全过程跟踪审计服务实施方案

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

第一章：工程概况

项目名称：XX项目工程

建设单位：

建设地点：（北侧）

建设用地面积：平米

总建筑面积：平米

结构布局如下：地下部分包含两层，其中包含一层夹层；地上则设有四层购物中心，以及一座高达二十二层的酒店，顶部额外配置了两层屋顶设施机房。

建筑高度：（室外地坪至酒店22层屋面）。

概算总投资：万元

第二章：项目全过程跟踪控制审计

第一部分概述适用的法律法规

1、《中华人民共和国审计法》。

2、《中华人民共和国建筑法》。

3、《中华人民共和国合同法》。

4、《中华人民共和国招标投标法》。

5、《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》：依据建设部第107号令的规定

6、财政部与建设部联合发布《建设工程价款结算暂行办法》，详细规定了相关事宜。

7、中价协(2002)第015号《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》。

8、《从事基本建设工程、预算、结算、决算审核暂行办法》

9、《海南省重点建设项目审计规定》([2000]133号令)及省、市造价管理部门有关规定。

第二部分、我们的服务理念

1、秉持服务性、公正性、独立性和科学性的核心价值观，我们积极响应并贯彻国家在建设工程审计领域的法规要求，严格遵循《工程造价咨询合同》的条款以及公司内部的审核规章制度，致力于依法保障建设单位的合法权益。

2、严谨规划和监控工程投资执行，实施即时的防弊纠偏措施，防止超出预算与设计规模，以此优化建设投资效益，确保其最大化的实现并真实反映投资成效。

3、对项目建设过程中的内部控制及管理制度进行严谨监督与优化，旨在提升内部管理效率，有效控制工程成本，进而提升投资效益，最大限度地防止投资决策失误及其可能带来的经济损失。

4、确保各项目建设主体单位严格履行法定职责，遵循法律规章，致力于提升工程品质，推动项目管理迈向法制化、制度化与规范化进程。

第三部分、创新服务架构

由于该工程施工周期长、难度大，为了确保跟踪审计质量，审计组在跟踪审计采取“三结合”的方法。即：定员跟踪与现场跟踪相结合，单项结算审计与财务收支审计相结合，工程跟踪审计与基础审计制度相结合。把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。

第四部分、审计实践指南

1、我们承诺，将遵循建设或代建单位既定的审批流程，不增设额外的审计审批环节，确保程序的顺畅进行。

2、致力于提供优质服务，积极响应召唤，主动配合并按照施工进度与程序进行无缝协作。

3、分清轻重缓急，提高审计工作效率。

4、对症下药，进行深入探讨，对关键问题紧抓不放。

5、审计工作做到多沟通、勤汇报。

第五部分、高效审计策略与实施关键

一)审计方法

我们采取的审计手段包括：资料查阅、数据核查、专家咨询、实地取证、工作研讨会、信息公示以及实践经验的提炼总结。

二)操作要点

1、积极参与监理会议，全程出席由监理机构主导的例会，与建设方、监理机构、设计团队及施工单位紧密协作，实时监督审计流程的合规性，并对计价的合理报审事项进行审核。

2、定期与不定期（针对重要和临时事项）召集内部审计会议，旨在交流项目进度报告，迅速规划并执行下一阶段的审计工作，确保审计工作的高效有序进行。

3、审计组委派代表驻扎现场，持续监控并执行关键环节的勘查、取证与监督任务。他们负责日常施工进度核查以及监理工作流程的见证，特别是在涉及重要事项时，会参与会议审议和检验活动。同时，他们致力于搜集并确保证据材料的真实可靠，以此为基础，为审计工作的顺利开展提供坚实支持。

4、承担独立的市场调研职责，参与设备及材料的统一市场考察活动，履行询价采购咨询功能。在坚守独立考察原则的同时，积极融入建设单位的集体审议，共同确定设备与材料的采购考察路径，借此深入了解建材市场的实际销售状况。并负责审核和谈判委托事务，为建设单位提供准确的采购价格决策依据。

5、审计小组严谨遵循日志编撰要求，每日详实记载审计流程与实质性事项，此举旨在积累原始资料，确保审计步骤的透明度和可追溯性。

6、在项目执行过程中，审计团队持续记录造价控制关键环节的审计底稿，包括招标与合同文件的管理、价款审核的详细内容（如费用构成、计价原则）、以及市场询价动态。审计工作聚焦于收集对造价有影响力的事项，详实记录其起源、处理过程及结果，旨在为审计工作的总结提供依据，提炼经验教训。

7、月度施工阶段审计报告编撰与总结：审计小组依时编制工程进展简报和总结，确保信息流畅，以便于与相关方进行及时沟通与汇报，从而实时支持项目管理和执行。此外，我们致力于揭示潜在风险，实施严格的价款控制监督。审计工作在法律框架内进行，接受各相关部门的平等审查监督，确保全过程的合法性与透明度。

8、根据项目的实施进程与地域特性，我们随时为相关方提供口头或记录形式的咨询服务，确保即时造价咨询的高效响应。

跟踪审计架构示意图

跟踪审计流程图

全过程跟踪审计操作要点图

2、评估项目招标投标的合规性： - 检查建设项目勘察、设计、施工及监理等环节是否严格按照法律规定实行公开招标。 - 详细审核招标投标文件和评标规则的内容，确保其法律效力和合规性。 - 评价招投标过程的透明度、公正性和公平性，确认是否遵循法定程序和评标准则执行。 - 确认标底是否经过相关部门的权威审核，以实现造价的有效管理和合理性控制。

3、对合同草案进行严谨审议，着重核查各条款是否与招投标文件及现行法律法规相吻合。

4、评估内部控制体系构建完整性：重点关注建设单位是否已制定并完善资金管理规定、合同管理规定、工程签证与验收程序、设备材料采购、验收、领用及盘点流程，以及费用报销规定等相关内部管控机制。

5、评估账户开设与核算合规性：着重考察建设项目账户的设立及相应的会计处理是否遵循相关规定，以及是否严格执行招投标或公开竞标程序。

6、评估项目的财务核算合规性：考察会计核算是否严格遵循国有建设单位的会计制度标准，以及财务管理是否全面契合国家基本建设的财务管理规定。

7、评估资金来源的合规性和到位状况：着重核查资金的多元化渠道、实际注入进度，以及资金管理、分配与项目实施计划的一致性。同时，关注是否存在资金闲置或因资金短缺导致工程暂停的风险。

工待料等损失浪费现象。

8、评估专项资金的专项使用合规性：核查建设单位是否严格按照工程合同执行分期付款，是否存在侵占或挪用项目资金的情况。

9、评估建设单位的管理费用合规性：核查管理费的计取是否遵循基本建设财务管理标准，是否存在超出预算限额的情况。

10、进行单项工程结算核查：严谨审核建设单位提交的结算单据，揭示并指明可能存在的工程费用超计部分。

11、其他依照法律、法规及规章制度所规定应进行审计的事项。

二)、施工阶段

1、合同条款的审查

1)评估相关方是否具备签署该合同的法定资格和行为能力，确认其是否已接受委托，以及委托代理的事项范围和权限等内容。

2)对合同条款及其确定的经济行为进行合法性审核，确保其不侵犯国家和社会公共利益。

3)检查合同金额是否与招标投标确定的工作内容及对应报价相符，隐蔽工程的验收标准与流程是否完备，工程变更条款的详细性和合规性是否明确，变更程序是否严谨，以及关于材料价格规定的表述是否清晰，定价依据是否公正合理。

4)评估并核实工程进度款的支付条款是否详尽无遗，包括付款方式及支付时间节点的合理性。如发现不合理之处，将提出针对性的优化建议。

5)严谨核查索赔条款的完备性，确认其内容与相关法规规定无遗漏。同时，核实索赔的时间节点及执行流程是否吻合既定规程。最后，确认工程结算的手段是否与招标文件中明确的支付方式保持一致。

6)检查合同报价与中标价的一致性，确保招标人与中标人不会就偏离合同核心条款的补充协议达成共识。

工作流程

1)合同价款调整方式

涉及金额调整逾万元的变更需由施工单位提交申请，随后经由监理单位与甲方现场代表进行初步评审，进一步由审计项目组进行审核。最后，工程管理部门将组织会议进行审议并达成共识后予以确认。

2)工作流程

3、隐蔽工程的跟踪与验收

A、主要隐蔽工程跟踪

1)检查土方回填的质量，以及预埋的隐蔽工程，如铁件和管线的安装，是否符合施工图纸和相关规范规定。

2)屋面施工的评估包括：基层处理的合规性、防水措施的执行标准，以及保温隔热设计是否遵循相关规范，并与选用的图集内容一致性检查。

3)监控装饰工程的关键在于核查基层施工方法是否符合图纸设计及预算定额的规定，同时关注实际消耗量的准确性。

4)检查线路与管道的安装工程：施工所采用的材质、规格以及敷设方法，是否严格符合设计图纸和相关图集的规定。

5) 工作流程

B、主要隐蔽工程验收

1)验槽报告主要内容包括：检验基槽的几何尺寸、土壤类别，评估老墙脚的挖掘情况，确认排水系统类型（如结构排水、地表排水及雨季特别措施），核实建筑材料运输距离，并对可能发现的文物、古墓以及其他可能导致索赔的重要证据文件进行详细记录。

2)验收基础构造主要包括对混凝土垫层、混凝土基础、砖砌基础及填充土的实际尺寸的详尽检验。同时，我们也会核查零点标高的确立以及回填土料的运输距离的准确性。

3)在进行中间结构验收时，我们的重点检查内容包括构件的运输距离、屋面的防水施工方法、隔热材料的规格厚度，以及墙体构建所采用的材料。我们严格按照设计图纸、变更图纸以及相关变更协商文件，对每一项、每一层进行细致核验。

4)在工程竣工验收阶段，关键要点包括对设计变更的详细核查、实际施工周期的确认、相关材料的认证文件核实，以及任何涉及的索赔事宜的书面凭证。隐蔽工程的跟踪审计工作应确保详实的记录留存。

5) 工作流程

C、审计项目团队工程师采取多样化方法监控隐蔽工程及施工进度，具体措施包括：运用卷尺进行精确测量，利用数码相机实时拍摄施工现场，抽取土石样本以及对关键区域进行仪器检测以确保准确性。在对工程造价有重大影响的环节，审计部门全程参与，共同记录隐蔽工程状况。

D、项目跟踪审计工作由工程师团队负责实施，要求他们真实记录施工过程中的关键信息，定期审阅并评估工程师的跟踪审计日志，对工程项目的执行情况予以评价。

4、材料与设备的选购与定价

工程造价中，材料费用通常占大约70%的比例，因此，材料价格的管控被视为造价控制的关键环节。具体涉及的内容和核心要点如下：

1)针对招标文件中指定的品牌参照样本，应及时依据现场所携带的物料详细记录。对于与招标文件中规定品牌等级相匹配的材料，予以确认；若等级不符，则需依据合同的相关条款进行相应的调整。

2)根据招标文件，暂估的材料和设备将通过招标程序确定。在甲方的监管下，乙方需与选定的供应商签署材料和设备供应合同（乙方需尽快与供应商达成协议并组织物资及时进场。由此产生的工期延误责任由乙方承担）。所有暂估材料和设备的详细清单请参考招标文件中的相关内容。

暂估材料、设备招标流程

3)在施工实施阶段，审计项目组认为，针对进场的各类大宗物料与设备、装饰材料，鉴于其特定的制造商、规格与品种，我们倾向于与工程管理部门的现场团队共同实施详尽的记录和取样工作。

4)审计项目团队提议对乙供材料实施直接市场调研，旨在掌握同品牌、同等质量材料的市场价格，并严谨进行询价和报价记录，同时确保留存相关供应商的联系信息。

4、工程变更的审核

在工程施工进程中，工程变更的发起通常来自建设单位、设计单位或施工单位。对于任何提出的变更，均需严谨审核变更的理由，务必防止借变更之名擅自扩大建设规模，增添建设项目或提升建设规格。以下是具体的工作内容及关注要点：

1)在项目的实施阶段，对于工程过程中发生的任何变更，务必迅速进行书面文档记录，并妥善搜集相关变更资料，以便作为造价管理的实质性参考。

2)对于施工单位的变更申请，务必严谨审核，谨防其通过变更手段提升工程造价，规避应当履行的风险与义务。需明确区分施工方提出的变更性质，无论是技术层面的调整还是经济成本的变动，对施工单位提出的旨在合理控制工程造价的变更应予认可。

3)对于设计单位提出的变更需求，应首先进行详尽的调查与分析，若确认系源于设计粗糙或错误等问题所致，我们建议向设计方发起相应的索赔行动。

4)校领导将收到基于业主提议的多项设计变更的详细评估与比选结果，这些结果旨在为其决策提供依据。

5)对于经确认的工程变更，如涉及工程造价的调整，承包方需向发包方（包括审计项目团队）提交申请，待其审核并获得同意后，将相应调整合同价款。

6)变更确认后的工程设计，若承包商未能在约定时间内提交价款调整申请，发包人（包括审计项目团队）有权根据现有资料判断是否需对合同价款进行调整，以及具体的调整数额。对于重大工程变更，价款变更报告和确认的时间安排将由发包人（含审计项目组）与承包方协商决定。

7)对于接收到的工程价款变更通知，接收方需在规定的时限内予以确认或提交协商建议。倘若变更工程价款报告送达后，对方未能在规定期限内给予回应，既未确认也未提出异议，将视作变更工程价款报告已得到默认确认。

变更确认流程

变更价款流程

5、暂定金额的审核

本项目暂定是工程造价控制的另一个关键。

1)预计总包价中已包含完成工程所有分包任务的合同金额（含相应分包管理费）。投标人在估算总价时，需自行承担配合分包所需的全部非税成本，此部分费用将被纳入总包服务费一并固定。在实施过程中，如进行暂定金额项目的分包招标，总承包方仅负责为分包商代扣代缴税费，不再额外计取其他费用。

2)在暂定金额的设定上，应遵循原报价的基本原则，确保与实际结算保持一致，防止同一项目采用双重标准或计费方法。

3)在确保公平、公正、公开的前提下，招标活动的组织工作须严格遵循暂定金额的设定原则。

6、工程进度款的审核与支付

1)依据合同约定的支付条款，依据现场实际工程进展量，进行进度款项的审核，并据此提供支付建议，严谨监控进度款的支付流程，确保防止超期支付现象的发生。

2)实际施工过程中，根据合同约定的时间及提醒业主按期支付，避免因付款而引起索赔。

3)在跟踪审计进程中，我们将严谨监控实际进度与计划进度的偏离情况，深入剖析其对工程工期和造价可能产生的影响，并及时向审计部门呈报相关分析结果。

工作流程

7、索赔费用的审核与控制

1)索赔事件的发生往往源于地质条件的变动、设计单位的变更建议以及建设单位未能履行合同责任等因素。在项目的执行进程中，我们需密切关注可能导致索赔的风险点，积极搜集信息，迅速察觉问题，并及时向基建部门预警，以防范潜在的索赔事件发生。

2)针对索赔事件，需详查跟踪日志、施工记录、通信文件、会议纪要以及相关现场照片等确凿证据。按照委托方的指示，务必在限定的时间内妥善处理索赔事务。

8、竣工结算的审核

依据《中华人民共和国建筑法》、建设部107号令《建筑工程施工发包与承包计价管理办法》、财建号财政部建设部关于印发《建设工程价款结算暂行办法》。以科学为基础，以事实为依据，以法律法规为准绳。做到“独立、诚信、公正、公开、求是”，维护建设和施工双方的合法权益。

1、结算的审核程序

2、建设工程竣工结算审核流程

1)阐明咨询的目标、意图及其相关细节，接收并处理相关资料。

2)委派项目负责人，配置业务专业人员；

3)收集并审阅资料、踏勘现场、了解情况；

4)制定咨询实施方案并报相关部门核准；

5)召开咨询审核前的协商会议；

6)进行工程造价的精细测量与计算，从而形成初步的咨询服务建议。

7)就咨询事项征求各相关方的初步意见，并整理会议纪要。

8)经公司三级审核后，形成咨询初步成果；

9)组织并召开关于咨询成果的最终决策会议，达成一致共识后进行会签确认。

10)对于审定单位，若对咨询初步结果持有异议，须在接收到之日起十五个工作日内提交书面反馈，否则将视作默示接受。

11)项目负责人需将对被审单位的书面建议提交公司专业技术委员会进行二次审议。对于审慎评估后认为合理的意见，应予采纳，并据此进行相应的修订与调整，最终形成权威性的决策意见。

12)技术负责人审核批准，由项目负责人负责编制并提交成果文件。

13)完成资料交接整理立卷归档；

14)咨询服务回访与总结；

15)咨询成果的信息化处理。

建设工程竣工结算审核流程图

在最后一个单位工程竣工结算审查并获确认后的30个工作日内，将建设项目整体的竣工总结算整理汇总，随后在提交给发包人后的60天内，将完成全面的审查工作。

第七部分深入剖析风险要素、关键点及挑战

(一)审计风险分析

1、在工程招标投标过程中，对于诸如欺诈行为、违法行为以及违规的转包与分包现象，仅凭常规审查显然不足以充分防范。

计手段难以发现和查实，存在取证风险。

2、对于材料和设备的质量控制，以及诸如桩基础等关键工序的品质评估，由于其专业技术性，往往依赖于专门机构和技术检测，这超出了审计手段的覆盖范围，蕴含着技术性风险。

3、在评估较大或重大设计变更时，由于审计专业领域的局限性，可能导致在技术与经济等多元方案的深入剖析中面临全面性和精确度的挑战，从而孕育出专业技术层面的风险。

(二)审计重点分析

1、预算编制详情的审核： - 检查编制说明的完整性和准确性，确保其依据是否恰当且符合法规。 - 评估工程量计算的精确性，以及各项计价指标和额外费用的合理性。 - 基于设计图纸，考察设备和材料价格与地方建设部门推荐价格及市场行情的一致性。 - 审核管理费计算的合规性，以及预留费用设定的充足理由。

2、审计流程与合同管理： - 在审计介入后，所有新签署的合同需首先经过详细审计，重点关注经济合同的内容有效性、真实性以及费用合理性。 - 对于审计开始前已存在的合同，审查焦点在于合同责任、权益、质量、工期、计费、拨款规定、奖惩机制及保修期限等是否完备且符合法规，其成立性和合理性同样被严格审视。 - 施工合同的核心条款需与招标文件和中标条件一致：同时，还需检查与设计、监理等机构签订的合同是否合法、合规，并确保相关费用的合理性。

3、合同执行详情审查：着重核查合同履行的完整性和真实性，识别任何可能的偏差，并对其成因进行深入剖析。同时，评估是否存在违约行为，以及对此所采取的措施及其结果是否符合相关法规要求。

4、项目内控制度构建与运行评估 为了确保项目建设活动有序进行，实现既定目标并符合质量标准，保障项目的顺利竣工，内控制度在控制建设人员行为方面扮演着关键角色。审计团队的核心任务是对建设单位的内控制度建立与执行情况进行审查监督。我们的关注点在于内控制度的实际执行效果，通过定期追踪各项制度的实施状态，一旦发现偏离预期，审计组会及时提出整改建议。作为施工阶段审计的重点环节，我们着重关注以下三个方面：

1)评估建设单位是否实施了详细的岗位责任体系，特别是对项目业务岗位的划分，明确各相关部门的职责与权限界限，以实现办理工程项目业务的关键环节间职责分离、权力制衡和有效监督。

2)评估建设单位是否已建立健全针对工程项目业务的严谨授权管理制度，其中包括明确的审批权限、授权方式、操作流程与责任划分，以及对经办人员职责和工作标准的具体规定。

3)评估建设单位是否已建立并执行一系列关键业务操作规程与规章制度，包括但不限于： - 施工招标与投标程序 - 工程材料询价与比价机制 - 重大事项（如采购合同）的集体审议规定 - 建设施工、监理及设计单位的质量责任体系 - 档案管理责任制度 - 建设项目财务管控制度 这些制度旨在确保工程项目的有效管理和控制。

5、施工进度监管与合规性评估： - 施工许可（包括工程及临时占用许可证）的获取与办理时效，是否确保了按期启动工程； - 原有建筑拆除、场地准备、文物保护、邻近设施保护、降水措施及道路畅通对工程初期影响的评估； - 对设计变更、材料更换和设备引进等潜在进度干扰因素的管控措施是否到位； - 进度计划（网络图）的编制、审批和执行流程审查，动态管理决策的及时性和有效性，能否支持整体工程进度目标； - 是否建立了进度滞后原因分析机制，责任分配是否明确且符合合同约定，应对延误的措施是否恰当； - 工程中是否存在因管理不当导致的返工或停工现象； - 索赔处理是否严格依据网络图，排除了对非关键路径延误时间的不合理请求。

6、工程质量控制情况。重点检查有无工程质量保证体系：是否组织设计交底和图纸会审工作，对会审所提出的问题是否严格进行落实；是否按规范组织了隐蔽工程的验收，对不合格项的处理是否适当，必要时拍照取证，防止愉工减料而造成工程质量隐患等现象发生；是否对进入现场的成品、半成品进行验收，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补：工程资料是否与工程同步，资料管理是否规范；评定的优良品、合格品是否符合施工验收规范，有无不实情况：工程监理是否对施工承包合同的执行、工程质量、进度费用等方面进行监督与管理，是否按照有关法律、法规、规章、技术规范设计文件的要求进行工程监理。

7、项目投资管控详情： 1. 审核设计变更、工程计量、资金规划与支付、索赔处理以及合同执行程序的完整性，评估其运行效率：预付款项和阶段付款是否严格遵循施工合同规定，金额精确无误，相关手续完备； 2. 分析设计变更对总投资产生的影响并进行深入剖析； 3. 评价现场签证和隐蔽工程管理制度的实施效果及其有效性。

8、审查设计变更管理流程，着重关注重大设计变更的各个环节，包括方案的初步评估、择优抉择以及决策审批程序的完整性。变更单价的合理性与合规性，以及变更工程量的精确度是我们关注的核心内容。为了提升审计工作的执行效率，这项任务由专业审计团队承担，他们将严格遵循国家建设部和省级建设厅发布的相关设计变更管理规定，以及合同中的相关条款，确保设计变更全程的合法性与合规性，从提出至验收阶段均得到妥善处理。

9、物料与设备采购审查详情： - 对于符合招投标规定的材料设备采购，需核实其是否严格遵循招投标流程。 - 如有自行采购行为，务必确保选取不少于三家供应商进行询价并进行充分比较，优先选择在保证质量的前提下，报价最低的供应商方案。

10、进行索赔事件及基础数据的深入探究：首要任务是对施工合同文件中涉及索赔的规定条款进行详尽审查。同时，对已获批准的施工组织设计文档以及索赔事件中现场人员、材料和机械设备的实际运用状况进行审计核查，以确保对索赔基础数据有准确的掌握。

11、确保合规建设：严格对照国家、住房和城乡建设部及海南省的相关建设法规和条例，对施工过程中的违法行为和违规操作进行严谨核查，以发现并及时纠正。同时，强化对施工现场的监督和工程验收，杜绝以次充好、弄虚作假等不当行为的发生。

12、审计竣工结算的关键要素确认：工程量的