单位，包括勘察、设计、施工及监理企业的资质是否符合规定标准。

(四)承发包及合同签订履行情况

1.严谨核查合同各方主体是否存在二次分包与违规转包行为，详实记录违规转包、分包的详细信息，包括涉及单位名称、项目名称、项目数量以及总额度。还需评估总包商因转包、违法分包所获取的不合理差价，以及对分包工程合同造价的合理性进行审核。对于出现显著偏差或价差的情况，需深入剖析其成因，对问题严重者，应追溯至相关管理部门及具体责任人。

2.严谨审核合同相对方的资格及其合法性与有效性，确认签约手续的完整性；核查合同变更与终止流程的合规性；合同条款是否涵盖全面、信息真实无误。同时，评估合同相对方是否具备相应的资质和执行合同的能力，以及他们是否严格遵循相关法律法规和合同约定履行职责，确保工作的专业性和有效性。

3.评估合同的及时签订，包括条款完备性与充足依据的审核；关注合同条款的公正与平衡，确保双方权利义务的平等履行；检查补充协议是否偏离主合同核心条款，严格执行合同履行规定，避免擅自修改或重复签约，确认是否存在遗漏关键要素如工期、质量等可能导致违约的条款；同时，对合同索赔条款的合理性与潜在风险进行全面分析。

4.事后合同应详细列明项目数量及对应金额，特别强调对因人为过失导致的资源浪费与质量问题的防范，同时对事后合同的内容及其产生的背景进行深入剖析，明确各级管理人员的责任落实

(五)项目进度安排、工程质量保障、安全控制措施、环境保护策略以及竣工验收与审计

1.评估项目的执行进度是否符合总体计划的时间表指标，是否存在工期滞后的情况，深入探究工期延期的根源，并核实是否已适时调整并履行了审批程序。

2.评估质量监控流程的有效性，详查验收标准的执行情况，严谨审核关键环节及隐蔽工程的记录，确认隐蔽工程验收结论的真实性和准确性。核查是否存在重大的质量事故，以及对事故原因的深入剖析和处理措施的实施结果，同时排除任何隐瞒未报的行为。

3.评估项目的安全与环保执行状况，包括核查安全环保责任的实施情况，审批文件的完备性和有效性，以及验收结果的确认。同时，需检查是否存在潜在的安全环保风险，以及是否发生过任何安全事故或环保事件。

4.评估项目中环境影响评价报告、安全设施、消防安全、水土保持措施以及职业病卫生防护等内容是否已通过专项验收。同时，核查工程项目的中期交接过程及交接文件的完备性，以及项目是否已完成预验收程序。

(六)工程监理、无损检测、质量监督审计

1.严谨审核相关单位的资质合规性，确认人员资格与配置是否符合规定及合同要求，核查其是否严格遵照法律法规和合同条款履行职责，同时关注是否存在单人承担多项工程监理或总监职务的情况。

2.评估所提交的管理资料是否完整、合规，是否符合相关法律法规、技术标准和规程规定。检查是否存在监理和检测管理人员的失职行为，如未按规定提交或严谨审核资料，以及在履行职责中是否存在疏忽或故意损害项目业主和施工单位权益的情况。

(七)土地征用及赔补偿管理审计

1.评估沿线土地的征用、占用程序、手续及其补偿标准，特别关注土地征用与占用管理的合规性、补偿政策的执行真实性与合理性，以及相关费用产生的合法性审查。

2.审查土地合规使用情况：是否遵循规定占用土地，是否存在未经审批的临时用地超限问题，补偿金额与定价依据是否具备合理性，临时占用农田、水田、林地等是否已履行合法手续，以及是否存在因补偿引发停工的情况。

(八)物资采购管理情况

1.评估物资采购流程的合规性，包括采购计划的审批程序以及一级供应商的选择与审批机制。同时，检查供应商管理下的物资到货验收、入库和保管制度是否完善，相关制度及程序文件是否齐备。

2.评估建设单位的设备与