第三方审计服务技术方案

 

 

 

 

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

 

 

项目内容概览

2、技术方案详情

2.1、详细的技术规格与方案

2.1.1详细服务需求偏离比较表

服务需求偏离表

邀标项目名称：XX第三方审计服务提供商候选入围项目

招标编号：XX

序号	招标文件要求	投标文件响应	备注
		全部条款无偏离

请留意：投标人如对招标文件第四章‘服务需求’部分有任何偏离，应在本表逐项明确标注。若服务需求完全符合，应在相应位置注明‘所有条款均无偏离’。对于此部分，如未填写，则默认视为全面满足招标文件的所有规定。

投标人（盖章）：

法定代表人或其委托代理人（签字或盖章）：

日期：XX年1月12日

2.1.2偏离商务条款详细说明

商务条款偏离表

邀标项目名称：XX第三方审计服务提供商候选入围项目

招标编号：XX

商务条款名称	招标文件的要求	投标文件响应情况	说明

注意事项：如投标人对商务条件有任何偏离，请在本表逐项注明。若所有条款均无偏离，则应在显眼处明确标注‘所有条款均无偏离’。对于未填写的部分，将默认视为全面符合招标文件的条件。

投标人（盖章）：

法定代表人或其委托代理人（签字或盖章）：

日期：XX年1月12日

2.1.3定制化服务提案

2.1.3.1我们的服务理念与执行规范

（1）我们的服务宗旨

在XX第三方审计服务供应商入围项目中，XX公司致力于通过五项举措优化审计服务理念，提升审计执行环境，从而保障项目的顺利推进。

(一)科学整合审计资源

本次审计项目致力于突破常规框架，通过优化审计团队人员构成与知识结构，有效调动资源潜力，从而提升审计工作的质量与效率，锻造审计领域的卓越成果。

(二)加强审计过程控制

在审前调查阶段，我们注意到主要领导人全面参与了审计实施方案的制定、现场审计的实施、审计业务会议的召开、违规事项的处理与处罚，以及审计整改各个环节，确保了组织管理的全面性、审计工作的深入性、决策的精准性和优质的服务水平。

(三)突出抓好审计整改

我们致力于通过审计追踪实施改进措施，协助审计对象建立健全规章制度，强化内部管理控制，从而减少经济运营过程中的潜在风险，提升资金使用的合规性和经济效益。

(四)做好服务响应

在满足审计需求的前提下，我们针对被审计单位的财务人员，实施定制化的业务辅导，通过面对面交流解答疑难，为提升其财务制度的完善性和规范化管理提供专业建议与意见。

(五)做好审计结果综合分析和运用

通过对问题的规律性、倾向性、趋势性和个别性的深入剖析，我们旨在提出具有针对性的解决策略及建议，从而充分发挥审计的预防与建设功能，确保审计目标得以圆满达成。

（2）详细服务项目描述

合法性审查的财务收入来源及完整入账情况

合法性、合规性和合理性审核：财务支出范畴的要求

是否严格执行国家规定的收费项目、范围及收费标准进行收费？

会计制度、内部财务规章制度及其相关规定的合规性：财务及预算账务处理的处理流程与标准是否一致

审查会计凭证及其相关附件的法律合规性和完整性

(六)会计科目的设置及账务处理的合规性；

资金预算的实施进度与专项资金的应用报告

(八)税金扣缴及缴纳是否准确及时；

任何未遵循会计法律法规及公司内部规章制度的情形

(十)对财务有关问题进行咨询。

(十一)内控管理制度的建立及执行情况；

概述财务收支状况，涉及预算实施进度、营业收入与支出明细

项目实施进程概述：涵盖立项审批、招标投标程序、合同履行管理、结算审核以及变更控制等相关制度的执行状况。

资产与资源增值保值状况分析：涵盖资产管理、土地征用等相关事务的管理情况

(十五)货币资金管理情况；

债务与债权状况概述：涉及债权债务的增长、减少变动以及清理明细

(十七)专项资金管理使用情况；

(十八)重要制度和政策执行情况；

(十九)小微权力清单执行情况；

(具体内容根据采购方工作需求)

（3）全面服务覆盖

XX财务审计服务。

（4）详细的服务规格与期望

(一)独立、客观、公正地实施审计工作；

确保审计报告的公正性、精准性和事实的真实性得以充分体现。

严格遵循采购方招标文件中关于审计的明确规定，秉持公正无私的原则，全面履行委托任务，并承担所有相关责任。

项目团队构成计划投入7名成员，其中项目主管持有注册会计师资格。除项目主管外，其余团队成员中至少四人具备注册会计师资质。所有项目部人员均为我公司的正式员工。我司的注册会计师及中级注册会计师均拥有超过10年的财务或审计工作经验，而会计师则积累了5年以上的相关经验，并各自持有相应的资历证明。

（5）项目服务时间框架

服务期限：3年。

（6）标准化优质服务

(一)财务审计证据规范

审计证据的财务方面，乃指审计人员在履行法定程序及运用相应方法的过程中，通过搜集、验证并系统整合，以支持审计结论所依赖的各类信息。

审计证据必须具备以下条件：

(1)充分性：证据数量足以证实审计事项；

(2)相关性：证据和审计目标相关联；

审计事项的客观真实性：所呈现的证据具备可靠依据

(4)合法性：证据必须具有法律效力。

审计证据包括：

作为审计事项确证的书面依据，该文件以书面形式呈现并载有相关证据资料。

实物证据，其以实际存在形态呈现，并通过外在特性和内在实质验证审计事项的真实性。

用于证实审计事项的视听电子证据，包括录音带、录像带、磁盘以及存储于电脑中的各类数据记录。

(4)与审计事项有关人员提供的言证材料；

鉴定结果与专业机构或人员的检验记录

(6)其他证据。

收集审计证据，必须符合下列要求：

设定适宜的审计风险度并选用恰当的抽样策略。

(2)考虑取证成本与证据效益的对比；

(3)客观公正、实事求是、防止主观臆断；

严谨地剖析并进行科学评估，务求审计证据与审计目标紧密契合。

审计证据的获取须严格遵循法定的获取程序和手续，确保其来源的合法性和有效性。任何证据都需得到审计对象或证据提供者的正式确认与认可。对于未能签署或盖章的，审计人员需详细记录拒绝的理由及日期，这样的记录方能作为审计证据予以采纳。

审计取证手段应针对各类审计项目的特定需求，实施详尽的审核、目视检查、实物盘点、询问调查、书面询证、精确计算以及深入的分析性核查等多元化策略。

采取复制、复印、摘录或摄影等技术手段，对所需作为证明依据的各种原始资料、文件及相关实物进行相应的处理。

对于审计过程中被质疑的证据，应当进行严谨的核查；如发现确有误漏或偏差，应采取措施进行修正并重新收集证据。

审计过程中，现金、有价证券及票据的盘点监督工作应当由两位及以上审计人员共同执行，同时对被审计单位可能存在的隐瞒、截留或挪用国家规定财务收支的行为进行严谨取证。

审计工作底稿应包含审计取证材料清单及其所附的审计证据，并将其整理归档。

(二)财务审计工作底稿规范

财务审计工作底稿，特指审计人员在审计流程中针对搜集的各类资料，为审计事项制作的相关工作记录，是构成审计报告核心依据的文档资料。

审计工作底稿与审计方案紧密对应，如实记录审计人员执行审计方案的全程流程，按照编制的次序区分为单项审计工作底稿与汇总性工作底稿。

审计工作底稿依据审计方案的分工，由每位审计人员独立完成其相应的编制任务。

审计工作底稿，针对单项审计事项的详尽记载，构成了评价被审计单位综合性绩效的关键组成部分。

主审在完成单项审计工作底稿的审定与整合后，依据审计事项的性质与内容，对资料进行系统性的分析与归纳，形成汇总审计工作底稿。这一文档作为编制审计报告的核心依据，其主要内容涵盖：

(1)被审计单位名称；

(2)审计项目名称及实施审计时间；

(3)被审计单位基本概况；

(4)审计事实；

(5)审计评价；

(6)审计建议；

(7)附件凭证；

(8)主审、审计人员及编制日期。

审计工作底稿的编制应当具备以下要素：观点明确，客观反映实际情况，内容详尽且记录精确，用词精准，字迹清晰，格式统一。其中，涉及的时间、地点、涉及人员、数据、度量单位、计算方法以及因果关联等要素务必准确无误，前后保持一致。如发现相关证明材料存在歧义，需进行细致甄别并予以明确说明。对于审计工作底稿，任何增删或修改都必须经过适当的程序，不得擅自进行。

审计工作底稿之间应当建立起明确的相互关联和逻辑链条。

审计工作底稿可采用纸质、磁带、磁盘、胶片或其他适宜的信息存储介质。对于无纸化的底稿，务必实施备份措施。

10.审计工作底稿应纳入审计档案。

(三)财务审计报告规范

财务审计报告，特指浙江省财政厅在对被审计单位（相关事项）进行全面审计后，向XX提交的关于审计工作详情及结果的正式书面报告。

对于已发出审计通知书的审计项目，在完成审计工作后，必须生成相应的审计报告。

3.财务审计报告主要包括以下内容：

(1)被审计单位的名称；

(2)审计事项和审计的范围、内容、时间；

(3)被审计单位的概况；

(4)审计后查实的主要问题；

(5)审计评价；

(6)审计意见及建议；

(7)其他需要阐明的事项；

(8)相关附件。

财务审计报告需满足以下核心质量标准：

财务审计报告应当秉承真实可靠、公正无偏的原则。

财务审计报告应具备明晰的结构，确保其易懂且逻辑连贯。

财务审计报告在追求简洁明了与文字精炼的同时，务必确保审计意见的全面准确传达。

财务审计报告应凸显内部审计部门的建设性服务角色，通过支持和推动审计单位优化内部控制，提升经营效率，实现经济效益的增强。

报告的及时发布至关重要，它能有效预防潜在问题，推动并优化工作进程的时效性得以充分发挥。

审计结论与建议在财务审计报告中应全面评估审计项目的风险权重及关键程度。

5.编制财务审计报告的程序：

评估审计任务的执行完备性，确保审计活动全面涵盖审计计划预设的所有审计领域，并逐一执行了各项审计程序。

(2)审阅审计工作底稿；

根据其重要性分级，深入剖析审计揭示的关键事项，评价其代表性、典型性和严重性，从而洞察问题的本质，确立审计报告中所包含的核心发现。

(4)起草审计报告；

(5)与被审计单位交换意见；

(6)修改审计报告；

(7)审核定稿审计报告；

(8)发送审计报告。

6.财务审计报告应纳入审计档案。

(四)财务审计档案管理规范

作为公司档案的不可或缺部分，审计档案是由法务稽查部门在执行审计监督任务过程中直接产生的、具备保存意义的各类历史记录。

审计档案管理工作涵盖了法务稽查部门的全链条职责，包括：档案的搜集、系统化的整理与保管、高效利用、深度编纂研究、严谨的鉴定以及适时的档案交接等环节。

3.审计档案包括：

各类审计文书，包括但不限于审计通知书、审计意见书及审计决定

1. 审计证据的搜集与分析 2. 完整的审计工作底稿记录 3. 详尽的审计报告编制 4. 征求意见的审计报告草案

涵盖审计工作计划、审阅并通过的审计报告会议纪要，以及对审计决定执行状况的核查记录等相关文件资料。

涉及审计事务的请示书、工作报告、批复文件、指示批示、查询函件以及回复函等专业文书资料

涵盖审计计划、审计工作总结以及业务学习资料在内的各类行政管理文档

(6)其他有保存价值的资料。

4.审计档案管理要求：

公司审计档案管理工作由法务稽查部经理全权负责，其在执行职务时需接受法务稽查部负责人的专业指导与监督。

遵循'审计实施者负责制'原则，审计档案的立卷工作由执行审计的主体负责实施，明确主审人员的主导职责。

审计文件的整理遵循完整、精炼且高效的原则，以审计项目为单位实施归档。每份档案包含文件页编号、目录、备考表的编制，卷宗封面填写完成后，严谨地进行装订，最终由专人移交给档案管理人员妥善保管。

对不再具有保存必要的资料，应逐一清点、核查并编制清单，随后由法务稽查部主管进行复审确认后予以销毁。

审计档案的编排原则如下： - 正文材料置于前列，随后附上相关附件； - 完成的稿件优先于修订稿排列； - 复批文档应优于请示文件； - 重要的文件位于次要文件之前； - 汇总性文件优于原始性文件，确保逻辑清晰，层次分明。

借阅审计档案需经过严格审批程序，非授权人士不得外借。如确有需求，申请人需事先获得法务稽查部主管的书面许可。法务稽查部会依据项目的特定性质和档案内容，酌情决定是否准予复制或摘录，借阅者须对因误用资料可能产生的所有后果承担责任。

审计年度结束后产生的档案，首年由法务稽查部门负责保管，期限为三年。届满后，法务稽查部门需编制详细的移交清单，将档案移交给公司的档案管理部门，以便统一归档保存。

6.审计档案分为永久性档案和当期档案。

审计档案中的永久性文档，其内容稳定且具备持久的实用价值，对于后续的审计作业具有不可或缺的重要影响力和直接影响作用。

当前审计档案特指那些内容动态更新，专为本期审计作业提供参考，并可供后续审计时期查阅的档案资料。

7.审计档案的保管年限如下：

审计报告签发之日后的至少十年期间，相关档案需得到妥善保管。

(2)永久性档案应长期保存；

对于不再接受审计的被审计单位，其永久性档案的保存期限与上一财政年度的档案保管期限保持一致。

销毁审计档案的操作须由公司档案管理部门与法务稽查部共同商议并形成销毁建议，随后编制《审计档案销毁清册》，此程序需经公司高层审批后方可执行。在实施销毁过程中，档案管理部门与法务稽查部应指派代表共同监督，并在销毁清册上签字确认。对于销毁清册，应予以永久性保管，作为重要记录存档。

2.1.3.2规范化审计标准与参考依据

（1）改进的审计标准与指南

(一)审计准则的含义

审计规范，即审计原则或职业规范，是专业审计人员在执行审计任务时所必须严格遵循的最高行为指南，它确立了对审计工作质量的权威评判标准。

（1）审计准则

是制约审计人员的行为准则

审计准则是对审计人员专业素质的明确规定，同时它也向社会庄严承诺了审计工作的质量保障。

审计人员通过执行审计程序，彰显了审计准则的实质内涵。

在出具最终审计意见之际，审计准则为审计人员提供了客观性的坚实依据。

(二)审计准则的作用

1.实施审计准则可以赢得社会公众的信任。

2.实施审计准则可以提高审计工作质量。

审计准则的执行旨在保障审计机构及其从业人员的合法权益。

推广执行审计标准有助于推动国际审计领域的知识共享。

(三)审计准则的结构内容

现行世界各国家审计准则的构架普遍由一般原则、执行指南和报告规范三大部分构成。

无论各国及国际组织审计准则的章节划分和标题各异，其核心内容普遍遵循着三大模块。

审计标准在西方国家普遍遵循美国准则作为基础，并在此基础上进行相应的增补与修订。

4.国际组织和地区制定的审计准则，以国际会计师联合会的国际审计实务委员会制定的《国际审计准则》最具代表性。

(四)会计师的基本要求

提升对重大错报风险的辨识、评估与管控能力，摒弃原有的审计流程导向思维方式。

注册会计师需从风险识别、评估与应对的严谨视角出发，深思熟虑这些程序的执行及其具体实施策略。

在阐述注册会计师执行的审计任务时，特别强调了风险导向的审计理念。

（2）审查基础文件

(一)审计依据原则

在选择审计依据的过程中，应严格遵守准确性、针对性、辩证性、有效性和可靠性的基本原则。

审计客体的行为规范的核查标准被称为审计依据，它是评价审计结论、提出处理意见和建议的客观基准。审计依据与审计准则之间的联系表现为：审计准则隶属于审计依据，且在其中占据核心地位。审计依据的特性体现在层次分明、相关性强、具有地域特性和时效性上。

审计判断与评价需针对各特定审计事项量体裁衣，审计人员需依据审计目标及实际需求，灵活选取适宜的审计准则进行评估。在实施这一过程时，审计人员须遵循明确的原则指导。

1.从实际出发

审计工作需务实分析，针对实际情况选择适宜的参考依据。选取依据时，务必考量其权威性、层级结构、地域适用性、时效性和关联性。优先考虑权威且有说服力的来源；倾向于选用高级别的规定，确保低层级依据与高级别规定无冲突；确保所选依据符合本地区、行业及本单位的特性和需求；同时，选取在审计事项发生时依然有效的标准；最后，选择那些直接相关、有助于审计决策和形成审计意见的关键审计依据。

确保依法行事，所有选择均需以法律和法规为准绳。当行政法规与宪法或法律产生冲突时，应遵循宪法和法律的权威；国务院各部门内部规定若发生矛盾，审计依据应由法律和行政法规授权的相关主管机构确定；在地方人民政府与国务院主管部门的规定不一致时，除非国家有特殊规定，否则审计将以国务院主管部门的规定为准据。

当地方行政机关及下属部门的规定与上级政府部门的相应规定产生冲突时，除非国家有特别指示，否则审计工作将以上级部门的规定为准。在审计过程中遇到重大疑难事项，缺乏明确审计依据时，应向上级审计机关或本级政府报告，同时依据其合理性、合规性、是否违反国家法律法规、是否存在损害国家利益或侵害被审计单位合法权益等因素进行判断。

2.把握实质问题

经济活动的复杂性体现在被审计单位，其经济环境瞬息万变，原因在于多元且动态的影响因素持续作用。

在分析问题时，务必遵循历史与辩证的视角，深入探究诸多议题中哪些为核心问题，哪些揭示了事物的本质：在复杂的因素和矛盾丛集中，辨识出关键因素、主要矛盾及其主要方面。唯有准确把握住主要矛盾和矛盾的主要方面，方能洞察问题的实质，从而选择恰当的审计准则，作出精准的判断，提出具有建设性的建议，并做出令人信服的决策。

3.准确可靠

审计人员所运用的依据必须准确可靠，决不能把道听途说的主观臆测作为判断是非的依据。无论引用什么资料作为依据，均要查看原件、签发单位和签发时间，并判断其适用性；凡引用数据，一定要亲自复核，决不能照搬照抄；凡列举的定额、标准，必须要有原文资料，并核实其有效期和适用的单位：凡引用的单位管理制度，一定要有文字记载，领导的口头指示和某种会议精神，如没有文字依据，均不得作为审计依据：凡引用法律、法规、规章制度，一定要查到原文原件，做适当的摘录或复印，决不可断章取义，妄加推论。

概括而言，恰当地运用审计依据对于实现审计判断的客观公正具有促进作用，它有助于提出具有深度的审计见解，进而作出精准的审计决策，从而提升审计工作的整体质量。

(二)审计依据分类

审计依据可根据不同的划分标准进行归类，各类审计依据因其特性具有独特的运用价值。合理的分类有助于审计人员针对具体需求灵活选取适宜的审计依据。

1.按审计依据来源渠道分类

(1)外部制定的审计依据

法律法规体系，包括国家层面的法律、法规、条例和政策，以及地方各级政府和上级主管机关制定的规章制度和发布的通知、指示文件；此外，对于涉外事务，还需遵循相关的国际惯例和所引用的条约。

(2)内部制定的审计依据

该单位确立的经营策略、设定的目标任务、编制的计划预算、实施的各类定额、签署的经济合同、以及各项监控指标和规章制度等均需审阅。

2.按审计依据性质内容分类

(1)法律、法规

法律，作为国家立法机关遵循法定程序创制并公布的行为准则体系，主要包括宪法、刑法、民法、会计法、审计法、预算法、税收征管法、海关法以及一系列特定领域的税法，如企业法和公司法，以及民法典等基本法。另一方面，法规则源自国家行政机关，涵盖各类法令、条例和规定，如《全民所有制工业企业转换经营机制条例》、《价格管理条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等行政规章。

(2)规章制度

规章制度主要包括：国务院各部委依据法律及国务院行政法规制定的规范性文件；省级行政区（省、自治区、直辖市）根据相关法律和国务院行政法规所制订的规定；以及审计对象的上级管理部门和被审计单位内部自行制定的各项规章制度，例如国家财务会计制度和单位内部控制制度等。

(3)预算、计划、合同

涵盖的范围包括：国家机关及事业单位的编制经费预算，企业单位实施的各类经济规划，以及审定单位与其他相关机构签署的经济合同等重要经济文件。

(4)业务规范、技术经济标准

以下是关键项目的内容概述：人员配置额度、工作品质规范、原材料消耗限额、作业时间标准、能源消耗定额以及设备效能指标。同时，我们需遵循国家设定的企业等级基准和业界领先企业的管理规定。

3.按审计依据衡量对象分类

(1)财务审计依据

财务审计的核心任务是对被审计单位的经济行为的真实性与合规性进行审视与评估。为此，其主要依据包括：国家法律和法规体系；国家相关部门或地方政府发布的各项规章制度；以及单位自行建立的会计管理制度、计划、预算和相关合同等规范性文件。

(2)经济效益审计依据

经济效益审计的核心宗旨在于评估和确认被审计单位经济活动的效益。其主要依据包括：单位实施的管理制度与控制、财务预算与规划、经济技术规范与指标，历年可比的数据资料，行业领先的标准参照，以及高等级或优质企业的最佳实践管理标准。

2.1.3.3我们的项目实施策略及关键技术详解

（1）全面审计流程

根据会计核算的逻辑顺序，查账方法主要分为顺查法与逆查法，这是依据审计过程中查阅会计资料的导向进行分析的。

（2）顺查法

这种方法被称为顺查法，其特征在于遵循会计核算的处理流程，逐一审视凭证、账簿和报表各环节。

其主要特征：

首先，通过对原始凭证的详尽核查，着重对经济业务的真实性、准确性和合规性进行深入的评估与剖析。

第二步，对记账凭证进行详尽核查，确认会计科目的处理与金额计算的准确性及合规性。

第三项任务是对会计账簿进行全面核查，确认记账和过账操作的准确性，同时检查账证之间的对应关系以及各账目之间的平衡性。

四、对会计报表进行全面审核，确认各项数据的精确性和完整性，同时核查各项账目与报表之间的对应关系是否相符。顺查法的优势在于其详尽深入，能有效防止疏漏，从而得出更为精准的审计判断。

它存在的问题是全面性有余，未能聚焦关键，导致工作负荷繁重，消耗了大量的人力资源与时间投入。

通常情况下，除非针对审计管理极度紊乱、业务量稀少的机构，或者已暴露出严重问题的单位，或者涉及极其重要且风险极高的审计项目，否则此方法并不建议常规运用。

（3）反向审计策略

这种方法通常被称为逆向核查或根源追踪，其操作流程是遵循与会计核算相反的步骤，逐个审核凭证、账簿及报表等环节。

其主要特征：

首先，通过对被审计单位会计报表的深入审查，识别并揭示出任何异常或潜在的错误行为，以此为基础确定后续审计关注的重点领域。

其次，针对识别出的潜在问题，对会计账簿进行详尽的追溯性审计，实施账目与报表、账账之间的严谨核对。

第三步，深入核查记账凭证与原始凭证之间的对应关系，实施详尽的证据比对，以期揭示问题的核心事实和根源。

逆查法的优势在于它能够立足整体，优先关注关键环节，直击问题核心，同时具备节省人力资源和优化时间，提升工作效率的优点。然而，其局限性也显而易见，即无法进行全面深入的审核，可能导致遗漏，难以得出高度精确的审计判断。

除对管理秩序极度紊乱的单位及极少数关键且高风险的审计项目需特殊处理外，一般情况下，该方法均可适用。

（4）全面审查流程

审计审阅，即审计人员通过对书面资料的详尽研读，旨在评估其法律合规性、合理性及有效性，这是一种核心的审计查验手段。

审阅的内容可以分为两类：

一项关键任务涉及会计资料的审核，主要包括会计凭证、账簿和报表的检验。对于会计凭证的审视，首先关注其形式完整性，检查原始凭证各项要素是否完备，是否存在涂改，相关人员的签字、财务专用章或收付款戳记是否符合规定标准。

实质性的内容审查包括核对摘要信息是否符合实际业务，检查记账凭证中账户间的关系是否正常，以及业务活动是否存在异常情况。在会计账簿的详查过程中，明细账和日记账尤为关键，对于易产生错误或舞弊的往来账目、费用账户，需格外细致审查。

会计报表的全面审阅，着重于核查报表的编制是否遵循会计标准，各项项目及数据的变化是否存在异常，以及被审计单位的重大会计事项，如会计处理方式的变动，是否已在报表附注中详尽披露。

这部分涉及的是会计资料之外的其他经济信息数据及相关的支持材料。

审计过程中的基础与核心环节——审阅法，对于任何审计活动而言都是不可或缺的，尤其在初始阶段。它通过审视相关资料，不仅积累了审计证据，还为后续深入审计提供了有价值的线索。

在实施审阅策略时，关键要点如下：首先，应当与其它验证手段协同运用，例如复查和核查相关数据，因为单独的审阅可能无法充分揭示问题；其次，全面审视资料内容，涵盖其应有的组成部分、文字描述以及数值信息；第三，记录并深入分析所发现的疑点和线索，并在必要时即时确认；最后，利用符号标记已进行初步审阅的资料部分，以提高效率和准确性。

（5）法务审查流程

该审计手段通常被称为复算法或验算法，其核心原理是对审计对象中的数据进行再计算以核实其准确性。在被审计单位提供的书面资料中，诸多数据源于特定运算过程，可能由于人为疏忽或蓄意欺诈导致信息偏差。常规检查往往难以察觉此类误差，因此复核显得至关重要。复核涵盖两部分内容：

一是会计数据的复核。其中会计凭证的复核，主要复核原始凭证上的数量、单价与金额的计算，涉及到多个项目的原始凭证要复核其合计数：对于自制的付款凭证如工资结算单，应逐项复核；复核转账凭证上的金额计算，如材料成本差异、递延资产的摊销、固定资产折旧等。会计账簿的复核，主要复核明细账、日记账、总分类账的借方、贷方发生额合计数的计算，复核各账户余额的计算，特别是现金日记账和有关实物明细账的余额计算，复核各有关明细账余额合计数的计算等。会计报表的复核，主要复核资产负债表中的小计数、合计数的计算以及各有关净值项目的计算，如固定资产净值、应收账款净值等：复核现金流量表、成本表以及其他各种补充资料中有关指标的计算。

其次，涉及对会计数据之外的其他重要数据的核查，例如统计信息、规划预算数据以及相关定额资料中所含数据的核实工作。

在执行复核审计时，关键要点如下：首先，聚焦重要事项，通常仅针对对审计目标具有显著影响或疑似需进一步核实的数据进行核查；其次，严谨细致，确保无遗漏任何微小的偏差；最后，采用特定标记符号，以标识已进行审核的项目。

（6）核对法

审计核对法是通过审视和复查书面资料，对相关记录间以及书面资料与实物间进行对照核查，旨在确认其一致性的一种审计手段。

其主要内容有：

1.1 详尽核查：包括原始凭证与对应采购发票（如商品验收单与购货发票）在品种、规格、数量、单价和金额等方面的匹配一致性；确认记账凭证所记录的经济事项详情、金额以及附件的一致性；同时核实汇总记账凭证的金额、科目和记账方向与记账凭证的相应内容是否相符。

第二项为凭证比对，即对原始凭证或记账凭证与账簿记录进行核查，主要关注账簿的记账时间、事项描述、会计科目、金额以及借贷标志的一致性，同时检查是否存在信息遗漏或重复的情况。

以下是四个关键的核对环节： 1. 账账核对：涉及总分类账与明细分类账的对应检查，确认如总账中的交易额与所控制的明细账余额是否匹配。 2. 账表核对：侧重于账簿记录与财务报表的数据一致性，例如验证报表中‘货币资金’总额是否等于‘现金’、‘银行存款’和‘其他货币资金’账户余额的合计。 3. 表表核对：检查不同报表上相同项目的数据一致性，确保各报表之间的勾稽关系准确无误，比如在资产负债表中，‘未分配利润’与利润分配表中的相应数额应保持一致。 4. 内部关联报表的核对：关注报表间逻辑关系的正确性，例如确认各项数据的相互映射是否相符。

审计工作通过细致的资料比对，旨在揭示潜在的各类问题。

在运用核对法时，应注意以下几方面：

在实施核对程序之前，首要任务是验证所涉及资料的准确性，因为这直接影响到通过核对获取信息的可信度。因此，当运用核对法时，务必结合运用其他验证手段以保证严谨性。

应当采用适当的标记符号，以便于区分和记录内容的核查状态，包括已确认的信息以及核查的次数，确保无遗漏或疑问。

在核对过程中，对于发现的任何差异、疑点和线索，务必详细记录并进行深入剖析，以期能更全面地调查清楚相关问题。

四、针对具体情形选择核查手段，推荐单人执行核对任务，以期避免可能出现的错误。

审计工作流程通常综合采用审阅、复核与核对的方法。在审阅阶段，对于关键的数据指标，会运用复核手段进行详细核查，以防止计算误差，随后，这些数据将与相关资料进行比对确认。

在边审阅、边复核、边核对的过程中，既能有效发现潜在问题，又能提升工作效率。

（7）调节法

方法概述：审查项目时，通过对相关数据的调整来核实所需确认的数据。例如，在审核银行存款时，常用余额调节法创建银行存款余额调节表，针对企业和开户银行之间的‘未达账项’进行增减调整，以此确认银行存款账户余额的准确性，依据银行对账单所示余额。再如，当实物盘点日与书面记录日期不一致时，通过结合实物盘点的结果，对盘点日期与结存日期间的新增或减少数量进行调节，以验证或推算出结存日期相应财产物资的应有结存量。

（8）深入探讨分析策略

审计分析法，通过逐项比较和剖析审查对象的内容，旨在识别各项目间的异同以及其构成元素，从而揭示潜在的问题，为深入审计搜寻线索，这是一种有效的审计实施策略。

审计工作中一般采用的分析法，主要有比较分析法、平衡分析法、因素分析法等。其中：比较分析法是指直接通过对有关审计项目之间的对比，来揭示其中的差异，并分析判断其差异形成的原因及有无异常、经济活动是否合理和有效的一种分析方法。按对比时所采用的指标不同，又有绝对数比较分析和相对数比较分析两种。平衡分析法，是指根据复式记账原理和会计制度的规定，以及经济活动之间的内在依存关系，对应该存在内在制约关系的有关项目进行计算或测定，以检查制约关系是否存在并揭示其中有无问题的一种分析方法，因素分析法是用来计算几个相联系的因素对某一综合经济指标影响程度的一种分析方法。

（9）基于逻辑分析的决策策略

审计人员通过运用逻辑推理，基于已掌握的事实或线索，并结合自身经验，制定审计策略并预估实施可能产生的结果，这种方法被称为推理法。它与分析和判断密切相关，常统称为"分析推理"或"判断推理"，在审计工作中扮演着关键的辅助角色。

审计工作通常遵循分析、推理与判断的有序进程：首先，通过细致的分析；其次，进行逻辑明晰的推理；最后，做出准确的判断。推理手段有助于审计人员在复杂的线索丛中提炼关键信息，明确后续审查的重点，从而高效地推进工作，减少不必要的曲折.

（10）盘点法

此方法通常称为资产清查，旨在验证会计记录中财产物资的真实性，通过清点和计量实现。它涵盖两种主要途径：直接盘点和监督盘点。直接盘点是由审计人员亲自动手清点资产，以核实其与账面记录的一致性。而在监督盘点中，审计人员并不亲自参与，而是通过审视盘点程序并现场监督，来检验是否存在异常。审计实践中，监督盘点更为常见。鉴于财产物资可能面临贪污和欺诈风险，资产所有者高度重视财产完整性，因此运用盘点法确认实物状况至关重要。

盘点程序通常包括三个阶段：筹备阶段、执行盘点以及确认盘点结果。

首先，盘点前的准备工作：

首要任务是明确盘点范围。鉴于审计对象的财产物资类别众多，全面清点并不实际；且依据现代审计原则和常规需求，全面清点并非必要。因此，我们通常聚焦于重要的、易出现短缺、内部管理控制相对薄弱的资产项目进行盘点.

第二步，明确盘点团队。通常情况下，盘点成员由被审计单位配置，然而审计师应依据审计目标提出合理建议。理想的团队构成应包括至少一位财务主管、一位实物保管责任人以及两位审计专员。第三点，确定合适的盘点时机。对于小型盘点，应确保不妨碍日常运营，通常选择在每日业务结束或开始前进行。而对于大型盘点，通常应在会计年度末期实施。

第二，实施详尽的资产核查，包括数量核实、品质确认以及权属检查。常用的盘点手