全过程跟踪审计服务投标方案

 

 

 

 

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

 

 

第一章 项目介绍与整体架构

一、我们的服务理念

秉承服务性、公正性、独立性和科学性的核心价值观，我们迅速且有效地执行相关措施。

严格遵循国家关于建设工程审计的法律法规，恪守《工程造价咨询合同》的条款以及本公司审核相关的规章制度，致力于依法保障建设单位及所有相关执行机构的合法权益。

严谨规划和监控工程投资执行，实施即时的防弊纠偏措施，防止超出预算与设计规模，以此优化建设投资效益，确保其最大化的实现并真实反映投资成效。

监督并确保项目建设过程中的内部控制体系以及相关管理制度的有效执行，实施持续的跟踪与监控。

负责全程监控与记录项目执行情况，对实施过程中可能的偏差进行识别并提出改正建议，确保问题得到即时有效的解决，以减少项目纠纷。致力于通过优化管理降低成本，提升投资效率，最大限度地防止投资决策失误及其可能带来的经济损失。

确保各项目建设主体单位严格履行法定职责，遵循法律规章，致力于提升工程品质，推动项目管理迈向法制化、制度化与规范化进程。

源头防控不正之风与腐败现象，同时兼顾工程造价管控与成本削减，旨在提升国家投资效益，这些举措将产生积极的影响。

规划审计策略，明确审计职责定位：确保监督职能的有效履行，既不过度干预也不遗漏关键环节，坚持监督与服务并举，着重保障工程造价的公正与合理性。

二、服务模式

鉴于工程的漫长周期与高复杂度，审计团队秉持严谨态度，实施了'三位一体'的审计策略。具体包括：人员定点监控与实地考察的协同，单项结算审核与财务收支审查的同步进行，以及工程审计与基础审计体系的紧密结合。

构建一种集审计、造价与管理于一体的综合管理模式，致力于为业主提供建设工程全周期的依法审计、造价管控以及专业的管理咨询服务。

三、原则与审计实践

我们承诺，将遵循建设或代建单位既定的审批流程，不增设额外的审计审批环节，确保程序的顺畅进行。

致力于提供优质服务，积极与施工进程和程序无缝对接并严格执行。

3.分清轻重缓急，提高审计工作效率。

对症下药，进行深入探讨，对关键问题紧抓不放。

确保审计工作的独立性与专业执行，遵循权限界限，提倡频繁沟通与及时报告。

四、方法与关键操作指南

一)审计方法

我们采取的审计手段包括：资料查阅、数据核查、专家咨询、实地取证、工作研讨会、信息公示以及实践经验的提炼总结。

二)操作要点

积极参与监理会议，全程出席由监理机构主导的例会，与建设单位相关部门、监理机构、设计单位以及施工单位紧密协作，实时监督审计流程的合规性，对计价报审的合理性进行审核。

定期与不定期（针对重要和临时事务）召集内部审计会议，与建设单位主管机关进行联席讨论。在此会议上，我们致力于报告项目的进度更新，实时规划后续审计任务，并推动其实施。同时，我们高效地组织和执行审计工作流程。

审计组委派代表驻扎现场，持续监控并执行关键环节的勘查、取证与监督任务。他们负责日常施工进度核查以及监理工作流程的见证，特别是在涉及重要事项时，会参与会议审议和检验活动。同时，他们致力于搜集并确保证据材料的真实可靠，以此为基础，为审计工作的顺利开展提供坚实支持。

承担独立的市场调研职责，参与设备及材料的统一市场考察活动，履行询价采购咨询职能。在坚守独立考察原则的同时，积极融入建设单位主管机构的集体审议过程，共同确定设备与材料的采购市场考察策略，借此深入了解建材市场的实际销售情况。并负责审核谈判事宜，为建设单位主管机关的采购价格决策提供重要参考依据。

审计小组严谨遵循日志编撰要求，每日详实记载审计流程与实质性事项，此举旨在积累原始资料，确保审计步骤的透明度和可追溯性。

在项目执行过程中，审计团队持续记录造价控制关键环节的审计底稿，包括招标与合同文件的管理、价款审核的详细内容（如费用构成、计价原则）、以及市场询价动态。审计工作聚焦于收集对造价有影响力的事项，详实记录其起源、处理过程及结果，旨在为审计工作的总结提供依据，提炼经验教训。

月度施工阶段审计报告编撰与总结：审计小组依时编制工程进展简报和总结，确保信息流畅，以便于与相关方进行及时沟通与汇报，从而实时支持项目管理和执行。此外，我们致力于揭示潜在风险，实施严格的价款控制监督。审计工作全程接受各相关部门的平等审核监督，始终坚持依法审计原则。

根据项目的实施进程与地域特性，我们随时为相关方提供口头或记录形式的咨询服务，确保即时造价咨询的高效响应。

第二章 详细规划与执行策略

第一节 创新综合服务策略

一、创新服务方案

鉴于XX工程项目施工周期漫长且复杂性高，为了保证竣工结算审计的精准度，我公司采取了严谨的'三结合'审核策略。

1..单项结算审计与财务收支审计相结合。

结合工程竣工结算审计，构建完善的基幢审计体系。

构建一种集审计、造价与管理于一体的综合管理模式，致力于为业主提供建设工程全周期的依法审计、造价管控以及专业的管理咨询服务。

二、我们的服务理念

秉承服务性、公正性、独立性和科学性的核心理念，我们积极响应并全面执行国家关于建设工程审计的相关法规，严守《工程造价咨询合同》的条款以及公司内部的审核规程，致力于在法律框架内确保建设单位及所有相关方的合法权益得到合法维护。

严谨规划和监控工程投资执行，实施即时的防弊纠偏措施，防止超出预算与设计规模，以此优化建设投资效益，确保其最大化的实现并真实反映投资成效。

负责监控与评估项目的内部控制体系及其管理制度的执行情况，对项目实施全程进行跟踪审计，详细记录各个环节的运行状况。在项目实施过程中，识别并提出改进措施以修正任何偏离预期的行为，迅速处理并解决可能产生的争议。致力于优化工程成本，提升投资效率，有效防止投资决策失误及其可能带来的经济损失。

确保各项目建设主体单位严格履行法定职责，遵循法律规章，致力于提升工程品质，推动项目管理迈向法制化、制度化与规范化进程。

源头防控不正之风与腐败现象，同时兼顾工程造价管控与成本削减，旨在提升国家投资效益，这些举措将产生积极的影响。

设计并实施竣工审计程序，明确审计职责定位，确保在监督过程中既不失位也不过度干预，兼顾监督和服务，着重保障工程造价的准确与合理性。

三、详细的服务实施方案

我公司为确保审计服务工作的高效实施，现制定初步计划，后续将根据项目进展进行适时调整。

1.制定审计工作计划

在接受业主的委托后，我们遵循委托方的指示，充分考虑工程的实际情况，于X个工作日内精心拟制咨询服务方案，详细规划审计工作流程。此方案及计划经由总工办严谨审阅后，提交给委托方进行最终确认。

2.成立审计小组

按照业主的既定需求，我们选拔技术精湛、职业操守优秀的造价人员，他们应具备工程与财务的双重背景，尤其在项目造价管理上需通晓从初步设计估算至最终决算的全流程。这些人员将承担审计职责，明确任务分配，构建有效的协作体系。我们将根据业主的指示和工程审计的实际需求，灵活调配人员，确保高效且高质量地完成所有任务。

3.审前开展集中培训

在审计任务实施前，审计团队需与委托方进行预先沟通，明确审计内容、工作策略及进度规划。为此，我们将组织专题会议，对审计项目进行全面的前期调研。同时，对审计组成员实施详尽的审前业务培训，培训内容涵盖如下要点：委托单位对审计项目的具体需求，审计工作实施方案，相关的法律法規与政策制度，被审计单位的会计核算流程与方法，核心的专业规定，以及必备的专业技能和审计技术手段。

四、优质服务标准与准则

(一)工程结算审计准备阶段

确保在X个工作日内完成项目资料的接收

审计中心：即政府投资审计中心（以下简称“审计中心”），负责接收所有政府投资项目工程结算审计的送审项目资料，前台岗位执行此项任务。

在执行资料接收任务时，审计中心人员需依据《XX市XX区国家建设项目审计办法》进行初步审核。若发现以下任一情形，将不予接收：项目超出本审计局的管理权限范围；项目立项及招投标过程未遵循规定（特殊情况如经区政府或相关审批部门批准的除外）；送审工程项目的文档资料明显欠缺完整性和规范性。

对于同一建设项目（项目立项批复为准），若其各个施工标段的工程已竣工，一般建议由建设单位汇总送审。若建设项目具备集中送审的必要条件且无特殊例外，仍将各标段独立送审的情况，我们将不予接收材料。

(4)项目工程结算送审时，建设单位应出具项目工程结算送审意见书，建设单位应对送审项目资料的完整性、真实性作出书面承诺，并应就审计核减率超过5%部分审计费由施工单位承担签定审计约定书。施工单位应就审计过程中配合工作出具愿意配合审计函。以上建设单位出具的结算送审意见书、审计承诺书、施工单位出具的愿意配合审计函及建设单位、施工单位签定的审计约定书应作为项目送审必需资料要求一并上报审计中心。

送审的项目结算资料须由建设单位授权并持有本人身份证的专人提交，施工单位不得代为办理，否则将不予受理。

在资料交接过程中，务必确保当面逐一清点并完成编制送审项目资料的交接清单，交接双方需对此签字留底，以供日后查证。对于送审资料中未标注编号的工程联系单，应现场进行编号，并根据规定制作详细的工程联系单目录清单，同样由双方签字确认。

资料接收员应严格按照规定，及时记录审计中心接收的送审项目资料信息（涵盖已接收与待接收的状态），并定于每月执行一次，将项目资料接收综合报告呈递给中心主管及上级领导。

2.送审项目的预审查

所有待审批的项目在进行审计任务分配前，必须首先进行资料的预先审核环节。

审计项目的资料预审查工作由审计中心的项目复核组专业人员执行。

(3)送审项目资料预审查内容主要应包括：

审查建设单位提交的建设项目基本信息表（涵盖项目建设主体、资金来源、工程类别、核心建设内容、标段划分、施工、监理、设计及勘测单位信息，项目立项审批状况、招投标过程记录，以及项目工程变更的详细情况）的准确性和完整性。

根据项目送审资料的审核标准，我们将对提交的项目文档进行全面且细致的完整性与规范性核查，以明确列出所有缺失的资料明细清单。

对送审项目的建设程序合规性进行全面核查，明确列出所发现的与政府投资项目管理规定相违背的关键环节和问题。

在对即将接受审计的项目进行全面资料审查后，我们将明确指出在后续审计执行中应特别关注的关键环节。

预审查工作完成后，审计中心复核小组成员需及时提交送审项目的预审查意见表。根据审查结果，他们将建议是否接纳审计（并附带理由）、要求限时补充材料或决定不予受理并退回，所有处理建议均需经中心负责人审批确认。

对于已审议通过并接受审计的工程项目，审计部门需迅速出具受理审计通知书，并生成待分配项目清单。常规情况下，此清单应按周频率（每周更新一次）提交给中心主管和分管局长审阅。对于需补充资料的情况，审计机构会立即发出限时补件通知；若审查结果显示项目不符合审计要求，审计将不予受理，此时会发出相应的不予受理审计通知书。审计中心前台人员需确保及时将项目资料归还建设单位，并妥善办理资料退回手续。

在收到建设单位提交的评审资料后，预审查工作须在X个工作日内顺利进行并完成审批流程。

审计中心复核小组成员需遵循规定，及时记录项目资料预审的登记情况，并定期向中心主管及局级领导呈交详尽的送审项目资料预审汇总报告。

3.已受理审计项目委托审计任务的分配

在处理已接收的审计工程项目中，审计中心负责人需依据协审单位的综合实力、专业技术能力、审计进度、审计质量、审计效果以及特殊情况下需要回避等多元考量因素，初步拟定建设项目委托审计分配草案。此草案随后将迅速提交至局级领导班子会议，进行集体审议与最终决定。

审计中心需依据局长审批通过的委托审计项目分配明细，迅速针对各个协审机构制定详细的委托审计任务书。该任务书中明确列出协审单位完成各审计项目的期限约束以及其他相关标准，共计四份。其中，一份存档于中心前台岗位，一份随同委托审计项目的资料转交给相应的协审单位，一份提交至中心项目复核小组，最后一份由中心负责人妥善保管。

前台审计人员需依据局长已审批的委托审计项目分配明细，迅速将相关资料转交给协作审计机构，并确保办理严谨的资料交接程序，按照规定准确记录在审计项目资料移交日志中。

(二)工程结算协审单位审计阶段

规划与设计受托项目的审计工作计划及详细执行方案

在接受委派的审计任务后，协审单位应细致评估审计项目的特性，依据本单位实际情况，合理规划审计工作流程。迅速确定审计团队成员配置及审计进度的时间表，编制受托审计项目的执行规划方案，并确保在接到任务通知后的三个工作日内提交至局审计中心。

项目审计团队构成需满足至少包含X名成员，并设立一名审计负责人（或首席审计师），该角色负责内部协调、监督项目审计进度及确保质量标准，同时需与审计机构保持有效的沟通。通常情况下，审计负责人应由具备本项目领域审价丰富经验和审计报告出具资质的注册造价工程师担任，人选需从原投标书所列出的协审人员名单中选拔。

在对协审单位项目进行审计时，审计组长（主审）需预先依据项目特性制定《政府投资项目工程结算审计实施方案》，该方案旨在引领审计工作的进行。一旦实施方案编撰完毕，应当迅速提交至审计中心的项目联络人处。

如协审单位的项目审计计划在执行过程中需进行调整，应当立即将调整详情以书面形式通知至我局审计中心的项目联络人员。

2.组织实施项目初审并出具初审报告

项目审计组，由协审单位负责，须遵循《审计实施方案》的时间节点安排，利用现有送审项目的详细资料，严格按照国家工程造价计价标准，对送审项目的资料完整性和规范性，以及项目工程结算价的真伪与准确性进行初步核查。在完成初步审核后，审计组应及时提交项目初审报告。

在项目的初始评审阶段，协审单位及其成员应严格遵循规定，严禁与工程建设单位或施工单位的任何人员进行私自的个别接触。

对于协审单位项目审计组在项目初审实施过程中可能遇到的困难与问题，应当及时向我局审计中心的项目联络人员进行反馈。

项目初审报告须由协审单位的审计团队在约定的时间内提交给局审计中心的指定联系人，同时，局审计中心需确保及时接收并进行相应的登记管理。

项目需经局审计中心的初审并获得批准后，方可进入下一阶段——现场踏勘阶段。

3.组织实施现场踏勘与查验

协审单位需依据工程竣工图及相关资料，组织技术人员实地考察竣工项目的数量、规格、材质和品牌等关键细节，确保严谨核查。在组织现场踏勘时，应至少配备两名协审人员参与。

在协审单位筹备工程现场考察前，他们应先对审计项目资料进行详尽的审阅，以充分了解工程项目详情，并确保完成相应的前期准备工作。

协审单位需在实施工程现场考察前一日通知审计中心，审计中心原则上将派遣X名审计人员共同参与并监督协审单位的实地考察工作。

参与工程现场踏勘是强制性要求，必须包括建设单位和施工单位的代表共同出席，否则将被视为无效。

在执行现场踏勘任务时，务必秉持严谨、详尽且高效的态度，避免流于表面、敷衍了事。踏勘过程中，务必详细记录每项内容并予以编号，确保记录的准确性。特别关注竣工图与实际竣工状况的不符之处，需通过摄影、测量以及详实记录的方式收集确凿证据。

协审单位在对隐蔽工程的审核过程中，应组织专业团队，依据竣工图纸、相关联系单、监理记录及施工资料，详尽分析竣工现场的实际状况，进行严谨评估。我们提倡运用先进的技术或方法进行实地核查。如遇必要进行破坏性检验，务必事先获得审计部门的批准方可执行。

审计过程中，根据现场踏勘与查验的所得数据，经过系统整理与汇总，形成详细的现场审计签证单，该签证单需经建设单位及施工单位共同确认并签字盖章。同时，相关审计证据，包括现场踏勘记录及签证单，须在提交项目审核报告时一并向投资审计中心备案，以确保资料完整性和合规性。

现场勘查与核查作为确保审计质量的关键环节，备受考核关注。对于存在未执行现场勘查、记录资料缺失、以及记录与实际严重不符等问题的复核结果，将采取一票否决制，即取消相关协审单位的协审任务分配资格。

4.出具项目中审报告

完成现场踏勘与核查后，审计组应由协审单位依据国家工程造价计价标准，迅速对项目的送审结算价进行精确核算与审定调整。紧接着，审计组将根据审定结果，及时出具详尽的项目中审报告。

协审单位需按照《审计实施方案》设定的时间节点，及时将项目中审报告递交给局审计中心，并同步附上现场踏勘记录以及相关签证复印件，供审计机关进行复核核查。

审计中心需严格执行规定，对项目中的中审报告实行接收并进行详尽登记。

5.组织对账与签证

协审单位主持开展的工程结算审核结果确认工作中，涉及到建设单位、施工单位及监理单位等相关方的参与，目标是对结算审定结果的真伪、合规性和精确性进行核实并实施签证程序。这一过程确保了中审结果的每一项明细内容都得到明确的答复，包括其真实性、合法性以及准确性是否经得起核查。

在审计中心审核并通过项目中审报告后，协审单位方能进入对账阶段。

审计中心应当在进行对账前一日由协审单位通知，中心原则上将指派X名审计人员共同参与该过程。

通常，对账工作应在审计机关、协作审计单位或建设单位的官方办公环境中进行，而非选择施工单位或其他用于商务与休闲娱乐的场所。

审计组长需在项目启动阶段精心规划对账与签证的实施策略，并适时与局审计中心进行有效沟通。通常的程序是首先依据相关政策制度进行基准对照，然后在严格执行规章制度的前提下，逐一核查项目的计量细节，最后在既定的原则框架内审视单价事项。

在每次的对账环节，协审单位应当制作详尽的对账纪要，记录对账的全程、结果及相关证据，包括当天达成共识的内容、确定的下一次对账的时间及具体要求。对于涉及重大事项的对账过程和结果，务必进行细致的文档化处理，特别关注那些缺乏客观证据或存在较大争议的部分，例如无明确价格的材料单价等，确保所有细节得到妥善记录并经施工单位和建设单位等相关方现场确认。

在对账过程中，如遇到重大的问题，应及时向审计机构报告相关情况。而对于常规的技术性难题，建议协审人员独立处理，审计机关人员通常不会对此类问题提供即时解答。

6.项目协审定案并出具项目终审报告

在完成对帐流程后，协审机构应依据对帐核查的结果，适时对工程结算的造价审核结果进行调整，并据此编制政府投资项目协审定案表，起草项目最终审定报告的征求意见稿。

协审单位需按照既定程序，就项目终审报告向建设单位进行书面征询意见。同时，工程结算审计的结果（即项目协审结果定案表）也应征求施工单位的意见，并由建设单位和施工单位签字并加盖公章表示确认。在征求意见书中，应明确规定建设单位和施工单位需在X个日历日内给出回复，如逾期未予回应，则视同同意。

协审单位需在充分征询意见后，按照既定时间向审计中心提交完整的项目终审报告，并附加审计对账记录等相关资料的复印件，供审计机关进行复核核查。

审计中心需确保按照规定程序接收并准确记录协审单位的最终审核报告及其它相关文档。

工程结算各环节的协审单位审计要点与执行规定

1.招投标和合同的审计

(1)审计重点

检查招投标过程是否严格遵循所有相关的法律法规和制度，有无未经审批的擅自招标行为（包括私自公开招标、邀请招标或直接发包），是否存在故意拆分项目以规避区级公开招标的违规操作。招标文件和答疑记录中的关键条款内容是否具备合法性、合规性和合理性。同时，工程量清单的制作是否严格遵守规定，是否科学且精确无误。

审核施工合同及其补充合同的条款，确保其均符合国家相关法律法规及招投标文件的核心实质要求。同时，检查补充合同条款与主合同的实质性内容是否相符。

实际履行过程中是否存在偏离合同、补充协议以及招投标文件核心条款的情况。

合同履行过程中，建设单位的合法权益是否得到有效保障，特别是施工单位是否存在施工工期延误时被严格执行相应的处罚条款，是本次关注的核心问题。

(2)审计要求

在工程结算审计过程中，上述内容被视为核心审查要点。对发现的问题，务必深入探究其成因，并确保搜集充足的证据支持。

在报告中，应对核实的问题及存在的改进空间逐一阐明并进行深入剖析，同时附上相应的改进建议。

2.工程变更联系单的审计

(1)审计重点

审计过程中，对于那些在实际操作中难以实地核查的隐蔽工程变更，其真实性应作为重点关注的对象，尤其是关于工程变更及签证内容的实质性确认问题。

审查工程变更的合规性及合理性，包括变更原因分析，是否源于项目初期准备的不足。变更是否能提升工程品质并有效控制成本。同时，需关注是否存在将本应通过招投标程序的额外施工内容，通过变更联系单形式处理，可能涉及的违规问题。

工程变更是否严格遵循既定程序，涉及设计变更的情况是否始终坚持首先由设计单位提交设计变更联络单的程序?

工程变更的审批手续是否合规齐全。额度以上工程变更是否严格按规定提交审批：业主单位对于工程变更联系单的审签是否已建立完善的内控制度，在工程实际实施过程中相关内控制度是否得到了切实有效执行。

审查要点：业主及监理等有关单位对工程变更的签证意见是否明确且符合规定，相关签证文件是否完整齐全，变更联系单的签证时效性是否达标，是否存在延迟补签的情况。

核查造价变更的核算与签证是否符合合同及招标投标文件的实质规定。

(2)审计要求

在进行工程结算审计的过程中，上述内容应当列为审定的必要环节。

核查现场发生的变更事项，并就相关问题与建设、设计及监理单位的专业人员进行沟通确认。

通过与施工记录、监理日志以及隐蔽工程的验收检查资料等多方面证据进行对照和整合，构建详实的证据链条，确保问题揭示的全面且无遗漏。

报告应详尽阐述那些导致造价显著提升的变更事项，并对它们的合规性和合理性进行逐一剖析和详细论述。

在报告中，应对核实的工程变更所揭示的问题以及工程变更管理中的不足之处，提出相应的改进策略。

3.工程量的审计

(1)审计重点

审核工程量计价所依据的定额标准是否恰当，并确保其符合造价管理的相关规定。

核查是否存在计算误差，包括是否存在超额估算、遗漏计算或对合同包干项目内容的重复计费情况。

(2)审计要求

工程量的核算须严格依据施工合同、设计图纸、工程变更通知书、隐蔽工程验收文件、监理日志以及现场勘查记录等翔实资料，并遵照适用的法律法规及规范进行操作。

对于采用工程量清单招标的项目，应当严谨核查原招标文件中工程量的准确性。

工程量计算依据现场取证要合规充分。

4.价格的审计

(1)审计重点

审查套用的定额是否准确无误，是否遵循造价管理相关规范，是否存在对定额理解的误差，以及是否对定额内已涵盖的内容重复计费的情况。

施工合同的计价方式，即固定单价合同抑或固定总价合同，是否与其招标文件的核心内容相一致？

审查变更增加的建设内容所对应的价款确定机制是否符合合同与招标文件的规定。

当分部分项清单项目的合价金额占合同总价的比例达到或超过X%，且工程量增减幅度超过项目总量的XX%时，需确认相关增加或减少部分工程量的单价是否依据规定进行重新定价。同时，组价内容的真实性与合理性需经核实，特别是工程用量应确保符合定额、设计含量或计价标准的要求。

审查无信息价材料的送审价格及签证价是否与市场行情相符，以及其可能的偏离程度。

审查材料和人工补差的计算依据是否完备，价差估算的精确性如何，以及所采用的补差计算方法是否符合区人民政府的相关文件要求。

(2)审计要求

在进行市场询价时，应采用多元化的手段和渠道，以确保获取信息的精确性和可信度。询价过程务必注重详尽记录，同时妥善保存相关证据资料。

任何偏离常规的情况，均需在审计报告中详细记录对比结果，尤其是信息价与市场价之间的显著差异必须得到体现。

在报告编制过程中，我们详尽调研了价格签证的执行标准，通过与业主单位及相关单位的沟通，深入了解其价格签证流程，并对其进行了深入的分析阐述。

审验供应商提交的发票、物料采购合同及外包加工协议等原始单据资料。

对于涉及专业技术的特殊材料价格，我们建议寻求专家的专业指导以确定其合理定价。

5.费用的审计

(1)审计重点

审核单项费率的计取是否基于实际情境，其准确性与完整性如何，以及是否契合造价管理的相关规定。

取费标准和优惠幅度是否偏离市场情况。

审核中对各项独立费用（包括但不限于延误补偿费、临时工人费用、技术实施费、包干服务费以及施工协作费）的计价准确性进行了严谨评估。

(2)审计要求

任何偏离的情况都必须在报告中附上详细的对比结果说明。

审慎核查独立费用的精确性，确认其与其它费用是否存在重叠或冗余

(四)对协审单位在协审期间的其他要求

1.审计项目进度汇报

每月X日前，协审单位需向审计机关提交一份关于上月底已完成受托审计项目的进度报告，内容须详尽如下：项目进度详情、延误完成时间的相应原因分析、面临的关键挑战、预期采取的改进策略以及请求审计机关协助解决的问题清单。

2.重大事项汇报

在审计作业进程中，如遇重大发现或疑点，协审机构应迅速向审计部门提交书面报告。

3.审计资料补充

在协审过程中，任何对资料的增补行为均需严格遵守规定。若确实有必要补充相关资料，应当提交书面申请至审计中心，并详细阐述原因。只有在审计中心审批通过之后，方可由中心前台统一办理补录手续。

(五)工程结算审计终结阶段

1.审计项目质量的三级复核

项目工程结算审计质量采用三级审核体系，一级及二级复核由审计中心执行，三级审核则由专门的复核机构担纲。审计复核工作严格按照既定规程进行操作。

(2)复核中对协审单位的要求

在复核环节，协审单位需积极并主动地支持和配合，具体表现为：响应复核人员的咨询，按要求对发现的错误进行修正和确认；以及协助与施工单位和建设单位的顺畅沟通与进一步的签证事务协调。

当复核结果显示有别于原协审单位的终审结论时，应针对具体调整内容征询建设单位及施工单位的专业意见。若复核结果与协审单位的终审结果保持一致，则无需再次征求意见。

3.出具审计结果文书

审计结果函由审计中心项目复核组的专业人员负责拟定，经过严谨的三级审核流程，先由相关分管局长审阅并批准，最终经局长核准后，由本局统一对外发布公文。

在审计结果函送达之前，审计中心需依据局长批准的工程结算审计结果，预先向建设单位与财政部门出具书面通知，明确要求他们按照规定缴纳审计核减款项及施工单位应负担的审计费用。

要求施工单位提交审计核减处理款的凭证复印件，并确保其留存，随后发放审计结果通知书，明确指出不得由施工单位代为领取。同时，办理严谨的交接程序，实施详细的台帐记录工作。

投资审计中心应对逾期未按要求缴纳审计核减处理款项或施工单位审计费用的行为，实施每周一次的定期整理，并适时将相关情况通报给局级领导。

4.审计项目归档

在审计结果文书送达后的两个月期限内，工程结算审计项目的归档工作应依法及时完成。

审计中心项目复核组人员承担着工程结算审计项目的资料收集、整理及归档工作。

项目完成后，工程结算审计档案需移交给局办公室档案管理人员进行归档管理。档案管理人员需设立专门的工程结算审计档案登记册，对档案的接收与借用操作实施实时记录。

第二节 深入审计方法和法规遵循

一、严谨的审计方法与合规性

我们承诺，将遵循建设或代建单位既定的审批流程，不增设额外的审计审批环节，确保程序的顺畅进行。

致力于提供优质服务，积极与施工进程和程序无缝对接并严格执行。

3.分清轻重缓急，提高审计工作效率。

对症下药，进行深入探讨，对关键问题紧抓不放。

确保审计工作的独立性与专业执行，遵循权限界限，提倡频繁沟通与及时报告。

二、财务审计的基础原则

(一)审计依据原则

在选择审计依据的过程中，应严格遵守准确性、针对性、辩证性、有效性和可靠性的基本原则。

审计客体的行为规范的核查标准被称为审计依据，它是评价审计结论、提出处理意见和建议的客观基准。审计依据与审计准则之间的联系表现为：审计准则隶属于审计依据，且在审计依据的构成中占据关键地位。审计依据具有层次分明、关联性强、地区特性明显以及时效性的特征。

审计判断与评价需针对各特定审计事项量体裁衣，审计人员需依据审计目标及实际需求，灵活选择适宜的审计基准。在执行审计决策过程中，他们需遵循明确的原则：

1.从实际出发

审计工作需务实分析，审慎选择适用准则：考量依据的权威性、层级结构、地域限定、时效性和关联性，优先选取具有高度权威、令人信服的依据。倾向于选用高层次标准，确保低层次依据与高级别规定无冲突。选择与本地、行业和单位实际情况相符的依据，并确保其在审计事项发生时仍然有效。所选依据必须直接关联审计事项，有助于审计判断、形成审计意见及作出决策。

在执行过程中，务必依据法定的法律和法规。若遇到行政法规与宪法、法律产生冲突，应优先遵循宪法和相关法律的明确规定。当部门间的规定相互矛盾时，审计应遵照由法律和行政法规赋予特定主管机关的指引进行。

当地方行政机关及下属部门的规定与上级政府或部门的政策相冲突时，除非有国家特别指示，否则审计活动将遵循上级部门的规定作为准则。在审计过程中遇到重大疑难事项，若缺乏明确的审计依据，应向上级审计机关或本级政府请示。判断标准包括其合理性、正确性，是否违犯国家法律和法规，是否涉及国家利益受损，以及是否侵犯了被审计单位的合法权益。

2.把握实质问题

经济活动的复杂性体现在被审计单位，其经济环境瞬息万变，原因在于多元且动态的影响因素持续作用。

在分析问题时，需遵循历史与辩证的视角，深入探究诸多问题中哪些为核心问题，哪些揭示了问题的本质；同时，识别多种因素和矛盾中的关键因素、主要矛盾以及矛盾的主要方面。唯有明确这些重点，方能把握问题的核心，确立适宜的审计准则，从而作出准确的评估，提出经深思熟虑的建议，并作出具有说服力的决策。

3.准确可靠

审计人员所运用的依据必须准确可靠，决不能把道听途说的主观臆测作为判断是非的依据。无论引用什么资料作为依据，均要查看原件、签发单位和签发时间，并判断其适用性；凡引用数据，一定要亲自复核，决不能照搬照抄；凡列举的定额、标准，必须要有原文资料，并核实其有效期和适用的单位；凡引用的单位管理制度，一定要有文字记载，领导的口头指示和某种会议精神，如没有文字依据，均不得作为审计依据；凡引用法律、法规、规章制度，一定要查到原文原件，做适当的摘录或复印，决不可断章取义，妄加推论。

概括而言，恰当地运用审计依据对于实现审计判断的客观公正具有促进作用，它有助于提出具有深度的审计见解，进而作出精准的审计决策，从而提升审计工作的整体质量。

(二)审计依据分类

审计依据可根据各类标准进行细分，每类审计依据因其特性而具备独特的运用价值。适当地对审计依据进行分类，有助于审计人员依据实际需求灵活选取合适的审计依据。

1.按审计依据来源渠道分类

(1)外部制定的审计依据

法律法规体系，包括国家层面的法律、法规、条例和政策，以及地方各级政府和上级主管机关制定的规章制度和发布的通知、指示文件；此外，对于涉外事务，还需遵循相关的国际惯例和所引用的条约。

(2)内部制定的审计依据

该单位确立的经营策略、设定的目标任务、编制的计划预算、实施的各类定额、签署的经济合同、以及各项监控指标和规章制度等均需审阅。

2.按审计依据性质内容分类

(1)法律、法规

法律是国家立法机关依照立法程序制定和颁布，由国家强制保证执行的行为规范总称。如宪法、刑法、民法、会计法、审计法、预算法、税收征管法、海关法、各种税法、企业法、公司法、民法典等等。法规是由国家行政机关制定的各种法令、条例、规定等，如《全民所有制工业企业转换经营机制条例》、《价格管理条例》、《企业会计准则》、《企业财务通则》等等。

(2)规章制度

规章制度主要包括：国务院各部委依据法律及国务院行政法规制定的规范性文件；省级行政区（省、自治区、直辖市）根据相关法律和国务院行政法规所制订的规定；以及审计对象的上级管理部门和被审计单位内部自行制定的各项规章制度，例如国家财务会计制度和单位内部控制制度等。

(3)预算、计划、合同

涵盖的范围包括：国家机关及事业单位的编制经费预算，企业单位实施的各类经济规划，以及审定单位与其他相关机构签署的经济合同等重要经济文件。

(4)业务规范、技术经济标准

以下是关键项目的内容概述：人员配置额度、工作品质规范、原材料消耗限额、作业时间标准、能源消耗定额以及设备效能指标。同时，我们需遵循国家设定的企业等级基准和业界领先企业的管理制度。

3.按审计依据衡量对象分类

(1)财务审计依据

财务审计的核心任务是对被审计单位的经济行为的真实性与合规性进行审视与评估。为此，财务审计的工作依据主要包括：国家层面的法律和法规，如政府部门或地方各级政府制定的相关规定；以及单位内部自行建立的会计管理制度、计划、预算和契约等准则。

(2)经济效益审计依据

经济效益审计的核心宗旨在于评估和确认被审计单位经济活动的效益。其主要依据包括：单位实施的管理制度与控制、财务预算与规划、经济技术规范与指标，历年可比的数据资料，行业领先的标准参照，以及高等级或优质企业的最佳实践管理准则。

第三节 详细审计操作计划

一、全面审计关键环节与重点关注点

本次审计的核心目标包括审验项目竣工结算的真实性和合法性，确认交付使用资产的完整性，以及核实项目实施与管理是否遵循相关法律、法规规定。同时，我们将对项目投资效益进行评估，具体内容如下：

(一)审查内控制度建立和执行情况

评估业主单位及设计、施工、监理等相关方是否已针对项目实施建立了全面的工程管理、财务管理及材料设备管理体系。在项目的实施进程中，该体系的执行效力如何将被重点核查。

(二)基建程序、概算执行情况

项目立项与审批流程的合规履行：建设单位是否严格遵循国家规定的建设程序进行立项审批操作。

评估项目预算执行详情，探究投资超出或节省的根源，审查是否存在超出原规模、提升规格以及计划外的工程项目。同时，需核查前期规划、勘察与设计工作的完备性和科学性，是否因准备不足导致工期延滞、频繁的重大设计变更，从而导致投资增长或资源浪费的情况。

(三)招投标和合同执行情况

评估项目招标投标过程的合规性与有效性： 1. 项目前期的勘察、设计、施工和监理服务的招标是否严格遵循了相关部门批准的招标规划； 2. 招投标流程是否严谨并符合法律法规要求； 3. 评标过程是否体现公正、公平、公开的原则，是否存在任何虚假或操纵行为。

评估合同订立与履行的合规性与完整性： 1. 合同签署流程的合规性审核； 2. 合同文档的齐备性检查； 3. 合同内容与招标文件核心条款的一致性确认，投标承诺是否得到合同体现； 4. 主要合同约定条款的明确性，是否存在因约定不明引发的结算争议或纠纷，是否导致工程成本增加； 5. 对合同条款的严格执行情况审查，排除是否存在转包、分包等违规行为。

(四)竣工结算编制及财务收支情况

1.检查竣工结算报表编制情况

审核的重点在于竣工结算说明书的内容完整性、准确性，以及其是否如实反映项目的实际状况。

2.检查建设资金落实及到位情况

审核关键点包括：资金来源的合规性，其全额到位的保障，以及资金能否按工程进度实时注入。资金短缺或延迟可能导致工期延滞，进而可能引发索赔风险，甚至造成资源浪费。

3.检查建设成本核算情况

首要关注点包括设备投资的合规性和真实性，是否存在被挤占的风险，特别要审视超出预算额度较大的项目。其次，待摊投资的列支与分摊处理是否恰当，需排除将非合规费用违规列入待摊投资的可能性。最后，其他投资的开支明细必须确保其真实性和合法性。

严谨审核债权债务状况，确认是否存在资金转移、挪用或侵占行为，同时核查债权债务清理是否及时，确保财务合规性。

核查已交付的固定资产的真实性及相应的验收手续是否完备。

(五)设备材料采购及管理情况

评估设备与材料的购置是否符合设计规格，是否存在过度采购导致的积压现象：设备及材料的管理工作是否严谨，以防止因管理疏忽导致采购物不符需求或质量不达标的问题；同时，核查库存设备、材料以及其他建设物资是否遵循相关规章制度进行妥善处置。

价款结算流程与设计、施工、监理机构的专业执行概况

核查所有原始资料，包括但不限于施工签证、设计变更和工程结算，确保其完备性、合规性和合法性。

2.按照工程招投标文件、《施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。主要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题：定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题；工程取费是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理有关规定；材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借过分报价等。

3.设计单位是否按合同约定提供设计服务，有无因设计服务不到位造成施工延期；施工单位是否严格按投标承诺及合同约定规范施工，现场管理是否符合规定；监理工作是否按照监理大纲或方案及监理合同执行，相关监理资料（复验、旁站记录、监理日记等)是否齐全；工程材料进场是否符合相关规定，进场材料检验是否及时、真实，材料质量是否符合国家标准及合同约定。

(七)投资效益评价

通过对可行性研究报告、初步设计中的经济、社会及环境指标，以及决算和运营数据的对比分析，我们旨在评估投资的经济效益，特别强调对社会效益的深度评审。

通过对投资预算与实际完成额的对比研究，评估工程造价与建设费用的合理性，特别关注经济效益的绩效评估。

(八)延伸审计方面

审核施工及监理单位与业主单位之间的经济交往是否正常，是否存在违法的分包或转包工程行为。

审验施工单位的资质证书与投标文件的一致性，确保其符合项目实施的需求标准。

二、详细流程与时间安排

审核建安工程的结算，严格遵循既定流程，确保造价核算的精准性，本项目的竣工结算审查工作划分为六个阶段进行。

1.第一阶段

在资料准备阶段，施工单位、监理单位和造价咨询单位各自依据'结算工作依据'的任务要求搜集相关资料。施工单位需确保