审计工作外部机构与专业人员参与服务方案

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

（一）实施方案

1.事业单位收支审查

1.1.工作流程

关于引入外部专业机构和人员参与审计工作的应答方案

1.2.实施步骤

1.2.1.审计准备阶段：

设定审计宗旨，清晰界定审计涵盖领域，具体涉及的审计事项、业务流程以及相关人员应明确在内。

规划审计流程，配置相应的审计资源，包括审计团队成员、时间安排及预算资金。

对相关政策、法规和内部规章制度等文件资料进行详尽搜集，并开展初步调研，目的是深入理解审计对象的业务运作流程及内部控制体系。

1.2.2.审计实施阶段：

执行对被审计单位内部控制体系的详细测评，旨在评价其运行的有效性。

执行对被审计单位的财务收支、业务运营与管理行为的详尽审核，旨在验证其法律依据、合规标准、事实真相以及经济效益。

执行对审计对象的全面资产盘点，确保其实际存在与真实记录的一致性。

执行对被审计单位收支的详尽核查，以确保其精确无误及完整性。

1.2.3.审计报告阶段：

依据审计调查，将编撰详尽的审计报告，对被审单位的内部控制体系、经济活动（包括财务收支）、业务运营以及管理行为进行全面评估，并据此提出针对性的改进建议和优化策略。

向上级主管机关或相关决策者呈交审计报告，旨在供其审阅并全面掌握被审计单位的现实状况及其存在的挑战。

1.2.4.后续审计阶段：

按照上级管理部门或相关决策者的指示，我们对审计对象的问题实施后续核查，以确保问题得以妥善纠正。

执行对被审计单位所实施改进措施的后续审计，旨在评估其实施成效与经济效益。

1.3.质量控制

1.3.1.预决算管理

审计工作以行政事业单位的部门预算为审查焦点，通过对预算批复的审核，评估预算编制的合理性：其是否准确体现了单位履行公共职责的能力与需求，是否存在越权或超出事权范围进行预算编制、预算申报存在冗余或遗漏，以及是否针对所有实施项目都进行了恰当的预算编报；同时，还需关注预算编制的全面性和完整性。

(2)编制预算的基础数据是否真实、合法，包括财政拨款补助单位人数、资产数量等基础信息，有无虚报人员、资产等冒领工资、住房公积金、购房补贴、运维经费等预算资金的情况：预算依据是否充分，是否按照国家法律法规和规章制度规定的标准和开支范围测算支出，有无违反规定随意扩大财政供给范围、提高单位开支标准的情况：是否按规定编报政府采购预算和资产配置预算，有无应编而未编的情况：调整预算、动用结余资金是否按规定程序报批的情况等。

执行部门决算审核，通过对部门预算以及实际账面支出的对比分析，确认决算数额与账面数据的一致性，同时考察是否存在超出预算的开支项目，以及是否存在列支了预算范围之外的费用情况。

1.3.2.收入收费管理

审核事业单位的营业收入项目，核实所有收入是否均按照法律规定记入法定会计账簿，确认收费的法律依据及其合规性，是否存在未经审批的擅自收费行为，以及对收费项目、范围和标准的擅自调整：审查是否存在隐瞒、少报收入的情况，是否通过违规收费、隐瞒收入、逃避税收或变相设置‘小金库’的行为；同时，检查是否存在隐匿、截留、挪用或转移应归属本单位的经济来源问题。

审查国有资产处置收益等相关非税收款项是否遵循'收支两条线'原则，并确保其及时、全额上缴。对于房屋租赁、设备出租、工程补偿以及咨询服务等非财政拨款来源的收入，需考察其收费标准是否经过公开决策和集体审议，以及是否已全部纳入会计核算范畴。是否存在相应违规情况？

分析单位未纳入财务主体核算的多元收入来源，包括但不限于房屋（设备）租赁收益、税务激励收益、已注销债务的回款以及社会捐赠等。对于房屋（设备）的租赁收入，需考察其定价是否经过集体审议决策，出租操作是否公开透明且符合法规要求，是否存在定价显著低于市场价或签订长期租金优惠协议的现象。同时，检查是否存在超过一年未依据合同规定收取租赁款项的情况。

1.3.3.支出管理

审计工作中的核心环节——支出管理，着重审查涵盖以下多个领域：人员薪酬支出、公务接待（三公经费）、差旅费用、教育培训经费、会议活动开支、专家咨询费用、劳务报酬、项目资金运用、委托业务相关费用、政府采购流程、公务卡制度执行以及票据管理制度的合规性。

审查人员薪酬开支的合规性：是否遵循相关规章制度，是否存在侵占公用经费的行为？薪酬管理是否严格遵守，是否存在滥发津贴、福利的情况？对于参公人员，其工资与津补贴之外，是否有以咨询费用或加班费等名义额外获取报酬的现象需予以核查。

(3)“三公”经费主要审计是否超预算，是否存在向其他单位转嫁、摊派“三公”经费支出，是否存在无计划、无预算擅自组团出国，是否存在擅自调整出国团组计划，为外单位人员承担出国费，使用虚假发票或国内中介机构出具的发票报销出国费用，出国经费是否严格按批复预算执行，是否存在违规购车，有无公车私用，车辆未在定点单位维修等情形。

审计培训费用时，主要关注以下几个方面：首先，确认是否存在相应的培训通知；其次，检查社会培训是否经过领导的预先批准；再次，核实培训内容是否与业务实际需求相符；最后，确保培训支出的标准符合既定规章制度。

(6)会议费主要审计召开的会议是否有计划、有预算，是否建立会议计划编报和审批制度，会议是否在定点宾馆召开，有无没有现场观摩内容的会议在单位所在地之外召开，有无在风景区、旅游胜地或五星级酒店召开的会议，参会人员、会议天数及会议支出是否超标准，是否安排会议召开地的当地人员住宿：会议费报销手续是否完整，是否附会议服务单位提供的费用原始明细单据和电子结算单等凭证。

审计工作主要聚焦于专家咨询费和劳务费的合规性，包括其真实性与合法性审查，特别关注是否存在如下情况：上级或内部单位人员是否违规获取咨询费和劳务费，以及资金是否被变相用于发放此类费用的行为。

审计重点检查项目资金使用是否遵循原定计划，项目开支明细与预算的一致性，排除是否有超出预算范围的物业费、培训费、差旅费、水电费等非项目相关费用。同时，会核查是否存在将在职人员津贴补贴等挤占挪用项目资金的行为。此外，还需关注是否存在虚构工程项目、租赁费、劳务费、维修费、会议费、业务招待费或培训费等名义设立隐性资金（即‘小金库’）的情况。

审计要点主要包括：1. 验证委托业务费用预算的合规性；2. 评估项目外委的合理性与充分性；3. 确认是否遵循政府采购和招投标程序；4. 检查委托成果是否满足预定标准；5. 查核是否存在将本应由委托方承担的费用列入受托方账目的情况；6. 排查是否存在虚假委托以套取资金的嫌疑。

(10)政府采购主要审计需政府采购的货物、工程及服务，是否全额编制政府采购预算，货物、工程及服务类别之间是否串报、错报，是否存在无政府采购预算、超政府采购预算、无政府采购计划采购的行为，有无未履行政府采购程序直接采购的行为；是否存在应招未招：招标采购管理是否规范，有无通过围标、串标等手段将项目交由所属企业承担、委托无资质代理机构代理招标等现象。

审计工作关注的核心在于核实公务卡是否按照相关规定执行了支出事项的结算流程，以及是否存在大额现金使用的违规情况。

审计的核心内容包括检查票据核算项目的规范化程度，以及是否存在超出范围的资金往来结算票据的使用情况。

1.3.4.往来款项

审计单位是否存在两年以上或异常的往来款项；是否存在以各种名义借给系统外单位及个人款项：进一步核实往来款项中是否存在收入未入账或未全额入账，在往来款项列支等账内“小金库”问题：是否存在长期不清理或异常的往来账款，有无形成呆坏账，有无以各种名义借给系统外单位及职工个人款项长期未清理，有无在往来账款中列收列支，形成账内“小金库”。

1.3.5.资产管理

审计单位是否存在不严格执行资产配置预算，未经审批擅自配置资产、购置车辆；是否按规定进行资产盘点，账实、账账、账证是否相符；出租、出借房屋、设备等资产是否报批，是否存在未经批准擅自对外投资，投资收回不按规定办理报批手续：出租资产是否经过集体决策，出租行为是否公开、透明、合法、合规，是否存在出租价格远低于市场价格或签订长期低价租赁合同：是否存在未经批准擅自通过捐赠、调拨、报废、置换等处置国有资产等；是否存在账外资产，交付的资产是否及时入账。

1.3.6.工会经费

审计单位的工会经费账户收入内容是否合法合规，是否存在利用工会账户，违规设立“小金库”；是否存在违规计提、使用工会经费，有无将收入转入工会账，使用工会经费违规列支不合规支出，挤占工会经费等。

1.3.7.合同管理

审计单位合同条款订立和管理是否规范，是否存在内设机构擅自对外签订合同或违反程序越权审签合同：根据合同实施内容应收取质量保证金的，是否签订了收取质保金条款；是否存在超项目进度付款和一次性支付合同款的情况；是否以虚假合同、虚假发票，或虚报工程量等虚假资料支出套取资金等情况。

1.3.8.内部控制

评估内部控制体系的规范化与完整性，以及其严格执行程度，确保经济活动决策、执行与监督的有效分离，实现权责分明。着重审查议事决策机制、岗位责任制及内部监督机制的建立情况，特别关注预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理和合同管理等关键领域的制度建设。

1.3.9.企业管理

审计所属企业是否存在事业单位领导干部和人员在企业持股、兼职取酬：是否存在事企不分，有无事业单位随意在企业列支费用，有无在企业发放事业单位人员薪酬等现象：事业单位对所出资企业有无依法取得资产收益；企业是否存在制造虚假经营业绩：企业是否存在出借资质、转包和违法分包的情形：企业是否存在未按规定执行收入分配政策，有无违规职务消费的行为等；企业是否存在重大决策失误，造成国有资产损失的情况。

1.3.10.其他管理

审查支出项目的审批程序完整性、会计记录的清晰度、信息的真实性，确认会计处理是否遵循相关规定，支出明细是否依据经济分类科目进行分类：评估支出事项是否符合党政机关关于节俭和反对浪费的规定，以及中央八项规定的执行情况：同时，检查是否存在违规的对外借款或担保行为。

1.4.工作安排

旨在提升行政事业单位的运营效能与服务品质，确保国有资产的安全与完整，我们特此规划审计工作实施方案。本方案旨在明确审计职责与预期目标，促使审计工作按部就班、系统推进，从而实现对行政事业单位的全方位审计检验。

1.4.1.工作计划

审计周期：本审计项目的实施时间定于2023年x月x日至同年x月x日，预计耗时约为xx个月。

审计涵盖内容：本审计项目涵盖了行政事业单位的财务收支状况、资产经营管理、采购活动、合同管理体系以及内部控制与风险防控等多个环节。

(3)审计步骤：

在审计启动阶段 (2023年x月x日至x月x日)：我们着手制定审计计划，明确审计目标、涵盖内容、参与人员以及时间表。

在审计执行阶段 (自2023年x月x日至x月x日)：我们将严格遵循审计计划，进行实地考察审计，详细记录发现的疑点与问题，并搜集相关证据。

在审计周期内（2023年x月x日至x月x日）：完成审计报告的编制，提炼审计发现，形成审计意见及建议，并将结果及时反馈至审计对象。

构建由财务、法律及工程等领域专业人才组成的审计团队，旨在实现审计工作的全面性和精确性。

1.4.2.资源安排

团队构成：集结了一支拥有深厚审计资历的专业团队，成员涵盖审计师、注册会计师等各类专家。

优化审计时间表，以保障审计工作的顺畅实施。

采购必需的审计设施，包括计算机、打印机及投影设备。

财务规划：依据实际需求严谨编列预算，以保障审计工作的流畅实施。

1.4.3.风险管理

任务分析：评估可能对审计流程构成影响的风险要素，如证据获取的局限性、团队成员的变动等。

风险评价：对已识别的风险进行全面评估，明确其对审计任务产生的影响程度。

风险管理策略：设计针对性的应对方案，例如增派审计团队、合理调度审计周期，旨在减缓风险对审计任务的潜在影响。

借助上述审计工作计划的推进，我们旨在全方位提升行政事业单位的财务管理效能与风险防控能力，从而确保国有资产的完整性和安全性。同时，我们将实时依据实际执行情况对计划进行适时的调整和优化，以保障审计工作的高效运转。

2.我们专注于企业审计流程与合规管理

2.1.工作流程

2.1.1企业项目审计流程

诚信、尊重、专业、团队精神

2.1.2.企业年度效益审计流程

2.1.3.企业项目或分公司负责人审计流程

2.2.实施步骤

2.2.1.企业项目审计步骤

2.2.2.企业年度效益审计步骤

企业项目或分支机构管理者的审计流程详解

2.3.质量控制

审查会计报表、会计账簿、会计凭证以及相关的会计分析资料，核实会计政策与科目说明，同时查阅所有相关文件资料。

依据公司的内部管理制度、财务管理制度、会计核算规程、人事管理规定、工程管理细则、档案资料管理政策以及相关的业务操作指引和费用报销制度，对付款的合理性进行严谨核查。

对各类经济合同与协议的审查，涵盖项目合作协定（合同）、工程承揽契约、设备与材料购置合约、劳务合作协议以及商品房销售合同等

在审计流程中，项目资料的关键数据指标，如项目概算书、预算书、决算书，以及设计图纸、现场签证备忘录和相应的修改图纸，皆被视为至关重要的参考依据。

审查财务资源，涵盖各类存货、固定资产以及货币资金等关键组成部分。

进行审计相关事项的深入调查并收集相应的证据材料。

分析并评估投资决策的合理性、企业运营策略及其潜在的风险因素。

建议优化管理体系以提升效率，并对审计结论的执行情况进行全面核查。

诚信、尊重、专业、团队精神

2.4.工作安排

明确审计导向：为了策划出切实可行的审计方案，审计部门需确立明确的审计目标及预期达成的成果。

规划审计流程：审计方案应详尽列出审计的涵盖领域、时间节点、参与团队及所需资源。

按照审计规划，审计团队需实施实地审核，搜集相关证据，并对审计发现予以详细记录。

审查内部管控体系：审计师需评估企业的内部控制流程与程序，考察其合理性、有效性及充足性。

审计报告撰写要求：审计人员需提交一份详尽的审计报告，其中应涵盖审计过程中识别出的内部控制缺陷及其改进建议。

审计跟进与执行监控：审计部门需对审计成果的实施进度进行监督，以保证企业能及时采取相应措施进行优化提升。

诚信、尊重、专业、团队精神

3.专业审计与调查服务

3.1.工作流程

3.2.实施步骤

3.2.1.审计准备阶段

(1)签订审计业务约定书。

(2)接收委托，确定具体审计项目。

(3)组成审计小组，并确定审计小组组长。

进行详尽的审计对象分析，主要包括项目特性、涵盖范围的明确，组织架构的审察，人员配置的了解，以及财务核算的独特性认知。

规划审计核心任务，设计并拟定详细的审计工作计划，随后提交给相关领导进行审阅与批准。

与会者包括审计小组成员及被审计单位的相关人员的进点会议。

财务处需向审计方提交相关财务资料，其中包括电子账簿文件。

3.2.2.审计实施阶段

执行财务审计程序，针对财务处及被审计单位提交的会计资料（涵盖电子文档形式）进行核查与审阅。

汇总专项资金的财务收支状况，依据账户（账号）下的明细项目，编撰审计检查清单。

整理并依据账号（账户）划分专项资金的财务收支明细，生成相应的审计检查清单。

实施详尽的会计事项审核，制作审计检查清单，确保要点明确。

进行会计凭证的抽样核查，着重复审关键会计事项的相关凭证

为满足审计工作的需求，我们将及时就相关事项向相关人员和部门进行访谈并收集信息，同时确保对调查过程进行详实记录。若认为适当，将组织座谈会以深化讨论与交流。

在审计执行阶段，审计团队需定期向管理层报告当前的审计进度及过程中遇到的关键事项。

汇总梳理审计实施过程中揭示的问题及其相关状况。