房建项目跟踪审计服务方案

 

 

 

 

招标编号：****

投标单位名称：****

授权代表：****

投标日期：****

 

 

第1章、 概述与关键信息

1.1、项目概况

1.1.1、项目概况

1、投资项目：XX市XX街道XX社区开发与建设项目

2、项目名称：XX

3、项目地点：XX市XX街道XX社区

4、建设周期：XX日历天

5、缺陷责任期：二年

6、质量标准：合格

1.1.2、 服务内容及要求

1、跟踪审计

我们的跟踪审计服务严格遵照国家、行业和地方的技术规范、标准与相关政策实施。业务运作则依据《委托合同》展开，确保按照规定提交经格式审核的审查报告及完整档案资料。

制定造价控制的实施细则，确定控制目标；

参与施工图纸会审、提出审计意见和建议；

负责审阅并就招标人签署的施工合同、监理合同以及材料设备采购协议等提供意见与建议。

对工程量清单、招投标文件及施工合同进行详尽核查，并据此提出相应的审阅建议。

依据施工合同价目及进度规划，构建详细的工程合同款项现金流量图，并根据工程进度制定精准的工程资金使用方案。

积极参与工程例会，与招标人和代建单位紧密协作，共同确保与施工单位及监理方的工程项目顺利协调。

在现场实施施工图变更的详尽勘查后，积极与施工单位、监理单位、代建机构以及招标方共同办理变更签证手续。并协同招标人对标书之外的材料和设备市场进行深入调研。

确保及时审核工程中设计变更和现场签证产生的费用，随之对造价控制目标进行适时调整，并在每月25日前向招标方提交详尽的造价控制动态分析报告。

负责对施工单位上报的每月（期）完成工作量月（期）报进行审核并提供当月（期）付款建议书，经招标人认可后作为支付当月（期）进度款的依据，并确保经招标人委托的第三方抽检复审后的审核误差率不超过；

负责提供工程委托咨询项目的相关服务，包括人工、材料、设备等成本造价信息，以及造价控制领域的专业咨询服务。

服务内容包括隐蔽工程的确认、增项需求评估、工程量增量审定以及签证变更项目的详细审查。

为招标人提供索赔咨询服务，严谨管理各方索赔请求：当承发包双方提交索赔时，我们给予专业评估；同时，针对施工单位因自身过失导致招标人的经济损失，我们将积极提出反索赔策略。

完成对竣工结算的资料整理工作；

出具咨询成果报告；

提供造价相关法律、法规咨询服务；

根据招标人需要安排相应专业人员驻场；

招标人要求的其他工作。

2、结算审计服务要求

我们的结算审计服务严格遵照国家、行业及地方的技术规范、标准和相关政策实施。我们依据《委托合同》进行业务操作，确保提交的审查结果报告及档案符合相应的格式规定。

规划审查实施策略，明确目标设定，确定关键审核领域。

负责参加关键项目会议、至关重要的施工里程碑和隐蔽工程的验收工作，并协同招标单位、监理机构等相关方处理合同变更相关事务。

负责项目的财务结算审核，细致核查资金使用方案及支付申请，并签署相应的书面审核意见。

出具招标人要求的其它分析成果；

出具审查报告；

招标人要求的其他工作。

1.2、基础参考资料

1、工程造价咨询依据

《中华人民共和国审计法》、 《审计法实施条例》、 《国家审计准则》、《审计机关审计项目控制办法》。

《中华人民共和国合同法》与《中华人民共和国建筑法》

参考的法律法规包括：《中华人民共和国招标投标法》、《工程造价操作业务指导规程》，以及相关的国家和地方性政策规定。

项目审批文件：立项阶段的批准程序，以及各实施阶段的报建、报验流程及相关手续。

《建设工程造价咨询合同》。

本项目依据《建设工程工程量清单计价规范》，参考山东省现行的工程计价与费用定额，并严格遵照省市的相关规定和文件要求进行报价计算。

包括但不限于结算凭证、施工合同及其附件、招标投标相关文件以及施工组织设计方案等具备法定约束力的文档。

涵盖工程设计施工图、竣工图、图纸会审纪要、设计变更、经济签证文件、以及验槽记录和隐蔽工程的详细记录等所有对工程造价具有影响力的相关文档。

工程预算书、结算书及工程量计算书。

工程验收规程、规范。

关于工程造价的管理制度与规定，建设单位的相关准则与条例

可作审计参考的监理报告及其他有关资料。

1.3、本次审计的目标

1、合规管控：通过严谨的项目概(预)算与结算审核，我们旨在规范工程建设过程，及时对关键造价环节提出专业意见和建议，促使业主和投资方适时应对并解决潜在问题，从而有效预防重大违规事件的发生，确保项目的顺利实施。我们的工作能够经受住国家级机关的严格审计、监督和绩效评估，全面保障基础建设活动的合法性与合规性，充分维护国家利益和业主的合法权益。

2、经济效益分析：通过严谨的建设项目评审，我们致力于优化工程造价管理，有效节省基建投入，提升投资回报率。对于任何显著异常情况，我们能迅速识别并提出预警，防止项目总体及关键细分部分超出预算范围，确保建筑安装费用与设备投资等各项成本的合理支出。同时，我们积极解决项目建设过程中浮现的问题，目标在于节省开支，提高国有建设资金的利用效率。

3、服务内容概述：我们致力于为业主单位提供全方位的技术支持，包括对基本建设资金的监管与管理，对项目流程的合规性与合法性进行严谨审查并给予专业评价，同时提出咨询建议。通过深度参与项目的审核过程，确保建设资金的合理且合法运用。我们还将定期总结建设经验，协助业主完善内部规章制度，从而强化项目建设的管理水平，全力服务于业主的技术支持与管理咨询服务需求。

1.4、项目的关键挑战与关键点

依托多年工程造价咨询项目的成功案例经验积累，我公司旨在科学把控与优化工程造价，特此针对造价咨询项目的特性，我们将审计工作策略聚焦于以下关键环节：

1.4.1、建筑工程造价审计

1、建筑工程审计

针对该工程的独特构造特性，我们着重关注以下几个关键环节：

总价合同加变更、签证的结算模式通常应用于此类工程项目，而总价合同的精确制定以及对设计变更的严谨审批，将作为有效控制工程造价的核心策略。

合同价款的确定及合同条款的拟定。

审核总价合同的合规性，包括确认是否按照招标程序进行招标，施工单位是否通过竞标选定，以及合同定价是否依据中标结果。确保合同的签订实质上符合招标流程。同时，我们将协同业主深入审议合同细节，尤其关注可能影响造价的关键条款，并为此提供专业参考建议。

对设计变更的审核。

我们将对竣工图纸与施工图纸进行详尽比对，核查招标范围内的工程项目完成度，特别关注并核算设计变更中减少或被取消的部分。值得注意的是，施工方仅计入设计变更带来的增项，而未涉及减少的项目计算在内。

按合同约定的结算条款计取设计变更费用。

施工合同通常规定，设计变更费用仅在超过特定限额后方可计取。在进行结算时，我们必须严格按照合同中的相关条款，将所有设计变更费用汇总，并从中扣除施工方应承担的合同风险额度。

综合单价的详尽审核应涵盖所有项目，以防止产生不必要的重复开支。

2、安装工程审计

评估工程量完成的精确性：在执行单价包干模式下，竣工结算阶段的关键在于依据实际施工的工程量进行计量。为此，我们着重核查结算数据与实际施工量的一致性，以及竣工图纸的完备性，同时确保所有变更流程已得到监理、业主及设计等相关方的合法确认，以确保工程量的准确性无误。

核查投标文件中所示的综合单价与项目结算的一致性，迅速处理因施工内容变更导致的综合单价相应调整事宜。

审慎核查新编综合单价的设定是否符合承包合同及相关文件资料的既定要求。

审查结算过程中，需核验新增工作量是否恰当应用了原有的综合单价以及类似的定价标准，同时确认新制定的综合单价是否符合其他相关文件资料的约束规定。

核查招标方所提供的设施性物料是否包含在最终结算费用的核算范围内。

1.4.2、严谨审评对工程造价具有显著影响力的不确定性因素

1、对工程索赔费用的审计

通过对招标文件及施工合同条款的深入剖析，我们明确了业主与承包商各自应承担的风险责任。在评估索赔费用的有效性时，值得注意的是，在某些重大项目中，招标文件明示招标人仅提供主要工程量清单供投标者参考。投标方需依据招标范围，结合自身经验和专业能力，自行确定详细的工程量和报价。投标报价中的工程量应对应于施工图设计，即使后续实际施工中出现的任何差异，都将不作为调整的依据。因此，施工方不得将施工图与招标图的不符作为索赔的理由。

严谨核查索赔申请的完备性和合理性，特别是涉及设计变更的索赔，务必附有设计研究院出具的设计变更确认文件。

评估索赔费用的精确性，着重核查其计算是否严格遵循了施工合同中的索赔费用规定、计算准则及方法，且已排除了合同明确规定施工方需负责的风险范畴。

1.4.3、提升工程造价咨询编制过程中的问题解决主动性

主动提出针对编制过程中遇到问题的针对性解决方案，避免将责任推卸给业主方。

秉持以业主为中心的理念，迅速响应业主的需求，与业主达成共识，开展紧密协作。

1、审计施工期间因材料价格波动导致的工程造价调整

评估材料价格波动风险的责任归属：在通常的单项工程施工合同中，已明确规定了甲方提供的材料与承包商自行采购的材料范畴，从而界定了发包人在施工期间需承担的材料价格波动风险与承包商的责任界限。审查过程中，应严格依据合同中的相关条款来确定这一风险范围划分标准。

评估材料价格的动态响应：通常情况下，材料价格具有稳定性，显著的价格波动往往反映短期供需失衡的市场调整。因此，在审核价格调整时，应避免采取择高不就低的策略，而是倾向于采用施工期间材料价格的加权平均值作为基准进行调整。

1. 甲供材料需求与供应核对：首先，确定实际施工所需的甲方提供的材料数量，随后与甲方供应清单进行精确核实，核查工程物料清单。接下来，按照招标文件的规定，逐一计算各类材料的数量差异和价值总计。工作中的关键点与要点包括：    - 甲供材料需求量的准确确认    - 甲供材料单价的审定    - 甲供材料是否享受折扣以及如何纳入计算    - 甲供材料的采购及运输费用

1.5、审计追踪的重要性

1、跟踪审计是分阶段计价的需要

在工程建设进程中，为适应各方经济关系的构建与项目管理及工程造价管控的需求，需按建设阶段进行多轮计价。具体包括：在项目建议书和可行性研究阶段制定投资估算；在初步设计阶段编制设计概算；施工图设计阶段生成施工图预算；招投标阶段确立承包合同价；而在合同执行阶段则核实结算价；最后，在竣工验收阶段完成竣工决算。通过各阶段的有效审计，确保计价环节间的衔接连贯，真实反映建设项目的整体造价情况。

2、跟踪审计可以起到事半功倍的效果

跟踪审计在财务审计与工程造价阶段审阅中，针对揭示的问题，应及时提出修正措施并补充相关资料。为了有效管控公路建设项目成本，必须将成本控制渗透至建设全周期，由被动应对转为主动实施，从后期补救延伸至事前和事中管理，以实现高效控制效果。

3、跟踪审计能有效控制成本

工程造价的动态性，源于设计变更、设备材料价格波动、薪酬标准及费率、利率与汇率的变动，这些不可避免地影响工程造价的变动。这一特性为承包商提供了潜在的投机空间，他们可能在各个阶段通过操控这些动态因素来提升工程造价。诸如，通过不合规的设计变更提升结算价；利用隐蔽工程或其他工程签证的不当处理，抬高结算金额；采购施工材料时低价买入，结算时却以高价申报；甚至通过低价中标，然后在结算时扩大工程量和单价，以高价结算，此类行为屡见不鲜。  因此，实施全程跟踪审计至关重要，造价审核人员应定期驻扎施工现场，对隐蔽工程状况、材料使用记录以及设计变更情况实时监督并办理签证，以杜绝不负责任的现场签证行为。同时，为了确保造价合理性，须及时规划和筹集资金，高效支付工程款项，以减少财务成本，从而有效控制工程造价的整体水平。

4、跟踪审计为竣工验收提供保证

鉴于建设项目规模庞大、包含众多单项工程且周期较长，每一阶段的关键决策与措施均需审慎操作，任何不慎都可能导致项目总投资的重大影响，且无法在后期轻易弥补。因此，对项目建设全程实施详尽审计至关重要，涵盖项目决策制定、设计确认、资金筹集与管理、建设执行等各环节，旨在预防建设过程中可能的决策偏差，提前防范风险。即使出现问题，也能迅速发现并纠正，从而确保项目能顺利通过竣工验收，有效控制潜在损失。

1.6、质量管理在跟踪审计中的关键作用

跟踪审计策略，依据国家政策、技术标准、定额及合同，在项目实施全周期内，通过审计方法和工具进行实时监控。其旨在管控设计、施工和竣工阶段的投入、进度和质量，确保投资目标、工期目标和质量目标的达成。相较于传统审计，跟踪审计通过阶段性的审计活动，使审计人员得以深入、公正地掌握工程进展，参与到管理流程中，迅速识别并修正潜在问题，从而更有效地履行审计职责。它能有效避免传统审计中问题整改滞后或条件受限的困境，转变为主动控制，从事前和事中介入，确保工程费用的有效控制，提升投资效益，推动工程管理水平迈向更高层次。

在实践操作中，无疑将面临诸多新挑战。为了确保审计质量并达成预期目标，我们提议在后续的经验积累中，共享若干见解，共同探讨和完善。

1.6.1、提升审计人员的专业素养是确保审计质量基石的关键举措。

审计工作的优劣在很大程度上由审计人员的专业素养决定，主要包括两方面：一是审计人员应有的职业道德和个人品质，二是他们所需的业务技能以及不断更新知识的能力。

1. 增强审计团队的专业素质：素质主要包括道德素质与个人特质。在道德层面，审计人员需坚守正直、保持客观公正，对待工作严谨负责，始终坚持事实为依据，准确评估审计发现的问题；在个人特质上，审计人员应具备适应多变环境的灵活性，能在面对不同审计任务时迅速调整，同时具备深入理解专业术语并将其转化为通俗易懂表述的能力，以敏捷应对新挑战。

二、强化审计人员的专业素养与技术能力 审计人员在执行审计任务时，除需深入理解和熟练应用审计准则、流程与技术，还需扩展至公路建设项目特有的专业知识，例如工程设计、施工技术规范，以及招投标文件和合同条款等相关内容，并将这些知识融入日常审计实践。他们应严格自我要求，持续提升业务技能，实现学习与工作的相辅相成，即在审计过程中深化学习，于学习中提升审计能力。通过这种学习与工作的紧密结合，审计人员应全面具备所需的专业技能和技术运用能力，精通审计标准、程序和技术操作。

审计质量管理与控制的提升需全员协作，任何个体的专业素养或技术实力的欠缺均可能阻碍审计质量的整体优化。因此，审计人员的综合能力和素质是确保审计结论准确性的基石。在提升专业技术的同时，道德素养的培养亦不可或缺。唯有全体审计人员持续提升其整体素质，具备高度的适应性，方可适应审计工作的多元化需求。

1.6.2、严谨开展审前调研，制定切实可行的审计执行计划

审前调查：作为审计工作的基础步骤，它旨在明确审计的核心内容、划定审计范围、选定审计策略与流程，并据此制定详尽的审计实施计划。通过深入的审前调查，我们能够详细了解项目的立项背景、规模特性、环境条件、关键技术经济指标、投资预算，以及项目管理架构等，对获取的信息进行严谨而细致的剖析，以此确定每个阶段审计的重点，力求科学、均衡，既要突出重点，又兼顾全面，避免随机性。同时，审前调查还涉及搜集适用的审计法规文件，提升专业素养，运用适当的审计技术和手段，确保审计工作目标明确。审前调查在审计实施过程中扮演着至关重要的角色，只有切实执行，才能制定出具有实效性的审计实施方案，从而确保审计质量，顺利达成审计目标。

审计实施方案，作为审前调查的产物，是一个综合性的初始文件。它通过周密的规划，明确各阶段审计工作的目标与详尽内容，从而奠定各环节审计导向与关键点。同时，审计实施方案是执行审计和质量监控的基准，确保审计人员明确审计内容和方法，有效减少主观性。在编制过程中，首要任务是确立审计跟踪的关键节点。实施方案应聚焦对工程质量、投资、进度影响显著且难以事后审计的部分，将其列为强制审计的重点，并进行细致划分。  其次，实施方案需详细列出审计人员参与的建设项目管理活动，以便于全面掌握项目全貌，增强审计工作的主动性和针对性，及时捕捉项目动态变化，为提升审计效率奠定基础。审计实施方案作为质量控制的核心，犹如审计人员现场操作的指南，对审计全程实施全面管控，具有至关重要的作用。

1.6.3、在执行跟踪审计的过程中，务必遵循'全面审查，注重关键环节'的指导方针。

项目跟踪审计涵盖从立项决策直至竣工的全程，其特性显著，涉及单位广泛且专业性强，时间跨度长。这无疑对审计机构的人力资源配置与计划管理提出了严谨的要求。在此背景下，审计工作须遵循‘全面审计，重点突出’的核心原则。具体实施时，可将跟踪审计划分为建设前期、建设期间及竣工决算三个关键阶段。针对各阶段特性，精准设定审计焦点，旨在以最小的努力获取最大的成效，从而有效提升审计工作的执行效率。

项目启动阶段审计概述 - 审计范畴：涵盖立项审批、地质勘探与设计、招标投标以及相关经济合同的合法审查。核心环节关注点在于项目的合规程序、项目管理机构的内控体系以及招标采购的合规性。 - 尽管对前期决策的科学性和合理性进行持续监督至关重要，然而现实情况表明，审计人员的专业能力目前可能不足以全面评估决策的科学性，这超出了《审计法》赋予的职责范围。因此，在实际操作中，前期决策的科学性评估成为审计的挑战，其主要任务聚焦于确保审计程序的合法性。 - 决策的科学性评价通常在项目执行完毕后通过效益审计来提供反馈，为管理决策部门后续项目的优化提供参考意见。

在高速公路项目的实施进程中，建设期间审计（自工程开工至竣工决算报告编制前）对经济活动及财务收支的真实性、合规性进行至关重要的审核。这一阶段被视为跟踪审计的核心关注点。为了提升审计效率与精准度，审计人员需针对项目特性，识别建设过程中的关键控制点，特别关注那些事前预防困难或事后难以修正的环节，如隐蔽工程的签证管理、设计变更方案的合理性审核以及变更后现场工程量的确认等。在跟踪审计过程中，这些核心环节应予以重点监控并适时审计。  建设期间的关键控制节点主要包括：征地拆迁进程的监督、建设资金的管理和使用情况、施工与监理合同的执行情况、隐蔽工程的签证管理、设计变更流程以及工程价款的结算等。审计人员还需保持对项目建设动态的实时了解，可参与被审计单位的重要会议和活动，对重大项目进展、重大决策以及建设单位的需求保持跟进。审计建议应及时提出，以助力被审计单位改正和优化工作，从而提升项目管理水平，达成跟踪审计的目标。

项目竣工决算审计定义为在建设项目验收前，对竣工结算的准确性、合规性和经济效益进行的专业核查。此阶段的核心职责在于评估和汇总项目实施效果，特别关注概算执行的详细分析，包括建设资金的来源、运用与结余，以及交付使用的资产状况.

1.6.4、确保审计质量的坚实基础：实施严格的审计复核制度

审计过程中的复核环节被视为确保审计质量的关键环节，是审计体系中的核心内部控制措施。审计准则对此有着明确详细的要求。有效实施复核工作对于把控审计质量具有决定性意义。复核工作在预防错误和纠正偏差方面发挥着至关重要的作用，并且能通过揭示问题，促使我们进行深入反思和同类问题的防范。

1.7、项目执行关键期

1、审计依据

本工程项目全过程造价控制主要依据：《中华人民共和国建筑法》、《建设工程施工发包与承包计价管理办法》、《中华人民共和国招标投标法》、山东省实施的《中华人民共和国招标投标法》办法、《建设工程工程量清单计价规范》等。

2、审计方法

为了确保审计工作的精准度并达成预定目标，本项目实施全程造价管控采用现场详尽核查法。造价专业人员亲临施工场地，对造价控制各阶段的关键环节进行深入细致的审查，以搜集直接、真实且完整的审核资料。

3、审核阶段

开工前审核—建设期间审核—竣工结算审核

4、造价咨询审核报告阶段

在各阶段审核任务顺利完成之后，我们向委托方提交详细的工程项目审核进展报告及结果。在委托方对审核结果表示无异议后，我公司将签署相应的专业审核定案表，并汇总所有工程造价，最终编制并出具审核报告。

1.8、结算流程管理

1、签订咨询合同；

2、委派项目负责人，配置业务专业人员；

3、审阅资料、踏勘工程现场、了解情况；

4、制定咨询实施方案并报技术负责人核准；

5、评估并核算项目工程量的对应费用标准，据此形成初步咨询服务建议。

6、将咨询初步意见向有关各方征询；

7、审定工程量明细，共同确认无误，针对存在争议的部分，安排审议会议并记录决议要点。

8、经公司三级审核后，形成审核初步成果；

9、组织并召开关于咨询成果的最终决策会议，达成一致共识后进行会签确认。

10、如遇审定方对咨询结果持有异议，须在接收之日起十五个工作日内提交书面质疑，否则将视作默认接受。

11、项目负责人需将对被审单位的书面意见提交公司专业技术组进行二次审议。对于提出的技术合理性建议，应当予以采纳，并据此进行相应的修订与调整，最终形成决定性的意见。

12、技术负责人审核批准，由项目负责人负责编制并提交成果文件。

13、完成资料交接，整理立卷归档；

14、对工程实施中的过程控制进行后评估；

15、咨询服务回访与总结；

16、咨询成果的信息化处理。

1.9、审计准备计划

1.9.1、审前准备工作

1、工程决算编制的基石：收集全面的文件资料。这包括施工合同、招投标文件以及标底编纂等相关工程文档。在开展工程决算审计工作前，这些文件资料的搜集与整理至关重要，需进行详尽的研究与理解。

2、深入理解并审阅竣工图纸：作为审计决算分项工程量确认的关键依据，务必全面细致地研读并核查所有图纸，确保逐一清点无遗漏后方可进行解读。

3、概述涵盖的结算范围：依据决算编制指南，结算内容涵盖了诸如配套设施、室外管线、道路交通设施，以及会审图纸后可能产生的设计变更等内容。

4、明确选用的单位估价表及其适用范围，依据工程特性，有目的地搜集并深入理解相关单价与预算定额资料。

1.9.2、项目实施过程中的跟踪审计操作规程及详细规定

1、在项目立项阶段初期，应将建设项目纳入审计关注范畴，着重审察其筹备工作的各个环节。进点时间建议设置在工程即将正式启动的前夕进行。

2、审计小组需在项目实施地设立专属办公室，构建与被审计单位的定期会议机制，参与其关键会议，实时了解并掌握项目的最新动态，适时提出审计建议，并确保会议纪要的准确记录。

3、严格管控中标合同价，严禁在施工过程中擅自更改设计、增删项目或超出预算。对工程材料及隐蔽工程实施质量与数量双重监控，以防范施工单位的偷工减料或以次充好行为。所有隐蔽工程验收需经甲方施工现场管理人员、监理人员以及跟踪审计人员的双重签字确认。

4、审计小组成员应频繁实地考察施工现场，详尽了解工程的实际进度与变更情况，关注施工过程中涉及的技术难题，通晓工程计量规则及费用计算方法，并确保记录的准确无误。他们将对各参建单位（包括项目关联单位）的完成工作内容、工作量和工作质量进行严谨核查，出具相应的核实确认单。

5、审计组需依据跟踪审计实施方案的既定规程，规定被审计单位在指定的时间和方式内提交工程结算相关文件，并确保审计结论的及时得出。

对于采用'实际完成量结算'的项目，施工企业需依据实际进度，及时提交'分部与分项工程'的结算相关文件，以便进行审计。目标是在短时间内实现'工程项目完工，结算审计流程基本完成'的高效进程。

若采用固定总价并允许设计变更及额外工作量通过签证按实际发生的金额调整的结算模式，施工企业需每月提交详细记录已发生的变更和签证工作量的'变更部分结算'，此报告需经过审计，作为工程最终结算的重要组成部分。

若采用单价包干与工程量实算相结合的计价模式，施工企业需提交已完成分部和分项工程的形象进度结算资料，经审计后，这些资料将构成工程竣工结算的重要组成部分。

审计在建工程的额外开支时，务必遵循'及时、完整、准确'的方针，同时确保按期编制《审计工作底稿》。

6、主审人员需负责设立并维护《跟踪审计项目台账》，其中应详细记录审计进程，包括审计起始时间、工作详情（涵盖工作内容、审计事实、发现的问题与建议、整改跟进以及审计成果）。此台账应侧重体现定量成果，作为全面展示跟踪审计全过程的工作日志载体。

1.10、 项目跟踪审计关键要点

(一)在项目启动初期阶段，审计工作的核心内容涵盖以下方面：

1、检查建设项目的所有审批文档完整性：项目倡议书、可行性研究分析报告、环境影响评估报告、投资估算批复、土地使用许可、建设规划与施工许可证、环保与消防安全许可，以及项目设计与图纸审查等相关文件是否完备。

2、施工准备阶段是项目建设的前期工作之一，主要把握好项目法人质量控制、监理工作、施工单位选择。项目法人质量控制是否通过资质审查，是否按法定的招投标程序选择了勘测、设计、施工、监理单位并实行合同管理，各种合同是否规、合法有效，是否建立了质量管理制度，是否组织了设计与施工单位的设计交底；监理单位是否有相应资格等级证书，所派监理人员是否有岗位证书；审计设计单位是否有承担相应资质勘测设计能力，是否将经过会审后的资料做过技术交底，设计质量是否满足工程质量、安全需要的规要求：审计施工单位是否有承揽相应施工任务的资质，施工单位是否制定了完善的质量责任制考核办法等。

3、审查建设项目的资金来源的落实情况，包括资金的合理性与专户管理，确保其能满足项目当年的工作进度需求。审查规费缴纳的合规性和及时性，确认减缓或免除手续的完整性和法规遵循性。同时，关注征地和拆迁补偿费用的合规性，以及相关评估和定价的合规与合理性，排除擅自扩大拆迁范围、改变标准或降低标准等违规行为。

(二)施工阶段的建设项目堪称至关重要的环节，其直接关乎工程质量的优劣以及审计精准度的高低。审计范畴应当涵盖如下内容：

1、评估项目合同执行详情：审查相关建设单位对合同条款的严格履行状况，包括是否存在分包或转包行为。还需核查任何合同变更、补充、转让或终止事件的真实性及合法性。

2、审计管控体系的构建与实施状况分析：建设单位是否已制定并严格执行了包括工程签证与验收规定、设备材料采购及价格管理、验收与领用清点流程、以及费用报销规定在内的各项制度。我们着重强调对健全管理制度的推动与指导，以确保项目合规运营和建设资金的合法运用。

3、审查工程设计变更的合规性与合理性，核实施工现场签证手续的及时性、完整性及真实性；同时，核查工程预算款项及结算是否严格遵循合同规定。

4、审查工程成本核算与账务管理是否遵循《国有建设单位会计制度》规定，以确保其对项目管理及竣工决算的有效性；建设资金的到位状况是否与资金筹措规划或工程投资进度相符，是否存在资金闲置导致的资源浪费，或者因资金短缺引发的停工待料问题。

5、审核建设资金的专项使用情况，确保专款专用，并严格监控支付进度与合规性，避免资金被挤占或挪用。着重审查大额且长期未结转的预付工程款及预付备料款，探究其合理性和是否存在超付款风险。同时，审计建设单位管理费的计取依据和标准是否符合相关规章制度，费用支出是否遵循‘必要且节约’的原则，以及是否超出预算限额。

6、严谨管控设备与材料采购成本，特别关注建设单位关联企业的供应价格，以防止任何可能的加价行为。对于因故无法使用的已购置设备与材料，务必深入调查原因，明确各方责任，并督促建设方迅速采取措施，以免导致不必要的损失。同时，需核实所有政府采购的设备与材料是否严格遵循相关法规程序进行采购。

1.11、 审计操作指南

1、造价咨询工作的步骤及程序：

签订合同协议书

一旦我司有幸中标，将立即与贵方签订详尽的合同协议，其内容涵盖造价咨询服务的范围、具体内容、委托期限、双方的权利与义务、服务费用安排、服务质量标准设定、质量保证措施以及合作执行细则，包括履约保证金条款。合同生效后，我司及全体造价咨询团队将严格遵循协议，履行对客户的承诺。同时，造价咨询项目的负责人将根据合同的详细规定，在每个阶段开始前制定相应的造价咨询服务实施计划。

了解工程项目情况

在追求造价咨询目标的过程中，造价咨询团队在编制各阶段咨询方案之前，务必与建设单位的关键成员进行深入交流。其目的是明确掌握即将进行造价咨询服务的工程项目的所有细节，具体包括：

项目的基本属性：包括工程的性质、类别、规模以及施工承建的方式等详细情况。

项目的招标实施详情，包括招标决策、选用的招标方式，以及招投标活动的全程执行情况

造价咨询所需的相关资料的可获取性；

供应策略：重要材料及设备的采购是否采取招标投标的方式进行

项目是否实行了工程监理制度？监理在工程实施过程中如何进行三重控制（进度、质量和成本）？监理对于中期款项支付的管控机制是怎样的？以及他们对工序与分项工程验收的严谨把控是否到位？

专人负责、对隐蔽工程甲方、监理是否参与。监理在施工过程中是否全过程控制、现场监理人员安排情况等；工程项目中期计量及支付情况；工程变更及治商的认定程序；工程价款结算情况；工程项目现场施工情况。

获取造价咨询所需资料

为了精确规划并有效执行各个阶段的造价咨询服务，必须获取相应的造价信息资料。

①一系列关键审批文档，包括项目的立项可行性研究报告、初步设计与概算文件、发展规划以及土地征用批准文书。

②年度基本建设计划；

③文件涉及拆迁补偿手续的办理与工程质量监督的相关文件

④涵盖项目施工、勘察、设计及监理等环节的招标文档（包括但不限于招标文件、投标文件、评标报告、中标通知书及合同文件）

⑤施工图设计文件；

⑥项目概（预）算资料；

⑦建设工程合同资料；

⑧项目前期费用财务资料；

⑨建设单位内部控制制度等

建设期间造价咨询应当获取以下资料：

①工程现场施工情况资料；

②采购与项目相关的工程设备与材料，以及涉及的招投标文件和合同等待摊费用资料

③以下是各类重要文档清单： - 施工招标文件与投标书 - 合同协议及相关法律文件 - 施工组织设计与实施方案 - 完整的施工图纸及工程变更通知、变更令和变更图纸 - 图纸会审和工程洽商的详细记录 - 工程索赔申请审批文件 - 中期工程计量报告及审批表格 - 中期支付证明文件 - 清单暂定项目的详细说明 - 分项和单位工程的阶段性交付证书 - 承包商自行检查的施工资料 - 试验数据与质量检验报告 - 监理方抽取样品的检测资料 - 监理对工程质量的评估记录 - 业主与监理工程师发布的所有相关书面文件

竣工决算审计应当获取以下资料：

①工程质量验收资料；

②建设单位编制的竣工决算报表；

③施工招标文件、投标书、合同文件及补充协议、竣工图、工程变更资料（工程变更通知、变更令及变更图纸等）、工程洽商记录、工程索赔审批文件、工程中期、终期计量申报及审批表、终期支付证书、质量验收和质量评定结果及其质量保证资料、业主和监理工程师书面发布的有关文件。

④工程尾工相关资料等。

2、制定造价咨询计划并审核

针对本工程项目，造价咨询项目经理在项目各实施阶段启动前，预先策划并拟定总体造价咨询服务规划与详细执行方案。

以下是总体造价咨询服务的构成要点： 1. 工程项目的基础概述； 2. 造价咨询服务的目标设定、涵盖范围以及实施策略阐述； 3. 重点关注的造价咨询领域及其核心问题解析。

④造价咨询工程进度时间、费用预算；⑤造价咨询小组组成人人员分工；⑥造价咨询重要性的确定及造价咨询风险的评估等。

以下是详尽的造价咨询服务大纲： 1. 目标设定：明确的造价咨询目标阐述； 2. 程序流程：详尽的造价咨询实施步骤； 3. 执行主体与时间表：指定的执行人员及预计完成日期； 4. 工作底稿索引：编制和管理的造价咨询相关文件索引编号。

为了确保造价咨询服务的有效性和合理性，造价咨询计划在获得副总监的审批与批准后得以实施。针对总体咨询方案，需进行如下审核要素： 1. **明确咨询目标与范围**：首先确认咨询目标是否明确，服务涵盖的领域是否契合委托合同的约定。 2. **时间安排合理性**：审查时间表是否合理，是否能满足委托方的需求并遵循合同中的相关条款。 3. **咨询重点的适当性**：评估选定的重点是否适宜，能否有效地支撑整个咨询过程。 4. **策略制定的科学与可行性**：考察咨询策略是否具备实施的科学依据和实际操作性。 5. **团队构成与分工**：核实咨询小组成员的专业匹配度以及分工是否有利于工作的顺畅进行和咨询质量的保证，是否符合招标投标文件的规定。 而对于具体的项目造价咨询计划，应着重审核如下内容： a. **程序执行与目标一致性**：确保拟订的咨询流程能否支持预定的目标达成。 b. **程序适用性**：适应不同项目的特定需求，确保灵活性和针对性。 c. **关键领域界定与程序合理性**：明确关键领域的选择以及相应的咨询步骤是否恰当无误。

1.12、审计流程与执行策略

(一)审计的目标

项目审计旨在促使建设单位切实履行其职责，同时对建设过程的各个环节及资金运用实施全程监督。它能有效揭示并及时纠正建设过程中出现的管理不合规现象，从而降低损失，强化建设单位的管理效能。通过深入剖析问题，本工作将从制度与管理层面提出优化建议，以提升效益并确保全面、准确地掌握投资和建设进程信息。

(二)结算审计依据

《中华人民共和国建筑法》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国招标投标法》、《中华人民共和国招标投标实施条例》、《工程量清单计价规范》及其他相关的法律法规和部门规章。

(二)审计的方法

1、审计的方法：

全面审核法，就是逐项审查法。

重点审核法，对影响造价大的项目进行评审。

通过对比审核法，我们依据公司已设定的各类评估标准，进行系统的评审过程。这种方法通常针对项目实施过程中频繁出现的问题，以及各职业发展阶段可能出现的职业健康风险进行针对性分析。

评审策略概述：包括分组计算法与相关项目关联评审，这种方法适用于对比分析在工作流程、工艺程序或理论中数据的关联性或逻辑关联性。此外，还有诸如标准预算审核、筛选审查、手册参照评估以及小型零星预算审查等多种手段。总的来看，针对具体工程问题，应灵活选择合适的审查方法，以确保评审工作的高效执行。

(三)审计前准备工作

1、筹备评审阶段的工作流程，大致与审核和编制阶段的准备工作相一致，主要包括：

履行如下职责： 1. 对施工图预算（招标控制价）进行详尽核查与分类整理。 2. 按照图纸指示，搜集并准备相关的图集和施工图册。 3. 精通并核实所有相关图纸内容，确保准确无误。 4. 参与技术交底会议，深入理解施工方案。 5. 如有必要，将亲临施工现场进行实地勘查评估。

2、审查施工图预算（招标控制价）所依据的定额标准，其编制依据需参照施工图编制说明。本预算选用的定额是否契合施工合同要求及工程特性，若施工图编制说明未详述，应通过预算内容来识别所采用的定额基准。

3、明确预算（招标控制价）涵盖的详细内容，需遵循编制指南的指引。鉴于部分工程项目施工图可能来自多个设计机构，或者独立于主体工程设计提交，这可能导致预算编制的独立性；此外，设计变更在传递给施工企业时，可能已基于原设计预算进行过初步估算，企业可能倾向于维持现有预算，除非后续有调整，但编制说明中对此可能未予详述。建设单位收到这类变更时，往往将其附在原有图纸资料中，这可能导致各方在费用核算范围上产生歧义，从而引发误解。因此，在此类情况下，建议在编制说明中明确标注，以确保双方共享统一的计算基准，避免不必要的混淆。

4、掌握相关法规：评审专员应通晓国家及地方关于工程定额、计量规则、物料价格基准以及各类费用提取标准的官方规定，其职责涵盖检查是否存在重复计列或工程量过度估算的情况，同时需留意是否有遗漏或低估的部分，并确保工程量计算单位与定额规定保持一致。

(四)审计程序

1、收集和整理必要的审计依据。

2、配置审计负责人及复核人员，以契合项目的具体需求，确保配备相应的专业审计团队。

3、深入研究并全面掌握项目审计的相关依据，对项目建设单位提交的资料的合法合规性、真实可靠性以及完整性进行严谨核查。

4、现场踏勘；

5、核查、取证、计量、分析、汇总；

6、在项目的审计进程中，应及时与建设单位进行有效的沟通，并对关键信息实施书面确认。

7、按照规定的格式和内容形成初审意见；

8、对初审意见进行复核并进行审计结论；

9、要求与项目建设单位就审计结论书达成共识并签字确认。如遇项目建设单位未予签字或逾期未提供意见的情况，审计机构在提交评审报告时，需附上对项目单位延迟签署原因的详尽阐述。

(五)审计的内容

1、审查投资估算的准确性：要求提供完成可行性研究报告的机构的资质证明；投资估算的合理性，是否基于当时的市场环境和行业标准作为依据；同时，需对同类项目的历史数据进行详细比较分析。

2、报告的基础数据包括：水质信息、交通状况、地理位置，以及详尽的自然资源、人口统计、经济特征和文化底蕴等详细资料。

3、检查往来资料和会议纪要。

4、投资估算值有无单位工程漏项情况。

5、以下是财务报告的关键组成部分：固定资产投资估测、流动资金预算、投资使用详细规划、生产成本与销售收入预测、资产负债状况概览、盈利损益表以及偿债能力分析表。

6、国民经济评价、不确定性分析、社会效益和经济效益分析、结论、附件、附图等。

(六)设计概算审计

1、检查设计资料与可行性研究报告的契合度；核实设计概算是否处于投资估算的合理范围内；确认设计文件的合法性与合规性。

2、设计概算采用的计价依据资料。

3、审查并核实相关往来文档与会议记录，确保甲方对设计项目的具体需求已明确无误。

(七)工程预算审计

审计工作涵盖工程安装工程的预算，主要包括工程量的核算、预算定额的选择、相关费用的提取以及材料价格的审核。

1、工程量计算的审计包括：

审查施工图工程量计算规则的选用是否正确；

审查工程的计算是否存在重复计算现象；

审查工程量汇总计算是否正确；

严谨核查施工图纸设计中的是否出现未经许可的建设规模扩大或建设标准提升的情况。

2、评估与工程类别相符的结算书取费基准：核查其是否符合相关政策，留意因政府政策变动可能带来的取费标准调整。

3、审计要点：材料成本的重要性 材料费用在工程预算中占据显著份额，对造价有重大影响。审计过程中，首先需遵循省级或市政府建设管理部门发布的工程预算定额中规定的材料价格标准；其次，参照工程建设期间当地的实际材料价格，根据相关法规调整可能存在的价差；最后，核查材料的数量是否与定额规定及实际消耗相符。

4、经济性审计预算报价策略：基于项目预估成本、详细设计图纸、可行性研究报告及投标报价等初始技术